Решение от 3 июля 2018 г. по делу № А29-3843/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А29-3843/2018
03 июля 2018 года
г. Сыктывкар



Резолютивная часть решения объявлена 26 июня 2018 года, полный текст решения изготовлен 03 июля 2018 года.


Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Огородниковой Н.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению местного отделения общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» города Воркуты Республики Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Воркуте Республики Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Воркуте Республики Коми

о признании частично недействительным решения

при участии:

от заявителя: ФИО2 – по доверенности от 23.03.2018, после перерыва ФИО3- по доверенности от 23.03.2018,

от ответчика: ФИО4 – по доверенности от 01.04.2016 № 01/6983, ФИО5 – по доверенности от 23.11.2017 № 01/1954

установил:

Местное отделение общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» города Воркуты Республики Коми (далее - ДОСААФ России города Воркуты, страхователь, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения государственного учреждения — Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Воркуте Республики Коми (далее – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Воркуте РК, Управление, Фонд, ответчик) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 007V12180000003 от 18.01.2018, в редакции решения государственного учреждения — Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми № 1 от 06.03.2018, в части недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 501 465 руб. 62 коп., пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 97 976 руб. 70 коп., штрафа за неполную уплату сумм страховых взносов в размере 65 105 руб. 47 коп.

Ответчик заявленные требования не признает по основаниям, подробно изложенным в отзыве на заявление и дополнениях к нему.

Определением суда от 04.05.2018 к участию в деле в качестве соответчика привлечена Инспекция ФНС России по г.Воркуте Республики Коми как орган, обеспечивающий принудительное исполнение оспариваемого решения.

Инспекция ФНС России по г.Воркуте Республики Коми представила письменный отзыв, просит рассмотреть заявление в отсутствие своего представителя.

В судебном заседании, назначенном на 25 июня 2018 года, объявлялся перерыв до 09 час. 00 мин. 26 июня 2018 года. Информация о перерыве размещалась на официальном сайте Федеральных арбитражных судов Российской Федерации в Картотеке арбитражных дел. После окончания перерыва судебное заседание возобновлено.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250-ФЗ) с 01.01.2017 утратил силу подлежащий применению к спорным правоотношениям Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Вместе с тем, согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Управление Пенсионного фонда РФ в г.Воркуте РК провело выездную проверку ДОСААФ России города Воркуты по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхование за период с 01.01.2014 по 31.12.2016, по результатам которой составлен акт выездной проверки от 10.11.2017 № 007V10170000362.

В ходе настоящей проверки установлено, что страхователь занизил базу для исчисления страховых взносов за 2014-2015гг. на сумму 1 894 028 руб., в том числе в виде выплат, начисленных в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплат, произведенных в пользу физических лиц по авансовым отчетам без подтверждающих документов, неправомерно отнесенных к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами.

Указанные нарушения повлекли неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 501 465 руб. 62 коп.

Решением Управления Пенсионного фонда РФ в г.Воркуте РК о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 007V12180000003 от 18.01.2018 ДОСААФ России города Воркуты привлечено к ответственности, предусмотренной п.1 ст.47 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009) за неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, в виде взыскания штрафа в размере 100 293 руб. 11 коп., а также предусмотренной статьей 17 Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в виде взыскания штрафа в размере 42 500 руб. Кроме того, заявителю дополнительно начислены страховые взносы за 2014-205гг. в размере 501 465 руб. 62 коп., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 97 976 руб. 70 коп.

В результате рассмотрения жалобы заявителя в порядке подчиненности решение вышестоящим органом - ГУ – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми, решение Управления Пенсионного фонда РФ в г.Воркуте РК № 007V12180000003 от 18.01.2018 изменено, пункт 1 резолютивной части решения изложен в новой редакции, согласно которой сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.47 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 составила 65 105 руб. 47 коп., в соответствии со статьей 17 Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» - 42500 руб. В остальной части указанное решение оставлено без изменения.

Не согласившись с решением Управления Пенсионного фонда РФ в г.Воркуте РК № 007V12180000003 от 18.01.2018, ДОСААФ России города Воркуты обжаловало его в указанной выше части, указав в заявлении, что в результате доначисления страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию по выявленным нарушениям, существо которых заявителем не оспаривается, ответчик не учел право заявителя на применение пониженного тарифа, возложив на страхователя обязанность по уплате сумм страховых взносов в размере, превышающем его реальные обязательства.

Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению на основании следующего.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности ДОСААФ России города Воркуты являлась деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки (код 94.99).

В ходе выездной документальной проверки установлено, что организация в течение 2014-2016гг. исчисляла и уплачивала страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование по общим тарифам, установленным ч.1 ст.58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009.

Согласно статье 15 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Согласно статье 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 в 2012 - 2014 годах для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в статьях 58 и 58.1 настоящего Федерального закона, применяются следующие тарифы страховых взносов (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов): в Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процента, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

В 2015 - 2018 годах для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, за исключением плательщиков страховых взносов, для которых статьями 58, 58.1, 58.4 - 58.6 настоящего Федерального закона установлены пониженные тарифы страховых взносов, применяются следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процента в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

На выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу физических лиц, состоящих с ДОСААФ России города Воркуты в трудовых правоотношениях, страхователь начислил страховые взносы по вышеуказанным тарифам, что отражено в строке 207 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование плательщиками страховых взносов, производившими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по форме РСВ-1 за 2014-2016гг.

Согласно пункту 8 «с», пункту 11 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 в течение переходного периода 2011-2027гг. для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является образование, а равно для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), устанавливаются пониженные тарифы для уплаты страховых взносов: в Пенсионный фонд Российской Федерации – 20,0 процента, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,0 процента.

Частью 5.1. статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 предусмотрено, что указанные в пункте 11 части 1 настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.4 настоящей статьи, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - целевые поступления);

2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - гранты);

3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах р - ф, я.4 - я.6 пункта 8 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с частью 5.2. статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 сумма доходов определяется плательщиками, указанными в пункте 11 части 1 настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом требований части 5.1 настоящей статьи. Контроль за соблюдением условий, установленных пунктом 11 части 1 и частью 5.1 настоящей статьи, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со статьей 15 настоящего Федерального закона.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в течение проверяемого периода Местное отделение общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» города Воркуты Республики Коми применяло упрощенную систему налогообложения и осуществляло деятельность в области образования (профессиональную подготовку и переподготовку водителей транспортных средств), сумма доходов от указанного вида деятельности составила боле 70% суммы всех доходов организации за указанный период, т.е. имело право на применение пониженного тарифа при исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Право на применение пониженного тарифа подтверждается лицензией № 807-П от 27.04.2015, выпиской по расчетному счету общества, Книгами учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за 2014-2016гг., выпиской из оборотно-сальдовой ведомости по счету 90, 91, договорами на обучение (частично).

Кроме того, согласно уведомлению о размере страховых взносов на обязательное социально страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний № 01-01-39/04/5324, выданному заявителю 23.04.2015, ГУ – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Коми Филиал № 1 подтвердило, что основным заявленным видом деятельности ДОСААФ России города Воркуты является обучение водителей автотранспортных средств.

В 2017 году ГУ – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Коми Филиал № 1 проводило выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование одновременно с выездной проверкой Управления Пенсионного фонда РФ в г.Воркуте РК. В результате проверки заявителя нарушений в части применения пониженных тарифов страховых взносов согласно п. 8 ч.1 ст.58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 не установлено (т.6 л.д.140-147).

Суд считает, что доводы ответчика отражают формальный подход и подлежат отклонению.

Неотражение ДОСААФ России города Воркуты в представленной отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование сведений, необходимых для подтверждения права на применение пониженного тарифа, включая отражение неверного кода ОКВЭД, не является основанием для признания заявленных требований необоснованными, в силу того, что в ходе выездной проверки территориальный орган Пенсионного фонда осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Размер дополнительно исчисленных проверкой обязательств перед внебюджетными фондами должен соответствовать реальным обязательствам плательщика страховых взносов.

Право на применение пониженного тарифа было подтверждено документально как в ходе проверки, включая стадию обжалования решения Управления, так и в ходе рассмотрения настоящего спора в суде первой инстанции.

Судом установлено и ответчиком не опровергнуто, что с учетом пониженного тарифа страховых взносов выявленных Управлением нарушений в части занижения ДОСААФ России города Воркуты базы при исчислении страховых взносов в виде выплат, начисленных в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплат, произведенных в пользу физических лиц по авансовым отчетам без подтверждающих документов, неправомерно отнесенных к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, по результатам выездной проверки дополнительно к уплате во внебюджетные фонды недоимка по страховым взносам за 2014-2016гг. и, соответственно, пени за несвоевременную уплату страховых взносов, не образуется.

На основании вышеизложенного, оценив представленные в дело доказательства, суд приходит к выводу, что решение государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Воркуте Республики Коми о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 007V12180000003 от 18.01.2018 в редакции решения государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми № 1 от 06.03.2018 в части начисления и предложения уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 501 465 руб. 62 коп., пени в размере 97 976 руб. 70 коп., штраф за неполную уплату сумм страховых взносов в размере 65 105 руб. 47 коп. следует признать недействительным как не соответствующее Федеральному закону № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», нарушающим права и интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 176, 180-181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Воркуте Республики Коми о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 007V12180000003 от 18.01.2018 в редакции решения государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми № 1 от 06.03.2018 в части начисления и предложения уплатить

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 501 465 руб. 62 коп.,

- пени в размере 97 976 руб. 70 коп.,

- штраф за неполную уплату сумм страховых взносов в размере 65 105 руб. 47 коп.

Взыскать с государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Воркуте Республики Коми в пользу местного отделения общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» города Воркуты Республики Коми 3000 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист на взыскание судебных расходов выдать после вступления решения в законную силу.

Разъяснить, что решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.



Судья Н.С. Огородникова