Решение от 8 февраля 2018 г. по делу № А41-88685/2017

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А41-88685/17
09 февраля 2018 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 05 февраля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 09 февраля 2018 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Кудрявцевой Е.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО "УК "ТДУ" к МИФНС России № 7 по Московской области

об обязании возвратить излишне уплаченный земельный налог,

третье лицо – ООО "ТРАСТЮНИОН АЙЭМ",

при участии в заседании - согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

ООО "УК "Товарищество доверительного управления" Д.У. Закрытым паевым инвестиционным рентным фондом "Своя земля - рентный" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, к Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области об обьязании возвратить излишне уплаченный земельный налог в сумме 1 726 551,59 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент".

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и письменных пояснениях.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных требований возражала по основаниям, изложенным в отзыве и письменных пояснениях.

В судебное заседание третье лицо представителей не направило, надлежащим образом извещено, в том числе публично путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Дело рассмотрено в порядке ст.156 АПК РФ в отсутствие представителей третьего лица.

Из материалов дела следует, что 28.02.2017 заявитель обратился винспекцию с заявлениями от 13.02.2017 № 1302-02 о возврате излишне уплаченного земельного налога в сумме 1 700 000 руб. и от 13.02.2017 № 1302-1 о возврате излишне уплаченного земельного налога в сумме 26 551,59 руб., а всего - 1 726 551,59 руб.

Решениями от 27.03.2017 № 3323 и от 27.03.2017 № 3324 инспекция отказала в возврате излишне уплаченного налога в общей сумме 1 726 551,59 руб. на основании п.7 ст.78 НК РФ в связи с истечением трех лет со дня уплаты налога.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращениязаявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, заслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующих фактических обстоятельств дела инорм права.

В силу ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Из пояснений заявителя и материалов дела следует, что с 09.03.2016 заявитель является Управляющей компанией Закрытого паевого инвестиционного рентного фонда "Своя земля – рентный". В период с 26.05.2009 по 09.03.2016 управляющей компанией данного паевого инвестиционного фонда являлось ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент".

В состав имущества Закрытого паевого инвестиционного рентного фонда "Своя земля – рентный" входили земельные участки, расположенные в Коломенском районе Московской области.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В период 2012 - 2013 гг. ООО "ТрастЮнион Эссет Менеджмент" представило в МИФНС России № 7 по Московской области налоговые декларации по земельному налогу за 2011 год и 2012 год.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 16.07.2012 № А41-12905/12 были удовлетворены исковые требования ООО "ТрастЮнион АйЭм" об оспаривании кадастровой стоимости земельных участков, отраженных в налоговых декларациях за 2011 год и 2012 год, что повлекло корректировку налоговых обязательств налогоплательщиком.

По налоговой декларации за 2011 год исчисленный к уплате земельный налог составил 1 461 478 руб., оплачено - 1 461 478 руб.

По уточненной налоговой декларации за 2011 год сумма налога составила 267 493 руб., переплата по налогу составила 1 193 985 руб.

По налоговой декларации за 2012 год исчислено к уплате 155 469 руб., при этом за 1 и 2 кварталы 2012 года налоговые платежи исчислялись с учетом кадастровой стоимости земельных участков, которая имела место до принятия Арбитражным судом Московской области решения от 16.07.2012 № А41-12905/12 (552 424 руб. и 521 633 руб.).

По уточненной налоговой декларации за 2012 год сумма налога составила 233 202 руб., оплачен налог в сумме 1 082 766 руб., переплата по налогу составила 849 564 руб.

Таким образом, общая сумма переплаты по земельному налогу составила 2 043 549 руб.

В 2014 году налогоплательщик представил налоговую декларацию по земельному налогу за 2013 год, заявив к уплате налог в сумме 207 151 руб. и уплатив налог в сумме 73 192 руб. Инспекция самостоятельно произвела зачет 133 959 руб. - оставшейся части налога из имеющейся переплаты по земельному налогу.

В 2015 году налогоплательщик представил налоговую декларацию по земельному налогу за 2014 год, заявив к уплате налог в сумме 126 099 руб. Поскольку налогоплательщик налог не уплачивал, инспекция самостоятельно произвела зачет указанной суммы налога из имеющейся переплаты по земельному налогу.

В 2016 году налогоплательщик представил налоговую декларацию по земельному налогу за 2015 год, заявив к уплате налог в сумме 56 438 руб. Поскольку налогоплательщик налог не уплачивал, инспекция самостоятельно произвела зачет указанной суммы налога из имеющейся переплаты по земельному налогу.

Проведение инспекцией зачета суммы земельного налога за 2015 год могло произойти не ранее 01.02.2016 - срока подачи налоговой декларации по земельному налогу и срока уплаты налога.

С учетом изложенного на 01.02.2016 переплата по земельному налогу составила 1 726 551,59 руб.

Согласно пп. 1 и пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогасчитается исполненной с момента предъявления в банк поручения наперечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, либо со дня вынесения налоговым органом в соответствии с Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

Следовательно, уплатой налога признается как перечисление денежныхсредств в бюджетную систему, так и проведение налоговым органом зачета.

Излишней уплатой налога признается исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности, размер которой превышает его действительные обязательства.

Пунктами 4 и 7 ст. 78 НК РФ предусмотрена возможность осуществления налоговым органом зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Поскольку уплата налога осуществляется в формах, определенных п. 3 ст.45 НК РФ, срок, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ, исчисляется со дня наступления обстоятельств, которые признаются исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, до дня подачи им заявления о зачете при условии, что сумма налога, на зачет которой претендует налогоплательщик, не менее суммы налоговых платежей, в отношении которых предъявлены в банк платежные поручения и (или) вынесены налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 № 8395/11.

В рассматриваемом случае, с учетом установленных фактических обстоятельств при рассмотрении настоящего дела, трехлетний срок на возврат излишне уплаченных сумм налога подлежит исчислению с даты проведения инспекцией зачета, сформировавшего окончательную сумму переплаты – 01.02.2016 (в счет уплаты налога за 2015 год).

Заявления о зачете поданы заявителем в инспекцию 28.02.2017, то есть в пределах указанного срока.

С учетом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 7 по Московской области возвратить ООО "УК "Товарищество доверительного управления" Д.У. Закрытым паевым инвестиционным рентным фондом "Своя земля - рентный" излишне уплаченный земельный налог в сумме 1 726 551,59 руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области в пользу ООО "УК "Товарищество доверительного управления" Д.У. Закрытым паевым инвестиционным рентным фондом "Своя земля - рентный" судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 30 266 руб.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья Е.И. Кудрявцева