Решение от 16 февраля 2021 г. по делу № А61-2210/2020

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть объявлена 16.02.2021г.

Решение в полном объеме изготовлено 16.02.2021г.

Дело №А61-2210/20
16 февраля 2021 года
г. Владикавказ


Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Сидаковой З.К.,

при ведении протокола предварительного судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Вектор» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Пригородному району РСО-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в размере 544 458руб.45коп.,

при участии: до перерыва

от заявителя – ФИО2 по доверенности

Иные лица не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем публичного размещения сведений в телекоммуникационной сети Интернет на официальных сайтах Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания и Верховного суда РФ.

Дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с объявлением перерыва с 11.02. по 16.02.2021 г.

Суд установил: общество с ограниченной ответственностью «Вектор» (далее- заявитель) обратилось в Арбитражный суд РСО-Алания к Инспекции Федеральной налоговой службы по Пригородному району РСО-Алания (далее- налоговый орган, инспекция) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в размере 544 458руб.45коп.

Заявитель представил уточнение требований, в котором просил признать возможность принудительного взыскания с истца сумм оставшейся задолженности утраченной по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, начисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 37 620,00руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 26 754,00руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 128 552,00руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 70 002,00руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 8 721,00руб.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, начисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 14 504,76руб.; пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 300,83руб.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 97 475,61руб.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 53 079,61руб.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 3 525,51руб.: штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 024,14руб., а всего – в сумме 455 559,46руб., указанной в представленной налоговым органом справке о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам ООО «Вектор» по состоянию на 14.07.2020года.

В соответствии со ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) уточнение принято судом.

Представитель истца в судебном заседании поддержал уточненные заявленные требования в полном объеме. В обоснование предъявленных требований истец ссылается на то, что налоговый орган ввиду пропуска сроков утратил право на взыскание спорной недоимки и сборов по пеням и штрафам.

Ответчик представил отзыв, в котором с требованиями не согласен по мотивам, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, выслушав представителя заявителя, суд пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, истцом была получена справка от 25.06.2020 года № 2020-6692 о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам общества.

Согласно справке за обществом числится задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам общества за период с 2002 года по 25.06.2020 года в размере 505 048,46руб., из которых недоимка и задолженность по пеням и штрафам в размере 455 559,46руб., с пропущенным сроком взыскания более 3 лет 5 месяцев 24 дней на дату выдачи инспекцией справки № 2020-6692.

Частью 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно пункта 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.13 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод суда об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта. Такой судебный акт после вступления в силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В руководящих разъяснениях постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.05 г. № 13592/04 по делу № А03-13136/03-3 указано на то, что взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный сроку платить начисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 2 года на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Налоговый орган принудительного взыскания спорной задолженности не производил.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Ответчиком не представлены суду доказательства возможности взыскания спорных сумм с учетом установленных статьями 45-47 НК РФ сроков взыскания: не представлено доказательств надлежащего составления и направления в адрес истца требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов, решений и постановлений о взыскании.

Из материалов дела усматривается, что предельно допустимые сроки для взыскания с общества спорных налоговых платежей, предусмотренные статьями 46 и 48 Налогового Кодекса Российской Федерации истекли 11.05.2020 года и Инспекцией утрачена возможность взыскания задолженности.

Таким образом, как разъясняет Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 9 Постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса

Российской Федерации" (далее также - Постановление Пленума ВАС РФ N 57), по положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта, соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Учитывая, что по состоянию на дату обращения истца в суд сроки взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за расчетные периоды с 2002 года по 1 января 2017 года включительно истекли, налоговый орган утратил возможность взыскать с истца задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в сумме 455 559,46руб., исковые требования подлежат удовлетворению.

Данная задолженность может быть признана безнадежной к взысканию и списана в порядке, установленном Приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 года № ЯК-7-8/393@ .

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 196 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :


1. Признать безнадежной ко взысканию задолженность ООО «Вектор» по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в сумме 455 559,46руб., в том числе:

· по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, начисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 37 620,00руб.;

· по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 26 754,00руб.;

· по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 128 552,00руб.;

· по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 70 002,00руб.;

· по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 8 721,00руб.;

· по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, начисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 14 504,76руб.;

· по пеням на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 300,83руб.;

· по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 97 475,61руб.;

· по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 53 079,61руб.;

· по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 3 525,51руб.:

· по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 024,14руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня вынесения.

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд РСО-Алания.



Судья Сидакова З.К.