Решение от 10 октября 2019 г. по делу № А41-56164/2019

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-56164/19
11 октября 2019 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 08 октября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 11 октября 2019 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Л.М. Нариняна,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ОАО «ЭЛЕКТРОСТАЛЬХЛЕБ» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному Учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации № 19 по г. Москве и Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным и отмене решения № 060V10190000409 от 28.03.2019; об обязании осуществить возврат денежных средств,

второе заинтересованное лицо: ИФНС России по г. Электростали Московской области

в судебном заседании участвуют представители: согласно протоколу

УСТАНОВИЛ:

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ЭЛЕКТРОСТАЛЬХЛЕБ» (далее – ОАО «ЭЛЕКТРОСТАЛЬХЛЕБ», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, к Государственному Учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации № 19 по г. Москве и Московской области (далее – ГУ - УПФР № 19 по г. Москве и Московской области, заинтересованное лицо) о признании недействительным решения от 28.03.2019 № 060V10190000409, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов плательщика страховых взносов, обязании осуществить возврат денежных средств, оплаченных заявителем по решению от 28.03.2019 № 060V10190000409, а именно страховые взносы: на страховую часть 7 013 руб. 48 коп., в ФФОМС – 1 625 руб. 85 коп., пени на страховую часть в размере 752 руб. 95 коп., пени на страховые взносы в ФФОМС в размере 174 руб. 55 коп., штрафа на страховую часть в размере 1 402 руб. 69 коп., штрафа по страховым взносам в ФФОМС в размере 325 руб. 17 коп.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования с учетом принятых судом изменений предмета спора поддержал.

Представитель ГУ - УПФР № 19 по г. Москве и Московской области в судебном заседании не признал заявленные требования по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Представитель ИФНС России по г. Электростали Московской области представил сведения об отсутствии у заявителя задолженности по страховым взносам.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.

В отношении ОАО «ЭЛЕКТРОСТАЛЬХЛЕБ» в соответствии с утвержденным планом-графиком была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2016 по 31.12.2016, по результатам которой составлен Акт выездной проверки от 20.02.2019 № 060V10190000409. Проверка проводилась совместно со специалистом Фонда социального страхования РФ (далее – ФСС).

По данному Акту было выявлено занижение налогооблагаемой базы за 2016 год на сумму не принятых к зачету ФСС расходов на выплату пособий по листкам нетрудоспособности с нарушением законодательства за январь в отношении ФИО2 в размере 20 700 руб. 90 коп., за февраль в отношении ФИО3 в размере 10 077 руб. 01 коп., за май в отношении ФИО4 в размере 1 101 руб. 42 коп.

28.03.2019 принято на основании указанного акта принято решение, которым заявитель привлечен к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в виде штрафа в размере 1 727 руб. 86 коп., начислены пени в размере 927 руб. 50 коп., а также доначислены страховые взносы: на страховую часть в размере 7 013 руб. 48 коп., в ФФОМС в размере 1 625 руб. 85 коп.

Указанные суммы доначислений был самостоятельно уплачены заявителем, что не оспаривается заинтересованным и третьим лицом и подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями.

Не согласившись с указанным решением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд считает заявленные требования с учетом принятых судом изменений предмета спора подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) предусмотрен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, в том числе пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Суммы пособий, выплаченные организацией с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденные документами либо произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, к зачету в счет уплаты страховых взносов не принимаются (п. 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101, ч. 4 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ). Такие выплаты не являются обязательным страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию и не могут быть отнесены к выплатам, уменьшающим базу для начисления страховых взносов.

Соответственно, суммы произведенных работнику выплат, которые по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию па случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не приняты фондом к зачету, подлежат обложению страховыми взносами в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ, поскольку при вынесении решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения необоснованно выплаченные суммы утрачивают статус выплат по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию.

Необоснованные действия страхователя влекут за собой отсутствие в бюджете своевременно уплаченных страховых взносов, поэтому на основании ст. 25 Закона № 212-ФЗ страхователю начисляются пени, а также штраф.

В ч. 1 ст. 4 Закона № 255-ФЗ определены виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Исходя из положений ч. 4 ст. 2 и ст. 13 Закона № 255-ФЗ застрахованные лица имеют право на получение страхового обеспечения только при соблюдении соответствующих условий и наличии необходимых документов, оформленных в установленном законодательством Российской Федераций порядке. В случае выплаты с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов, либо при отсутствии соответствующих документов, либо на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, указанные суммы не могут являться выплатами по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию, которые на основании п. 1 ч. 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ относятся к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами.

Согласно ч. 4 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету.

Таким образом, суммы начисленных работнику выплат, которые не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию по причине непринятия к зачету территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности к в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами.

Арбитражным судом установлено, что в рамках дела № А41-56415/19 заявителем оспаривались решения Государственного учреждения - Московское областное региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 19):

– от 26.03.2019 № 5 с/с о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– от 26.03.2019 № 8 ОСС о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах;

– от 26.03.2019 № 8 н/с о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По результатам рассмотрения заявленных требований решением Арбитражного суда Московской области от 04.09.2019 по делу № А41-56415/19 решения Государственного учреждения - Московское областное региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 19) от 26.03.2019 № 5 с/с о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; № 8 ОСС о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах; № 8 н/с о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаны незаконными в части всех доначислений (недоимка, пеня и штраф), связанных с непринятием к зачету сумм по листкам нетрудоспособности № 207985444242 и № 207734813448.

Государственное учреждение - Московское областное региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 19) обязано принять к зачету расходы заявителя по листкам нетрудоспособности № 207985444242 и № 207734813448.

В остальной части (доначисления по листку нетрудоспособности № 220017965887) в признании оспариваемых решений незаконными отказано.

В рамках указанного дела было установлено следующее.

Наличие страховых случаев, при которых выданы больничные листки:

– № 207985444242, выданный ГБУЗ МО ЭЦГБ ФИО2 на период нетрудоспособности с 27.11.2015 по 06.01.2016;

– № 207734813448, выданный ГБУЗ МО ЭЦГБ ФИО3 на период нетрудоспособности с 01.02.2016 по 17.02.2016,

заинтересованным лицом не оспаривается, негативные последствия несоблюдения медицинскими учреждениями законодательства в части продления листков нетрудоспособности единолично врачом без решения врачебной комиссии не могут быть возложены на страхователя, в связи с чем оспариваемые решения в части непринятия расходов, доначисления страховых взносов, пени и привлечения к ответственности в виде штрафа, по названными листкам ФИО2 и ФИО3 являются незаконными.

В отношении доначислений, связанных с непринятием расходов по листку нетрудоспособности № 220017965887, выданного от имени ГБУЗ ГП 41 УЗ ВАО ФИО4, выводы заинтересованного лица являются законными и обоснованными. В соответствии с ответом ГБУЗ ГП 41 УЗ ВАО выдача названного листка учреждением не подтверждается, согласно данных поисково-мониторинговой системы ФСС РФ бланки листков нетрудоспособности 220 017 965 ххх в медицинские учреждения города Москвы не поступали и не выдавались медицинскими учреждениями города Москвы, бланки с номерами 220 017 965 ххх распределены в Республику Саха (Якутия) в ГБУ РФ(Я) «Айхальская городская больница».

Документ, имеющий признаки недостоверности, не может подтверждать наличие страхового случая и не является основанием к принятию расходов по обязательному социальному страхованию, в связи с чем расходы заявителя в отношении такого листка не являются обоснованными и к принятию фондом не подлежат.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами арбитражный суд считает, что Государственное Учреждение – Управление пенсионного фонда Российской Федерации № 19 по г. Москве и Московской области необоснованно доначислило заявителю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 6 771 руб. 17 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 1 569 руб. 68 коп., начислило пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 736 руб. 49 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 170 руб. 73 коп., начислило штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 1 354 руб. 23 коп. и штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 313 руб. 94 коп., поскольку решением Арбитражного суда Московской области от 04.09.2019 по делу № А41-56415/19 установлена неправомерность непринятия расходов по обязательному социальному страхованию в отношении ФИО2 и ФИО3

Поскольку указанным решением установлена правомерность отказа в возмещении расходов по обязательному социальному страхованию в отношении ФИО4 в связи с признаками недостоверности листка нетрудоспособности № 220017965887, арбитражный суд считает правомерным доначисление заявителю недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 242 руб. 31 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 56 руб. 17 коп., начислиление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 16 руб. 46 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 3 руб. 81 коп., начислиление штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 48 руб. 46 коп. и штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 11 руб. 23 коп.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При рассмотрении заявлений об оспаривании решений, действий (бездействия) судам необходимо учитывать, что в силу пункта 3 части 4 и пункта 3 части 5 статьи 201 АПК РФ при признании указанных решений, действий (бездействия) незаконными в резолютивной части судебного акта должно содержаться указание на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, в том числе путем совершения определенных действий, принятия решения.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению с возложением на заинтересованное лицо обязанности по устранению нарушения прав и законных интересов заявителя в порядке пункта 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем вынесения решения о возврате сумм страховых взносов, пени и штрафов в размере, соответствующем части признанного недействительным решения.

Поскольку в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ с 01.01.2017 функции администратора страховых взносов в части контроля за исчислением и уплатой, взысканием страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) перешли к Федеральной налоговой службе Российской Федерации, непосредственно возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов за спорный период должен производиться налоговым органом по месту учета заявителя, а именно ИФНС России по г. Электростали Московской области, по факту получения соответствующего решения из Государственного Учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 19 по г. Москве и Московской области.

В связи с частичным удовлетворением заявленных требований расходы по оплате государственной пошлине подлежат взысканию с пенсионного фонда в пользу общества в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление ОАО «ЭЛЕКТРОСТАЛЬХЛЕБ» удовлетворить частично.

2. Признать недействительным решение Государственного Учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 19 по г. Москве и Московской области от 28.03.2019 № 060V10190000409 в части недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 6 771 руб. 17 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 1 569 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 736 руб. 49 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 170 руб. 73 коп., штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 1 354 руб. 23 коп. и штрафа по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 313 руб. 94 коп.

3. Обязать Государственному Учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 19 по г. Москве и Московской области принять решение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 6 771 руб. 17 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 1 569 руб. 68 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 736 руб. 49 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 170 руб. 73 коп., штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в размере 1 354 руб. 23 коп. и штрафа по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 313 руб. 94 коп. и направить его в ИФНС России по г. Электростали Московской области.

4. В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

5. Взыскать с Государственного Учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 19 по г. Москве и Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу ОАО «ЭЛЕКТРОСТАЛЬХЛЕБ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб.

4. Исполнительный лист выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.

5. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Л.М. Наринян