Решение от 28 августа 2019 г. по делу № А32-53150/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-53150/2018
г. Краснодар
28 августа 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 23 августа 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 28 августа 2019 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Шкира Д.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Железновой З.В.,

рассмотрев в судебном заседании заявление

общества с ограниченной ответственностью «АТЛАН», г. Краснодар (ИНН <***> ОГРН <***>),

к Государственному учреждению Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, в лице филиала №2, г. Краснодар (ИНН <***>, ОГРН <***>),

о признании недействительными решений от 09.11.2018 №557, от 09.11.2018 №153, от 09.11.2018 №190

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – доверенность от 10.12.2019,

от заинтересованного лица: ФИО2 – доверенность от 24.12.2018 № 250

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «АТЛАН», г. Краснодар (далее по тексту – Общество, заявитель) обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Государственному учреждению Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, в лице филиала №2, г. Краснодар (далее по тексту – Фонд, учреждение) о признании недействительными решение №557 от 09.11.2018 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в части непринятия расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в размере 90 993,63руб., в том числе за счет средств Фонда РФ – 63 430,37руб., за счет средств страхователя 27 563,26руб., решение от 09.11.2018 №153 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, решения от 09.11.2018 №190 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Представитель заявителя в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивал, поддержал доводы, изложенные в заявлении. Так указал, что фондом неправомерно не приняты к зачету расходы страхователя на выплату страхового обеспечения в размере 90 993,63 рубля по сотрудникам, по которым пособия по больничному листу начислены в размере 100% заработка в отсутствие копий трудовых книжек подтверждающих стаж работника ввиду отсутствия такой обязанности работодателя.

Представитель Фонда социального страхования в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, поддержал доводы, изложенные в отзыве. Так указал, в рамках проведенной выездной проверки общества по уплате страховых взносов Фонд правомерно не принял к зачету выплаты, произведенные по листкам нетрудоспособности работников, которые на момент проверки были уволены без представления документов подтверждающих трудовой стаж работников более 8 лет.

Фондом правомерно доначислены страховые взносы, на суммы выплаченные работникам в рамках трудовых отношений в связи с тем, что указанные выплаты не являются страховыми выплатами, не подлежащими включению в базу для начисления страховых взносов.

В судебном заседании 20.08.2019 был объявлен перерыв до 23.08.2019 до 09 час. 30 мин. После перерыва судебное заседание было продолжено.

Суд, выслушав представителей сторон в предварительном судебном заседании и в судебном заседании, исследовав материалы дела, изучив все представленные сторонами документальные доказательства и оценив их в совокупности, в порядке статей 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пришел к следующему выводу.

Как следует из материалов дела Фондом в отношении общества с ограниченной ответственностью «АТЛАН» были проведены выездные документальные проверки:

- правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления страхователем страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страхователем страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период с 01.07.2015 по 31.12.2016.

По результатам указанных проверок Фондом были приняты соответствующие акты выездной проверки от 05.10.2018 № 456с/с, от 05.10.2018 № 456н/с, от 05.10.2018 № 456осс. Рассмотрев указанные акты выездных проверок и представленные обществом возражения Фондом были вынесены следующие решения:

- № 557 от 09.11.2018 о непринятии к зачёту расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай времени» нетрудоспособности и в связи с материнством, которым не приняты к зачёту соответствующие расходы Общества в сумме 91 670,16 руб., предложено произвести корректировку указанных расходов и доплатить страховые взносы в сумме 91 670,16 руб.;

- № 153 от 09.11.2018 о привлечении плательщика страховых взносов ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, которым Обществу, доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 4 797,56 руб., начислены соответствующие пени в размере 15 470,55 руб., назначен штраф в размере 959,51 руб.;

- № 190 от 09.11.2018 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которым Обществу доначислены страховые взносы обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1 488,91 руб., доначислены соответствующие пени в размере 666,79руб., назначен штраф в размере 297,78 руб.

Основанием для произведенного доначисления страховых взносов по решению послужил вывод Фонда (идентичный для всех указанных Решений) о необоснованной выплате пособий по социальному страхования на случай временной нетрудоспособности и материнством в сумме 119 233,42руб., не подтверждение чеками расходов произведенных по выданным авансам подотчетным лицам в сумме 1 441,32руб., выплачена материальная помощь в размере превышающем 4000руб., по авансовым отчетам не подтверждены суммы выплаченные подотчетным лицам в размере 39 750руб., что является по мнению Фонда, нарушением п.1 статьи 20.1 Федерального Закона 125-ФЗ, ч.1 статьи 7, пп.11 ч.1 статьи 9 Федерального закона 212-ФЗ.

Общество не согласно с выводами Фонда, изложенными в вышеуказанных решениях в части не принятия к зачету расходов и доначисления взносов, пени и штрафов по сумме 90 993,63 руб., считает их незаконными в связи с чем обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Дело рассматривается в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее – Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ) назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются работодателем по месту работы застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 настоящей статьи Федерального закона).

На основании пп. 3 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 16.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее Федеральный закон № 165-ФЗ) страховщик имеет право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиком страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона №212-ФЗ.

Статья 9 Федерального закона №212-ФЗ содержит исчерпывающий переченьвыплат, которые не облагаются страховыми взносами.

В соответствии со статьей 47 Федерального закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Пунктом 4.1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Федеральный закон №125 - ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В соответствии с ч. 2 статьи 20.1 Федерального закона №125-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2. данного Федерального закона.

Статья 20.2 Федерального закона №125-ФЗ содержат исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами.

В соответствии со статьей 19 Федеральный закон № 125-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

В ходе выездной проверки Фондом были проверены на предмет порядка оформления и правильности начисления листки по временной нетрудоспособности и установлена переплата пособий. Заявитель при расчете пособий по временной нетрудоспособности неверно определил страховой стаж и выплатил пособия из условий 100% среднего заработка в размере 90993,63 руб., из них 63430,37 руб. за счет средств Фонда, 27563,26 руб. за счет средств работодателя, следующим работникам: ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19., ФИО20, ФИО21., ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27

Страхователь не представил к проверке документы, подтверждающие страховой стаж, указанный в листках нетрудоспособности у других работодателей, по уволенным сотрудникам.

Согласно статье 3 Федерального закона № 165-ФЗ страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов.

Поскольку размер пособия по временной нетрудоспособности ставится в зависимость от страхового стажа работника, работодатель должен хранить и представлять к проверке документы, подтверждающие размер такого стажа, в том числе и в отношении уволенных сотрудников.

На основании п. 6 части 2 статьи 4.1 Федерального закона № 255-ФЗ Страхователи обязаны, предъявлять для проверки в территориальные органы страховщика документы, связанные с расходами на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам.

Согласно ч.1 статьи 7 Федерального закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, выплачивается в следующем размере:

застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;

застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;

застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

В соответствии с п. 8 Приказа Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91 «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам», основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, периоды государственной гражданской или муниципальной службы, периоды исполнения полномочий членом (депутатом) Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, депутатом Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, периоды замещения других государственных должностей Российской Федерации, государственных должностей субъектов Российской Федерации, а также муниципальных должностей, замещаемых на постоянной основе, является трудовая книжка установленного образца.

При отсутствии трудовой книжки, а также в случае, когда в трудовой книжке содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются письменные трудовые договоры, оформленные в соответствии с трудовым законодательством, действующим на день возникновения соответствующих правоотношений, справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.

Как установлено судом обществом в ходе проверки ни один из вышеперечисленных документов, подтверждающий страховой стаж у других работодателей, не представлен. Страхователь на рассмотрения материалов проверки, представил личные карточки работников по форме Т-2, Фондом данные сведения не были учтены, в связи с тем, что личная карточка работника, является локальным документом Общества, данные указанные в карточках внесены самим страхователем и не могут служит доказательством страхового стажа у других работодателей.

Судом был сделан запрос в пенсионный фонд по работникам общества, по которым не был подтвержден страховой стаж более пяти лет. Согласно представленным сведениям Отделением ПФР по Краснодарскому краю трудовой стаж более восьми лет подтвержден по работнику ФИО5, от пяти лет до восьми лет по работникам ФИО11, ФИО17, стаж до 5 лет (более полугода) по ФИО27

Фондом сделан перерасчет сумм не принятых к зачету и включенных в базу для начисления страховых взносов по вышеуказанным работникам общества по которым был подтвержден соответствующий стаж.

В связи с тем, что выплата части пособий, неподтвержденных документами, утрачивает статус пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством, и подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. Соответственно, Фондом правомерно доначислены страховые взносы, пени и штраф на не принятые к зачету расходы по листкам нетрудоспособности по уволенным работникам, стаж которых у других работодателей не был подтвержден документально.

При таких обстоятельствах обществу не правомерно не приняты к зачету сумма страховых выплат в сумме 4 667,13руб., доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в части доначисления страховых взносов в сумме 135,35руб., соответствующие пени и штраф в сумме 27,07руб., доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 42,00руб., соответствующие пени и штраф в сумме 8,40руб.

Судом не принимаются доводы Общества, изложенные в заявлении как документально не обоснованные.

При изложенных обстоятельствах, судом установлено, что решение № 557 от 09.11.2018 о непринятии к зачёту расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай времени» нетрудоспособности и в связи с материнством, которым не приняты к зачёту соответствующие расходы Общества в части суммы 4 667,13 руб., и предложено произвести корректировку указанных расходов в указанной сумме; решение № 153 09.11.2018 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в части доначисления страховых взносов в сумме 135,35руб., соответствующие пени, штраф в сумме 27,07руб., решение от 09.11.2018 №190 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части доначисления страховых взносов в сумме 42,00руб., соответствующие пени, штраф в сумме 8,40руб., подлежат признанию недействительными.

На основании части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным Решение Государственного учреждения Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, г. Краснодар от 09.11.2018 №557 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в части не принятия расходов в сумме 4 667,13руб., как не соответствующее нормам Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ.

Признать недействительным Решение Государственного учреждения Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, г. Краснодар от 09.11.2018 №153 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в части доначисления страховых взносов в сумме 135,35руб., соответствующие пени, штраф в сумме 27,07руб., как не соответствующее положениям Федерального закона №255-ФЗ от 29.12.2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Признать недействительным Решение Государственного учреждения Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, г. Краснодар от 09.11.2018 №190 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части доначисления страховых взносов в сумме 42,00руб., соответствующие пени, штраф в сумме 8,40руб., как не соответствующее положениям Федерального закона №125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с Государственного учреждения Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, г. Краснодар (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «АТЛАН», г. Краснодар (ИНН <***>, ОГРН <***>) понесенные судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 (три тысячи) рублей уплаченной по п/п №2611 от 13.12.2018.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с момента его вынесения в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

СудьяД.М. Шкира