Решение от 25 декабря 2018 г. по делу № А13-17975/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А13-17975/2018
город Вологда
25 декабря 2018 года


Резолютивная часть решения объявлена 18 декабря 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 25 декабря 2018 года.

Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Шестаковой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 об обязании государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Череповце и Череповецком районе Вологодской области принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в сумме 40 295 руб. 98 коп., пеней в сумме 3 131 руб. 68 коп.,

при участии предпринимателя ФИО2, от Управления ПФР – ФИО3 по доверенности от 13.01.2017,

у с т а н о в и л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – предприниматель) обратился в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, об обязании государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Череповце и Череповецком районе Вологодской области принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в сумме 40 295 руб. 98 коп., пеней в сумме 3 131 руб. 68 коп.

В обоснование предъявленных требований заявитель сослался на излишнюю уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Управление ПФР в отзыве на заявление от 06.12.2018 предъявленные требования не признало.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированном размере, определяемом в соответствии с частью 1.1 данной статьи.

Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен частью 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и зависит от размера дохода плательщика страховых взносов: пункт 1 части 1.1 статьи 14 – при величине дохода, не превышающей 300 000 руб.; пункт 2 части 1.1 статьи 14 – при величине дохода, превышающей 300 000 руб.

Из приведенных норм следует, что размер подлежащих уплате страховых взносов зависит от размера дохода плательщика страховых взносов, полученного в отчетном периоде.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ определен порядок учета доходов в целях применения положений части 1.1 статьи 14 данного закона, в зависимости от применяемой плательщиком страховых взносов системы налогообложения.

Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пунктами 3 и 4 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

При определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения налогоплательщики в силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Согласно декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в декларации за 2015 год указаны доходы в сумме 4 778 220 руб. (листы дела 17-19).

Таким образом, величина дохода предпринимателя за 2015 год превышает 300 000 руб.

В соответствии с пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., подлежат уплате страховые взносы в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

За 2015 год предприниматель исчислил 1% от суммы дохода в размере 40 295 руб. 98 коп.

Предпринимателем уплачена сумма уплачена сумма 58 430 руб. 12 коп. Кроме того, предпринимателем оплачены пени в сумме 2 889 руб. 90 коп. и 241 руб. 78 коп., которые начислены на страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 руб.

Вместе с тем согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 года № 27-П, для целей исчисления подлежащих уплате страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в указанном постановлении правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Данный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22 ноября 2017 года № 303-КГ17-8359.

Таким образом, при определении дохода в целях исчисления страховых взносов учету подлежат фактически произведенные предпринимателем и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода.

Согласно сведениям Управления ПФР, предпринимателем уплачено 58 430 руб. 12 коп.

Согласно декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год расходы предпринимателя составили 4 029 598 руб.

На основании изложенного величина дохода предпринимателя для исчисления страховых взносов за 2015 год составляет 748 622 руб. (4 778 220 – 4 029 598) и превышает 300 000 руб.

Таким образом, за 2015 год подлежали уплате страховые взносы в размере 1% в сумме 4 486 руб. 22 коп. ((748 622 – 300 000) × 1%) и фиксированный взнос в размере 13 647 руб. 92 коп. (за период с 07.04.2015 по 31.12.2015), всего 18 134 руб. 14 коп., следовательно, являются излишне уплаченными страховые взносы за 2015 год в сумме 40 295 руб. 98 коп. (58 430 руб. 12 коп. – 18 134 руб. 14 коп.).

В соответствии с частями 1 и 14 статьи 27 Федерального закона № 212-ФЗ суммы излишне взысканных страховых взносов подлежат возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном статьей 27 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 27 Федерального закона № 212-ФЗ решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимает орган контроля за уплатой страховых взносов.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

По заявлению предпринимателя от 08.10.2018 Управлением ПФР перерасчет страховых взносов не произведен (листы дела 22 - 23), страховые взносы за 2015 год в сумме 40 295 руб. 98 коп., а также пени, начисленные на страховые взносы, в сумме 3 131 руб. 68 коп. не возвращены, в связи с чем, требования предпринимателя подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением предъявленных требований расходы по госпошлине в сумме 2 000 руб. подлежат взысканию с Управления ПФР в пользу предпринимателя согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167–170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

решил:

обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Череповце и Череповецком районе Вологодской области принять решение о перерасчете и возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в сумме 40 295 руб. 98 коп., пеней в сумме 3 131 руб. 68 коп.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Череповце и Череповецком районе Вологодской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Н.А. Шестакова