Решение от 27 мая 2021 г. по делу № А12-1025/2021

Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Волгоград Дело № А12-1025/2021

«27» мая 2021 года

Резолютивная часть объявлена 25 мая 2021 года

Полный текст решения изготовлен 27 мая 2021 года

Судья Арбитражного суда Волгоградской области Бритвин Д.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гавриловой И.Л., рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Б.Т.Н.» (400005, город Волгоград, проспект им В.И.Ленина, дом 90б, офис 310, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.12.2002, ИНН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (400078, пр. Ленина, 67а, г. Волгоград, ИНН <***> ОГРН, 1043400221150) о взыскании 1 159 260 руб. 12 коп.

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1 - по доверенности от 11.01.2021, без номера, после перерыва – ФИО1

от налогового органа: ФИО2 – по доверенности от 11.01.2021, №2, ФИО3, по доверенности от 11.01.2021 № 30, после перерыва- ФИО2, ФИО3

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Б.Т.Н.» в лице конкурного управляющего ФИО4 (далее – истец, ООО «Б.Т.Н.», общество) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области (далее – ответчик, налоговый орган Инспекция, МИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании процентов в связи с излишне взысканной суммой налогов в размере 1 159 260, 12 руб.

В процессе рассмотрения спора на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) истец неоднократно менял цену иска и уменьшал размер подлежащих взысканию с налогового органа процентов в связи с уточнением расчета с учетом принятия возражений Инспекции в указанной части.

С учетом окончательного заявления, зафиксированного в протоколе судебного заседания от 25.05.2021, принятого судом в порядке статьи 49 АПК РФ, размер взыскиваемых процентов составил 1 048 182,85 руб. исходя из расчета, представленного ответчиком за период с 27.07.2018 по 25.03.2019 (дата зачета/возврата оставшейся суммы излишне взысканных налоговых платежей) по ставкам, действовавшим в спорный период.

В судебном заседании с учетом указанного уточнения представитель истца поддержал требование общества в полном объеме.

Представители МИФНС России № 9 по Волгоградской области против требования ООО «Б.Т.Н.» возражали по основаниям, изложенным в отзыве.

Выслушав доводы представителей, исследовав материалы дела, судом установлены следующие обстоятельства.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области проведена выездная налоговая проверка ООО «Б.Т.Н.», по результатам которой составлен акт № 12-17/87 от 30 ноября 2017 года и вынесено решение № 12-17/245 от 16.03.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Проверкой установлена неполная уплата обществом налога на добавленную стоимость (далее – НДС) за 2014 – 2016 годы в размере 17 751 357 рублей, налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 232 060 рублей, зачисляемого в территориальный бюджет, в размере 2 088 540 рублей, что явилось основанием начисления пени по НДС в размере 4 218 712 рублей, по налогу на прибыль в федеральный бюджет в размере 47 794 рублей, в территориальный бюджет в размере 355811 руб. и привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в виде штрафа по НДС в размере 3 196 167 рублей, по налогу на прибыль в федеральный бюджет в размере 46 412 рублей, по налогу на прибыль в территориальный бюджет в размере 417708 рублей.

Также Обществу предложено удержать и перечислить в бюджет сумму не удержанного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2016 год в размере 396 213 рублей, в связи с чем начислена пеня в размере 70 483 рублей, штраф в размере 79 243 рублей.

Кроме того, Обществу начислена пеня за несвоевременное перечисление удержанных сумм НДФЛ в размере 34 734 рублей, ООО «Б.Т.Н.» привлечено к ответственности по ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 6947 рублей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области № 743 от 27 июня 2018 года апелляционная жалоба ООО «Б.Т.Н.» на решение межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области № 12-17/245 от 16.03.2018 удовлетворена частично, решение отменено в части доначисления НДС, соответствующих сумм штрафных санкций и пени по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Электрокомплект», ООО «Инком», ООО «Специализированная Строительная Компания», ООО «Караван», ООО «Балтвэй».

В остальной части решение № 12-17/245 от 16.03.2018 оставлено без изменения.

В рамках процедуры принудительного взыскания задолженности по выездной налоговой проверке, Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Б.Т.Н.» приняты меры по взысканию, на основании требования № 76777 от 02.07.2018 о взыскании задолженности (со сроком исполнения 20.07.2018) и решения № 76708 от 25.07.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, путем направления в банк инкассовых поручений на сумму 28 905 952,94 руб.

На основании решения № 76708 от 25.07.2018 банком 26.07.2018 были взысканы денежные средства на общую сумму 23 704 758, 80 руб.:

- НДС - 21 946 730,33 руб., из которых: 17 732 014 руб. - налог, 4 214 716,30 руб. -

пеня.;

Налог на прибыль организаций - 1 282 572,47 руб., из которых: в фед. бюджет: 232 060 руб. - налог, 47 794,41 руб. - пеня, 46 412 руб. - штраф; в суб. бюджет: 182 787,32 руб. налог, 355 810,74 руб. - пеня, 417 708 руб. - штраф.

- НДФЛ - 475 456 руб., из которых: 396 213 руб. - налог, 79 243 руб. - штраф.

Общество оспорило решение МИФНС № 9 № 12-17/245 от 16.03.2018 в арбитражном суде.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Волгоградской области от 08 ноября 2018 года по делу № А12-23867/2018, имеющим на основании статьи 69 АПК РФ преюдициальное значение для рассмотрения настоящего иска, решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области № 12-17/245 от 16.03.2018 о привлечении к ответственности общества с ограниченной ответственностью «Б.Т.Н.» за совершение налогового правонарушения в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 27.06.2018 № 743 в части начисления налога на добавленную стоимость в размере 17 720 141 руб., соответствующей пени и штрафа, налога на прибыль в размере 1 133 711 руб., соответствующей пени и штрафа, признано недействительным.

Удовлетворяя заявленное обществом требование, арбитражный суд исходит из следующего.

Согласно разъяснению, данному в абзаце втором пункта 65 постановление Пленума ВАС N 57, при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, судам необходимо исходить из того, что положения НК РФ не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров. Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ).

Таким образом, по смыслу данного разъяснения налогоплательщик имеет право обратиться в арбитражный суд с самостоятельным требованием имущественного характера, независимо от оспаривания соответствующих решений, действий (бездействия) налогового органа.

С учетом данных разъяснений арбитражный суд рассматривает поданное обществом заявление как иск налогоплательщика, содержащий требование имущественного характера.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено главой 14 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает право лица, в отношении которого вынесено соответствующее решение, исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 N 16551/11, оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно: было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой оспариваемая сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки. При этом способ исполнения такой обязанности - самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет.

В конкретном случае налоговым органом с Общества произведено принудительное взыскание задолженности, что подтверждается материалами дела и не оспаривается сторонами.

Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указывает ответчик, с учетом сумм взысканной задолженности по инкассовым поручениям и сумм по решению № 12-17/245 от 16.03.2018, у ООО «БТН» образовалась переплата/задолженность в размере 21 926 962,33 руб.

Поскольку штраф по НДС в размере 3019 руб. был погашен путем зачета на сумму 837,60 руб. из переплаты по НДС, а также иными платежами, не относящимися к спорной излишне взысканной сумме, при расчете общего размера переплаты, данный штраф подлежит учету.

Таким образом, проценты подлежат начислению на излишне взысканную сумму в размере 21 929 981,19 руб. (21 926 962,33 руб. + 3 019 руб.).

Суммы переплаты по НДС в размере 21 929 981,19 руб. (пеня 4 213 064,19 руб.+ налог 17 716 917 руб.) были зачтены/возвращены следующим образом: сумма переплаты по пене по НДС 4 213 064,19 руб. была зачтена/возвращена:

- 11.02.2019 сумма в размере 1 549 673,75 руб. зачтена в задолженность по пене по НДС за более ранние периоды;

- 21.03.2019 сумма в размере 2 663 390,44 руб. возвращена налогоплательщику (в составе суммы 3 225 709,58 руб. по решению № 214100 от 13.06.2019).

Сумма переплаты по НДС 17 716 917 руб. была зачтена/возвращена:

- 11.02.2019 сумма в размере 1 009 474,00 руб. зачтена в счет начислений за 4 квартал 2018 года (1 часть квартала);

- 25.02.2019 сумма в размере 2 091 943,00 руб. зачтена в счет начислений за 4 квартал 2018 года (2 часть квартала);

- 19.03.2019 сумма в размере 866 851,79 руб. (430 364,00 руб. + 435 650,19 руб.+ 837,60 руб.) зачтена в налог на прибыль организаций зачисляемый в территориальный бюджет и в штраф по НДС (решения от 13.03.2019 № 214101; № 214102; №214103);

-21.03.2019 сумма в размере 12 600 000 руб. возвращена ООО «Б.Т.Н.» (решение от 13.03.2019 №214104);

- 25.03.2019 сумма в размере 1 148 648,21 руб. зачтена в счет начислений за 4 квартал 2018 года (3 часть квартала).

Таким образом, переплата по НДС в размере 21 929 981,19 руб. была зачтена/ возвращена:

- 11.02.2019 - на общую сумму 2 559 147,75 руб.

- 25.02.2019 - на общую сумму 2 091 943,00 руб.

- 19.03.2019 - на общую сумму 866 851,79 руб.

- 21.03.2019 - на общую сумму 15 263 390,44 руб.

- 25.03.2019 - на общую сумму 1 148 648,21 руб.

Заявитель согласился с представленным Инспекцией контррасчетом процентов и его обоснованием. Судом также расчет проверен, признан верным.

Рассматриваемый спор о взыскании процентов, начисленных в результате неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников налогового органа, относится к гражданским правоотношениям.

В соответствии с частью 1 статьи 9 АПК РФ судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности.

Однако МИФНС России № 9 по Волгоградской области в соответствии со статьями 9, 65 АПК РФ не представила достоверно подтверждающих доказательств неправомерности доводов заявителя.

Таким образом, арбитражный суд считает необходимым удовлетворить заявление общества и обязать МИФНС России № 9 по Волгоградской области перечислить обществу с ограниченной ответственностью «Б.Т.Н.» проценты в размере 1 048 182,85 рублей.

Истцу была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины, с налогового органа государственная пошлина в бюджет не взыскивается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области перечислить обществу с ограниченной ответственностью «Б.Т.Н.» проценты в размере 1 048 182,85 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья Д.М. Бритвин