Решение от 26 июня 2019 г. по делу № А40-55251/2019

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-55251/19
26 июня 2019 г.
г. Москва


140-1038



Резолютивная часть решения оглашена 24 июня 2019г.

Решение в полном объеме изготовлено 26 июня 2019г.

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседания ФИО1

с участием: сторон по Протоколу с/заседания от 24.06.2019 г.

от заявителя – ФИО2, паспорт №4511 серия 124567

от ответчика – не явился, извещен.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304770000130800)

К ответчику ГУ-ГУ ПФР № 1 по г. Москве и Московской области (124365, г. Москва, г. Зеленоград, корпус 1649)

О признании недействительным решение, об обязании произвести действия

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд города Москвы с требованием о признании недействительным решение ГУ ГУ ПФР № 1 по г. Москве и МО № 201-4-101 от 31.01.2019г. об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014г. в размере 100 379,80 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015г. в размере 113 731,79 руб., вынесенное по результатам рассмотрения заявления от 22.01.2019г., об обязании устранить допущенное нарушение прав и законных интересов путем вынесения решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015г. в размере 113 731,79 руб.

Заявитель в судебное заседание явился, исковые требования поддерживает в полном объеме по доводам изложенным в исковом заявлении и возражениях на отзыв ответчика.

ГУ-ГУ ПФР № 1 по г. Москве и Московской области, в судебное заседание не явились, предоставили отзывы на исковое заявление, а также ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Дело рассмотрено при отсутствии возражения заявителя в порядке ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, п. 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 г. N 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству».

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя и является индивидуальным предпринимателем по настоящее время.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 зарегистрирован в ГУ ГУ ПФР № 1 по г. Москве и МО в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию (рег. № 087-001-009994).

Индивидуальный предприниматель ФИО2 находится на упрощенной системе налогообложения с объемом налогообложения «доходы минус расходы».

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее -Федеральный закон N 212-ФЗ), плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

С 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ).

Пунктом 1.1 части 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрен следующий порядок определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2У статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

30.11.2016 г. принято Постановление Конституционного Суда РФ N 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Кроме того, данная правовая позиция утверждена Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017 и изложена в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017).

Таким образом, сумма дохода в целях исчисления страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию для плательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, подлежит уменьшению на сумму соответствующих расходов, связанных с получением указанного дохода.

Как пояснил заявитель в ходе судебного заседания. после принятия Конституционным судом РФ Постановления N 27-П от 30.11.2016, разъяснившим, что база для исчисления страховых взносов представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов, заявителю стало известно, что база для исчисления страховых взносов за 2014 и 2015 года была принята не правильно и размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование был исчислен не верно.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому и связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год. заявителем за налоговый период получен доход в сумме 19705871, руб., произведены расходы на сумму 17313915 руб. Таким образом, для целей определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование общий доход составляет 2391956 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год составит фиксированный размер МРОТ (5 554 руб. на 01.01.2014) х 12 х 26% = 17328,48 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя (2391956 рублей -300 000 рублей) х 1% = 20919,56 рублей.

За 2014 год заявителем уплачены страховые взносы в размере 138627,84 руб. Указанная суммы была уплачена платежными поручениями №639 от 18.12.2014 г. на сумму 17328,48 руб., №657 от 31.12.2014 г. на сумму 20000 руб., №82 от 23.03.2015 г. на сумму 101299,36 руб.

Таким образом размер излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год составил 100379,80 рублей.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому и связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, за налоговый период получен доход в сумме 17152456 руб., произведены расходы на сумму 15563135 руб. Таким образом, для целей определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование общий доход составляет 1589321 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год составит фиксированный размер МРОТ (5 965 руб. на 01.01.2015) х 12 х 26% = 18610,80 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя (1589321 рублей

-300 000 рублей) х 1% = 12893,21 рублей.

За 2015 год уплачены страховые взносы в размере 145235,80 руб. Указанная суммы была уплачена платежными поручениями №358 от 17.12.2015 г. на сумму 18610,80 руб., №70 от 17.03.2016 г. на сумму 126625 руб.

Таким образом размер излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год составил 113731,79 рублей.

Как пояснил заявитель, 22 января 2019 г. он обратился в ГУ Главное управление ПФР № 1 по г. Москве и Московской области с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 г. в размере 100379,80 рублей и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 г. в размере 113731,79 рублей.

31 января 2019 г. ГУ Главное управление ПФР № 1 по г. Москве и Московской области по заявлению ФИО2 было принято решение №201-4-101 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за 2014 и 2015 года.

В силу ст. 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Закона №250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (ст. 23 Закона №250-ФЗ).

Кроме того, согласно письма от 04.10.2017 Пенсионного фонда Российской Федерации № НП-30-26/15844 и Федеральной налоговой службы № ГД-4-8/20020@, принятое в целях организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, отделение ПФР принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов.

Соответственно, полномочиями по рассмотрению вопроса о перерасчете и возврате сумм уплаченных плательщиком страховых взносов за 2014-2015 годы на обязательное пенсионное страхование, обладают именно органы Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 198 АПК РФ, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными незаконных Действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что такое действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и иконные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований в полном размере.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным Решение от 31.01.2019 г. № 201-4-101 об отказе возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 г. в размере 100 379 руб. 80 коп. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 г. в размере 113 731 руб. 79 коп., вынесенное ГУ-ГУ ПФР № 1 по г. Москве и Московской области в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2, как не соответствующее действующему законодательству РФ.

Обязать ГУ-ГУ ПФР № 1 по г. Москве и Московской области устранить допущенное нарушение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2 путем вынесения решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 г. в размере 100 379 руб. 80 коп. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 г. в размере 113 731 руб. 79 коп. и направления вынесенного решения в соответствующий налоговый орган.

Взыскать с ГУ-ГУ ПФР № 1 по г. Москве и Московской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 (триста) руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья О.Ю. Паршукова