Решение от 11 февраля 2020 г. по делу № А78-11734/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru



ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-11734/2019
г.Чита
11 февраля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 05 февраля 2020 года

Решение изготовлено в полном объёме 11 февраля 2020 года


Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Новиченко О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества "Новоорловский горно-обогатительный комбинат" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Забайкальскому краю о признании решений, вынесенных МРИФНС №1 по Забайкальскому краю №4333 от 09.09.2019, № 4336 от 09.09.2019, № 4371 от 09.09.2019 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств, незаконными и обязании МРИФНС №1 по Забайкальскому края устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя - возвратить ЗАО "Новоорловский горно-обогатительный комбинат" денежные средства в сумме 14 389 638, 6 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, представителя по доверенности от 13.05.2019;

от заинтересованного лица – ФИО3, представителя по доверенности от 01.10.2019, ФИО4, представителя по доверенности от 20.01.2020.


Закрытое акционерное общество "Новоорловский горно-обогатительный комбинат" обратилось в суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Забайкальскому краю с заявлением о признании о признании решений, вынесенных МРИФНС №1 по Забайкальскому краю №4333 от 09.09.2019, № 4336 от 09.09.2019, № 4371 от 09.09.2019 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств, незаконными и обязании МРИФНС №1 по Забайкальскому края устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя - возвратить ЗАО "Новоорловский горно-обогатительный комбинат" денежные средства в сумме 14 389 638, 6 руб.

В судебном заседании представитель заявителя поддержала заявленные требования.

Представители налогового органа оспорили доводы заявителя по основаниям, изложенным в отзыве и дополнениях к нему, просили в удовлетворении требований заявителя отказать.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, суд установил следующее.

Закрытое акционерное общество "Новоорловский горно-обогатительный комбинат" (далее - общество, налогоплательщик) зарегистрировано 11.01.2002 Регистрационно-лицензионной палатой Агинского Бурятского автономного округа, 07.11.2002 в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 687520, Забайкальский край, Агинский район, поселок городского типа Новоорловск, б/н.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Забайкальскому краю (далее - налоговый орган) зарегистрирована 24.12.2004 в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 68700, Забайкальский край, Агинский район, поселок городского типа Агинское, ул. Комсомольская, 24.

Заявителем в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года, налогу на прибыль за 2, 3 кварталы 2019 года, налогу на добычу полезных ископаемых за июнь 2019 года, налоговый расчет по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2019 года, расчет по страховым взносам за полугодие 2019 года (т. 2 л.д. 19-85).

Решением № 68/1384 от 18.09.2019 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения установлено излишнее возмещение суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года в размере 8474 руб. (т. 2 л.д. 125-140).

На основании задекларированных сумм налогов обществу выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 2794 от 30.07.2019 в срок до 19.08.2019 (недоимка по налогу на добавленную стоимость в размере 8870200 руб., пени по указанному налогу в размере 19543,49 руб.), № 2808 от 06.08.2019 в срок до 26.08.2019 (недоимка по налогу на прибыль организаций в размере 2454524 руб., пени по указанному налогу в размере 4270, 87 руб.), № 2835 от 08.08.2019 в срок до 28.08.2019 (недоимка по налогу на имущество организаций в размере 554971 руб., пени по указанному налогу в размере 114,75 руб., недоимка по налогу на добавленную стоимость в размере 8474 руб., недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 2741356 руб., пени по указанному налогу в размере 6059,96 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ в размере 2768,74 руб., пени по указанным страховым взносам в размере 25222,64 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 657144,59 руб., пени по указанным страховым взносам в размере 8251,19 руб., недоимка по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу в размере 503,40 руб., пени по указанным страховым взносам в размере 2112,44 руб. (т. 1 л.д. 13, 19, 26, т. 2 л.д. 86-95).

Предложенные к уплате суммы недоимки и пени не оспариваются налогоплательщиком. Правомерность начисления пени не оспаривается налогоплательщиком, принята судом в качестве обстоятельств, не подлежащих дальнейшему доказыванию на основании достигнутого сторонами соглашения по фактическим обстоятельствам (т. 2 л.д. 147).

Заместитель начальника налогового органа, рассмотрев указанные требования и установив, что срок их исполнения истек, принял решения № 4371 от 09.09.2019, № 4336 от 09.09.2019, № 4333 от 09.09.2019 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. Указанными ненормативными правовыми актами решено произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств налогоплательщика на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требованиях. На основании принятых решений выставлены соответствующие инкассовые поручения (т. 1 л.д. 16-18, 22-25, 34-39, т. 2 л.д. 96-105).

Не согласившись с решениями о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При обращении в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений о взыскании задолженности за счет денежных средств заявителем соблюдены условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса РФ о досудебном обжаловании ненормативных правовых актов налогового органа в вышестоящий налоговый орган.

Оценив установленные обстоятельства и доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции РФ, статьями 7, 8, 9 АПК РФ судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушает оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным необходимо наличие одновременно двух условий – несоответствие его закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд, проверив законность процедуры вынесения оспариваемых решений с учетом установленных обстоятельств, приходит к выводу о том, что нарушений установленного Налоговым кодексом РФ порядка, которые являются основанием для признания недействительными оспариваемых ненормативных правовых актов, налоговым органом не допущено.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктами 1 - 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, страхового взноса, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Как следует из материалов дела, налоговым органом соблюдена процедура направления налогоплательщику требований об уплате налогов, взносов, вынесения налоговым органом решений о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Суммы взысканных оспариваемыми решениями недоимки и пени по налогам, страховым взносам соответствуют действительному налоговому обязательству общества.

В качестве правовых оснований для признания оспариваемых решений недействительными заявитель указывает на следующие обстоятельства:

исполнение оспариваемых решений повлечет нарушение принципа очередности погашения требований кредиторов в связи с наличием в отношении заявителя дела о банкротстве;

взысканная задолженность является реестровой, а не текущей, следовательно, она подлежит взысканию в порядке, установленном статьей 137 Федерального закона от 26.10.2020 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;

заявителем систематически не нарушались обязанности по уплате налогов, сборов в бюджет и соответственно списание денежных средств со счета налоговым органом не может расцениваться в период возбуждения дела о банкротстве как признак обычности правоотношений налогового органа и налогоплательщика в процессе хозяйственной деятельности.

Указанные доводы суд полагает ошибочными, поскольку на момент принятия оспариваемых решений основания для применения специальных норм законодательства о банкротстве, препятствующих взысканию задолженности в бесспорном порядке, не возникли.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными названным Федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 41 Закона о банкротстве судья арбитражного суда принимает заявление о признании должника банкротом, поданное с соблюдением требований, предусмотренных Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации и настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 статьи 42 Закона о банкротстве наблюдение вводится по результатам рассмотрения обоснованности заявления о признании должника банкротом.

В силу пункта 3 статьи 48 Закона о банкротстве по результатам рассмотрения обоснованности заявления о признании должника банкротом арбитражный суд выносит одно из следующих определений:

о признании требований заявителя обоснованными и введении наблюдения;

об отказе во введении наблюдения и оставлении такого заявления без рассмотрения;

об отказе во введении наблюдения и о прекращении производства по делу о банкротстве.

Согласно пункту 1 статьи 53 Закона о банкротстве решение арбитражного суда о признании должника - юридического лица банкротом и об открытии конкурсного производства принимается в случаях установления признаков банкротства должника - юридического лица, предусмотренных статьей 3 настоящего Федерального закона, при отсутствии оснований для оставления заявления о признании должника - юридического лица банкротом без рассмотрения, введения финансового оздоровления, внешнего управления, утверждения мирового соглашения или прекращения производства по делу о банкротстве.

В соответствии с пунктом 1 статьи 63 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают, в частности, следующие последствия:

требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику;

по ходатайству кредитора приостанавливается производство по делам, связанным с взысканием с должника денежных средств. Кредитор в этом случае вправе предъявить свои требования к должнику в порядке, установленном настоящим Федеральным законом;

приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства, за исключением исполнительных документов, выданных на основании вступивших в законную силу до даты введения наблюдения судебных актов о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате компенсации сверх возмещения вреда. Основанием для приостановления исполнения исполнительных документов является определение арбитражного суда о введении наблюдения.

В силу пункта 1 статьи 71 Закона о банкротстве для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Требования кредиторов, предъявленные по истечении предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи срока для предъявления требований, подлежат рассмотрению арбитражным судом после введения процедуры, следующей за процедурой наблюдения (пункт 7 статьи 71 Закона о банкротстве).

Таким образом, специальные основания для предъявления должнику требований об уплате обязательных платежей только с соблюдением порядка, установленного Законом о банкротстве, возникают с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения.

Публичное акционерное общество Национальный банк «Траст» обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края суд с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) закрытого акционерного общества «Новоорловский горно-обогатительный комбинат».

Определением суда от 09.07.2019 заявление принято к производству, возбуждено дело о банкротстве № А78-8206/2019.

На момент рассмотрения настоящего дела и вынесения резолютивной части решения заявление о признании обоснованными требования в деле о банкротстве рассмотрено не было.

Определением суда от 07.02.2020 (резолютивная часть объявлена 05.02.2020) в рамках дела № А78-8206/2019 признаны обоснованными требования публичного акционерного общества Национальный банк «Траст» к закрытому акционерному обществу «Новоорловский горно-обогатительный комбинат», в отношении закрытого акционерного общества «Новоорловский горнообогатительный комбинат» введена процедура наблюдения до 08.06.2020.

Таким образом, на момент принятия налоговым органом оспариваемых решений специальные основания для предъявления должнику требований об уплате обязательных платежей только с соблюдением порядка, установленного Законом о банкротстве (путем включения в реестр требований кредиторов), отсутствовали.

Правовое значение для необходимости включения задолженности в реестр требований кредиторов имеет не сам факт возбуждения дела о банкротстве, а именно введение процедуры наблюдения либо конкурсного производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено этим Законом. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.

О применении данной нормы также содержится соответствующее разъяснение в пункте 34 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве".

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Федеральным законом.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Заявление о признании должника банкротом принято к производству суда 09.07.2019, недоимка возникла до указанной даты, пени начислены на указанную недоимку, следовательно, требования не являются текущими.

Вместе с тем реестровый характер задолженности будет иметь значение для применения с даты введения процедуры наблюдения в части невзысканной задолженности (невнесенной в добровольном либо принудительном порядке в соответствующий бюджет) процедуры приостановления исполнения исполнительных документов, что, в свою очередь, никак не влияет на законность ранее вынесенных решений о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Суд также обращает внимание на то, что оспаривание действий, направленных на исполнение обязательств и обязанностей, возникающих в соответствии с законодательством о налогах и сборах, возможно в рамках дела о банкротстве по специальным основаниям и в соответствии с главой III.1 Закона о банкротстве.

При этом сам должник не входит в число лиц, уполномоченных подавать заявления об оспаривании сделки должника, в соответствии со статьей 61.9 Закона о банкротстве.

С учетом изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в порядке статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвёртый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия через Арбитражный суд Забайкальского края.



Судья О.В. Новиченко