Решение от 8 декабря 2023 г. по делу № А41-77864/2023

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-77864/23
08 декабря 2023 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 29 ноября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 08 декабря 2023 года


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Л.М. Нариняна,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ООО "ПЕГАС" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительным решения от 13.06.23 № 4055 об отказе в возврате (зачете)

при участии в заседании: согласно протоколу,



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ПЕГАС" (далее – ООО "ПЕГАС", Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области, Инспекция, заинтересованное лицо) о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области № 9 решения от 13.06.23 № 4055 об отказе в возврате (зачете).

Представитель заявителя в судебное заседание не прибыл.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании не признал заявленные требования по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, просил суд рассмотреть требования заявителя по существу.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.

Общество с ограниченной ответственностью "ПЕГАС" 13.06.2023 года в Межрайонную ИФНС России № 9 по Московской области представило заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем возврата в сумме 2 241 324 руб.

Налоговым органом 13.06.2023 сформировано Сообщение от 13.06.2023 № 4055 об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (далее - Сообщение от 13.06.2023 № 4055).

Заявитель, не согласившись с Сообщением от 13.06.2023 № 4055, в порядке, установленном статьей 139 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Московской области (далее – УФНС по Московской области, Управление) с жалобой на действия (бездействие) должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области.

Решением УФНС России по Московской области от 27.07.2023 № 07-12/044192@ жалоба ООО "ПЕГАС" оставлена без удовлетворения.

В заявлении, поданном в арбитражный суд, Общество выражает несогласие с Сообщением от 13.06.2023 № 4055 об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Общество указывает, что из-за технической ошибки, допущенной при указании в Расчете по страховым взносам за 2020 год среднесписочной численности работников ООО "ПЕГАС" 10.07.2021 было исключено из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, несмотря на то, что компания соответствует всем требованиям, предъявляемым к субъектам МСП, указанным в ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Общество отмечает, что 11 июля 2022 года представило уточненный расчет по страховым взносам за 2020 год, в соответствии с которым среднесписочная численность работников в действительности составляла - 249 человек.

По мнению Общества законодательство о налогах и сборах представляет льготу по страховым взносам субъектам малого и среднего предпринимательства вне зависимости от записи в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Поскольку ООО "ПЕГАС" было исключено из Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства из-за своей технической ошибки (был сделан неправильный расчет среднесписочной численности работников), но, тем не менее, страховые взносы были доплачены, у общества образовалась переплата страховых взносов в сумме 2 241 324 руб.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд считает заявленные требования заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

С 01.01.2023 вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ), которые ввели институт Единого налогового счета для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Законом № 263-ФЗ в Налоговый Кодекс Российской Федерации введено понятие сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС), отрицательного сальдо ЕНС, положительного сальдо ЕНС, нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ:

- положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

- отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С 01.01.2023 года порядок возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо Единого налогового счета, установлен положениями статьи 79 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо, представленного в налоговый орган по месту учета по установленной форме (форма КНД 1112542) на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) или представленного через личный кабинет налогоплательщика.

На основании пункта 2 статьи 79 НК РФ в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

Обществом с ограниченной ответственностью "ПЕГАС" 13.06.2023 года по телекоммуникационным каналам связи было представлено заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем возврата в сумме 2 241 324 руб.

Налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 79 НК РФ было сформировано оспариваемое Сообщение от 13.06.2023 № 4055 об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Основанием для отказа в возврате 2 241 324 руб. явилось отсутствие положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата).

По состоянию на 13.06.2023 года у ООО "ПЕГАС" имелась задолженность в сумме 68 749 879 руб. 28 коп.

Сообщение от 13.06.2023 № 4055 направлено Обществу по телекоммуникационному каналу связи 15.06.2023 года и получено им 23.06.2023 года.

О наличие задолженности как по страховым взносам, так и по другим налогам (штрафам, пени) ООО "ПЕГАС" было извещено по средствам направления налоговым органом по ТКС "Сведений по состоянию на 20 апреля 2023 года № 2023-23577 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента с Детализацией отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента" (далее - Сведения с детализацией отрицательного сальдо) (направлено 21.04.2023, получено налогоплательщиком 02.05.2023), а также Требованием об уплате задолженности по состоянию на 27 апреля 2023 года № 70 (направлено 27.04.2023).

Кроме того, до направления (13.06.2023) заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем возврата в сумме 2 241 324,00 руб., ООО "ПЕГАС" неоднократно (05.06.2023, 07.06.2023, 08.06.2023, 12.06.2023) запрашивало Справки о наличие положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета. Налоговый орган направлял Обществу запрашиваемые справки в день обращения. Так на запрос ООО "ПЕГАС" от 12.06.2023 о представлении Справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета, налоговым органом 12.06.2023 были направлены Сведения с детализацией отрицательного сальдо, которое по состоянию на 12.06.2023 составляло 64 465 839 руб. 38 коп.

Документального доказательства отсутствия задолженности по налогам (штрафам, пени) в материалы дела не представило.

Суд также отклоняет, как не основанную на нормах права, ссылку заявителя на то, что фактически Общество соответствовало всем критериям, предъявляемым Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" к субъектам малого предпринимательства, в связи с чем могло применять пониженные тарифы в соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 3 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" субъекты малого и среднего предпринимательства - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными названным Законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в Реестр.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 данного Закона, вносятся в Реестр в соответствии с данной статьей.

Федеральным законом от 03.08.2018 № 313-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" статья 3 Закона № 209-ФЗ в части раскрытия понятия субъектов малого и среднего предпринимательства была дополнена словами: "сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства".

Таким образом, законодатель окончательно закрепил юридическое подтверждение статуса такого субъекта фактом включения сведений о нем в соответствующий Реестр.

С учетом изложенного плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Законом № 102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в Реестр.

Сам по себе факт соответствия страхователя критериям, предъявляемым Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" к субъектам малого предпринимательства, не предполагает применение пониженной ставки.

Указанный подход соответствует позиции, изложенной в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 25.04.2023 № Ф05-7313/2023 по делу № А41-47377/2022.

На основании части 3 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При изложенных обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу, что заявленные требования не обоснованы и удовлетворению не подлежат.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований судебные расходы по делу относятся на заявителя.

Излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату плательщику.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявления ООО "ПЕГАС" (ИНН <***>, ОГРН <***>) отказать.

2. Возвратить ООО "ПЕГАС" (ИНН <***>, ОГРН <***>) из федерального бюджета излишне уплаченную по платежному поручению от 07.09.2023 № 40423384 (плательщик: ФИО2) государственную пошлину в сумме 3 000 руб.

3. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья Л.М. Наринян