Решение от 7 декабря 2023 г. по делу № А14-7344/2023

Арбитражный суд Воронежской области

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Воронеж Дело № А14-7344/2023

«07» декабря 2023 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Костиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Транслогист" (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж, в лице конкурсного управляющего ФИО2

к Управлению Федеральной налоговой службы по Воронежской области, г. Воронеж (ОГРН <***>, ИНН <***>),

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области, г. Воронеж (ОГРН <***>, ИНН <***>),

о признании недействительным ненормативного акта,

при участии представителей:

от Управления – ФИО3, представитель по доверенности от 09.02.2023 № 10-11/03944, служебное удостоверение, диплом;

иные лица, участвующие в деле, извещавшиеся по правилам ст.ст.121-123 АПК РФ, явку своих представителей не обеспечили,

Дело слушалось 27.11.2023 в порядке ст.163 АПК РФ объявлен перерыв до 01.12.2023, до 07.12.2023

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Транслогист" в лице конкурсного управляющего ФИО2 (далее – заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Воронежской области (далее – ответчик 1), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Воронежской области (далее – ответчик 2) о признании недействительными решений от 14.09.2022 №6961, от 28.09.2022 №7382, от 12.10.2022 №7852 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В обоснование заявленного требования Общество указало, что недоимка за 2017 год не является текущей задолженностью, в связи с чем подлежит взысканию только с соблюдением положений Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон 127-ФЗ), земельный налог был оплачен своевременно.

Управление в письменном отзыве по делу заявленное требование не признало, поскольку задолженность по земельному и транспортному налогам а также по страховым взносам в общем размере 85 395,81 руб. является текущей задолженностью и ее взыскание произведено правомерно.

В судебном заседании представитель Управления просил отказать в удовлетворении заявленного требования, иные участвующие в деле лица, извещавшиеся в порядке ст.ст.121-123 АПК РФ, явку своих представителей не обеспечили, судебное заседание проведено в соответствии с ч.ч.1,3,5 ст.156 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, Решение №6961 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средство (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.09.2022 вынесено в связи с неисполнением Требования №51411 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.07.2022, Решение №7382 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средство (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 28.09.2022 – Требования №52579 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.08.2022, Решение №7852 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 12.10.2022 – Требования №55391 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 22.08.2022.

Из пояснений налогового органа следует, что в Требовании №51411 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.07.2022 отражена недоимка по земельному налогу за 2021 год в сумме 59 069 руб. (срок уплаты 30.04.2021), пени по земельному налогу в требовании за период с 13.07.2022 по 19.07.2022.

В Требовании №52579 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.08.2022 отражена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ, недоимка на сумму 0,16 за 2017 год, пени в размере 115 415,45 руб. начислены за период 25.10.2021 по 04.09.2022.

В Требовании №55391 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 22.08.2022 отражена следующая недоимка:

- налог на добавленную стоимость за 2017 год в сумме 737 409 (срок уплаты 25.19.2017), пени за период с 06.05.2022 по 14.10.2022 – 1 102 229,78 руб.

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 25.10.2021 по 14.10.2022 в размере 63 151,6 руб.

- налог на имущество организаций за 2017 год в размере 97 385 (срок уплаты 25.10.2017) пени по данному налогу за период с 01.06.2021 по 15.10.2022 в сумме 121 737,66 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 58 655,52 руб. (срок уплаты 25.10.2017) пени за период с 01.06.2012 по 14.10.2022.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, пени за период с 01.06.2021 по 14.10.2022 в сумме 68 136,65 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством недоимка за 2017 год – 53 484,70 руб., пени начислены за период с 16.05.2018 по 14.10.2022 в размере 54 254,79 руб., в том числе пени за период с 16.05.2018 по 08.04.2021 на недоимку по страховым взносам за период 16.07.2018 по 17.06.2019.

- транспортный налог за 2021 год 5 861 руб. (срок уплаты 02.08.2021), недоимка за 2021 года на сумму 2 031 (срок уплаты 08.11.2021), недоимка за 2021 год на сумму 816 руб. (срок уплаты 01.03.2022), пени начислены за период 19.07.2022 по31.12.2022.

На основании п.1 ст.4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

Из норм Федерального Закона N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что уполномоченный орган вправе осуществить взыскание денежных средств должника в счет погашения обязательных платежей, требования в отношении которых являются текущими.

В п.19 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 (далее - Обзор), указано, что при возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается.

Следовательно, в случае выявления налоговой недоимки по текущим платежам уполномоченный орган обязан направить должнику требование об уплате недоимки в порядке и сроки, установленные статьями 69 - 70 Кодекса, а также принять решение о взыскании текущих обязательных платежей в бесспорном порядке за счет денежных средств на счетах должника (статья 46 НК РФ) и направить в банк инкассовое поручение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено указанным Законом.

На основании п.6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 (далее - Обзор), при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами.

В рассматриваемом случае, Определением Арбитражного суда Воронежской области от 25.06.2018 по делу № А14-12622/2018 принято к производству заявление о признании ООО "Транслогист" несостоятельным банкротом.

Определением от 21.09.2018 по делу №А14-12622/2018 в отношении ООО «ТрансЛогист» введена процедура наблюдения.

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 11.02.2019 по делу №А14-12622/2018 ООО «ТрансЛогист» признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев.

В отношении недоимки по земельному налогу Управление указывает, что в Требовании №51411 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.07.2022 отражена недоимка по земельному налогу за 2021 год в сумме 59 069 руб. (срок уплаты 30.04.2021), пени по земельному налогу в требовании за период с 13.07.2022 по 19.07.2022.

При этом по платежным поручениям от 08.04.2021 №39 оплачен земельный налог за 2019 год, от 08.04.2021 №40 – за 2020 год, сумма платежа по платежному поручению от 08.04.2021 за 1 квартал 2021 в сумме 59 069 зачтена в счет имеющееся недоимки за 1 квартал 2021 года в семе 6 278 руб.

Данные доводы оцениваются судом следующим образом.

Общество платежными поручениями от 08.04.2021 №39 уплатило земельный налог за 2019 год в сумме 211 164 руб., от 08.04.2021 №40 за 2020 год в сумме 211 164 руб., от 08.04.2021 №41 за первый квартал 2021 года - 52 791 руб.

Уплаченные суммы налогов за 2019 и 2020 год соответствуют приведенному налоговым органом расчету от 09.06.2023.

Сумма налога за 1 квартал 2021 года, уплаченного по платежному поручению от 08.04.2021 №41, соответствует сумме, указанной в Сообщении об исчислении налоговым органом сумме земельного налога от 22.04.2022 №1892603.

По итогам 2018 года земельный налог был исчислен в размере 211 164 руб., из приведенного налоговым органом расчета уплаченного земельного налога следует, что указанная сумма оплачена платежными поручениями от 14.09.2022 №40852 на сумму 59 069 руб., от 08.04.2021 №38 на сумму 158 373 руб.

Таким образом, у налогоплательщика не имелось недоимки по земельному налогу за 1 квартал 2021 года.

Из расчета налогового органа от 09.06.2023 (л.д.79) следует, что в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 4 квартал 2019 года – 1 квартал 2021 года налоговым органом исчислены пени в общем размере 17 846 руб. за период с 04.02.2020 по 08.04.2021.

Поскольку обязанность по уплате налога за 2019 год-2021год являлась текущей и исполнена с нарушением срока, налоговым органом обосновано исчислены пени по земельному налогу в размере 12 358 руб.

Таким образом, Решение №6961 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средство (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.09.2022 подлежит признанию недействительным в части предложения уплатить налог в размере 59 069 руб., в остальной части в удовлетворении заявленного требования надлежит отказать.

В отношении Решения №7382 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средство (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 28.09.2022 суд принимает во внимание следующее.

В указанном решении отражена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, таким образом, данная задолженность не является текущей, и, следовательно, пени, начисленные на данную задолженность также не относятся к текущим платежам независимо от периодов ее начисления, с учетом изложенного у налогового органа не имелось оснований для принятия мер для принудительного взыскания данной задолженности, в связи чем Решение №7382 подлежит признанию недействительным.

Указанные в Решении от 12.10.2022 №7852 недоимка по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество организаций, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование образовалась за 2017 год, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, что следует из ответа МИ ФНС №15 от 14.03.2023 №14-09/2772.

Таким образом, указанная задолженность подлежала включению в реестр кредиторов заявителя в рамках дела № А14-12622/2018, и налоговый орган не имел права принудительно взыскивать данную задолженность.

В отношении пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общем размере 10 983 руб. (7 644,89 руб.+3338,64 руб.) налоговый орган указывает, что пени начислены в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов за 2 квартал 2018 года -2 квартал 2019 года в общем размере 127 285,46 руб., так оплата произведена 04.03.2021, 12.03.2021 15.03.2021, 08.04.2021.

Недоимка по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за указанные периоды будет являться текущей, так же как и пени на данную задолженность, связи с чем налоговый орган обоснованно исчислил пени в общем размере 10 983 руб.

В отношении суммы пени по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 43 271 руб. налоговый орган не подтвердил наличие оснований для ее начисления, в связи с чем суд в этой части также признает оспариваемое решение необоснованным.

В соответствии с Сообщением об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога от 13.05.2022 №2085229 Обществу исчислен за 2021 год транспортный налог в размере 16 609 руб.

Общество в подтверждение оплаты транспортного налога представило платежное поручение от 08.04.2021 №42 на сумму 6 881 руб.

Таким образом, с учетом неполной уплаты транспортного налога за 2021 год (16 609 руб. – 6881 руб.), Инспекцией обоснованно в оспариваемое решение включена недоимка по транспортному налогу в сумме 8 708 руб.

В связи с нарушением срока оплаты транспортного налога за 2018 год-2021 год, так платежи были произведены 04.03.2021, 08.04.2021, 13.10.2022, налоговым органом обоснованно исчислены пени в общем размере 7 972,06 руб., в указанной части в удовлетворении требования надлежит отказать.

С учетом изложенного Решение №7382 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средство (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 28.09.2022 подлежит признанию недействительным в части взыскания недоимки в общем размере 909 108,22 руб. (917 816,22 руб. - 8 708 руб.), пени – 1 432 059,52 руб. (1 451 015,11-10 983,53 руб.- 7 972,06 руб.), в остальной части требование удовлетворению не подлежит.

Поскольку заявитель при обращении в арбитражный суд государственную пошлину не уплачивал, вопрос о ее взыскании не разрешается.

В качестве устранения нарушения прав и законных интересов Общество просит обязать возвратить взысканные по оспариваемым решениям денежные средства.

В рамках обращения в порядке гл. 24 АПК РФ, подлежащим рассмотрению требованием, является требование об оспаривании решения административного органа.

Просьба об обязании совершать какие-либо действия не может быть расценена как отдельное требование, а является указанием на способ восстановления нарушенных прав заявителя.

При этом суд при выборе способов восстановления нарушенных прав согласно ст. 201 АПК РФ, в резолютивной части решения не связан формулировками заявителя.

На обязанность устранения допущенных нарушений прав в резолютивной части указывается в силу закона, независимо от наличия просьбы об этом заявителя.

Руководствуясь ст. ст.110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать недействительными Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.09.2022 №6961 в части взыскания налога в размере 59 069 руб., Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 28.09.2022 №7382 полностью, Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 12.10.2022 №7852 в части взыскания недоимки в размере 909 108,22 руб., пени в сумме 1 432 059,52 руб. и обязать устранить нарушение прав и законных интересов заявителя.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.


Судья Костина И. А.