Решение от 18 ноября 2020 г. по делу № А60-34421/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-34421/2020
18 ноября 2020 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 16 ноября 2020 года

Полный текст решения изготовлен 18 ноября 2020 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.И.Ремезовой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании объединенное дело №А60-34421/2020 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «СТМ-Сервис» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе города Екатеринбурга, Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области

о признании недействительными решений

В судебном заседании участвовали:

от заявителя – ФИО2, представитель, доверенность №Ц-093/20 от 01.01.2020, паспорт; ФИО3, представитель доверенности №Ц-149/20 от 01.10.2020, паспорт; Н.Г.Мальшенко, представитель, доверенность от 01.01.2020, паспорт;

от заинтересованных лиц:

от ГУ-УПФР в Октябрьском районе города Екатеринбурга – ФИО4, представитель, доверенность № 32/8602-10 от 17.12.2019, паспорт; ФИО5, представитель, доверенность № 32/3592-10 от 13.08.2020, паспорт;

от ГУ – ОПФР по Свердловской области – ФИО6, представитель, доверенность №Д/24 от 29.01.2019, паспорт;

от третьего лица – не явились; извещены надлежащим образом.

Объявлен состав суда. Отвода составу суда, ходатайств не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью «СТМ-Сервис» обратилось в арбитражный суд и с учетом уточнения просит:

- признать недействительным решение Государственного учреждения — Управления Пенсионного фонда РФ в Октябрьском районе г. Екатеринбурга Свердловской области № 075С03170001628 от 15.05.2020 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах.

- признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда РФ по Свердловской области № 690 от 22.05.2020 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2016г. в сумме 3 519 318,63 руб., принятое по заявлению ООО «СТМ-Сервис» от 29.01.2020.

- обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда РФ по Свердловской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «СТМ-Сервис» ипринять решение о возврате ООО «СТМ-Сервис» сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 г. на сумму 3 519 318,63 руб., направить принятое решение в Межрайонную ИФНС России №31 по Свердловской области для исполнения в порядке, установленном ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ.

Заинтересованные лица требования не признали по основаниям, изложенным в отзывах.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы участвующих в деле лиц, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

В связи с представлением 23.01.2020 плательщиком ООО «СМТ-Сервис» корректирующего отчета РСВ-1 за 2016г (№011) Управлением ПФР в Октябрьском районе г. Екатеринбурга согласно ст. 34, 35 Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 и на основании ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» была проведена камеральная проверка.

В ходе проведения камеральной проверки выявлены несоответствия в суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в отчете по форме РСВ-1 корр. (011) за год 2016 (строка 200 и строка 210).

По результатам проверки принято решения Управления ПФР в Октябрьском районе г. Екатеринбурга №075С03170001628 от 15.05.2020 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, на основании которого факт переплаты страховых взносов не был установлен.

Поскольку по результатам проверки деятельности ООО «СТМ-Сервис» за 2016 год Управлением ПФР в Октябрьском районе г. Екатеринбурга факт переплаты или излишней уплаты (взыскания) страховых взносов не установлен, Отделением ПФР по Свердловской области было принято решение № 690 от 22.05.2020 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

Заявитель, не согласившись с решениями, обратился с заявлениями в арбитражный суд.

При рассмотрении дела суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с п. 5. ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Из материалов дела следует, что Управлением ПФР в Октябрьском районе г. Екатеринбурга 18.01.2018 на основании ч.7 ст.35 Федерального закона № 212-ФЗ была проведена плановая выездная проверка документов, связанная с начислением (перерасчетом) и уплатой страховых взносов. Были проверены первичные документы за период с 2014 по 2016г включительно. Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц и Суммы страховых взносов соответствовали отчетам по форме РСВ-1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и ОМС» организации по состоянию на 18.01.2018.

Выездной проверкой установлено, что организация применяет основной тариф налогообложения правомерно.

Начисление страховых взносов производится от сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за минусом сумм, не подлежащих обложению, как на обязательное пенсионное страхование, так и на обязательное медицинское страхование, в соответствии со ст. 58.2 п.1.1 ФЗ № 212-ФЗ в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов по следующим тарифам:

1)Пенсионный фонд Российской Федерации:

22.0 процента в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

10,0 процента свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2)Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -5.1 процента.

Таким образом, законодательно установлено одновременное начисление страховых взносов на ОПС и на ОМС, разграничен только размер тарифа.

Заявителем в корректирующем отчете по форме РСВ-1 за 2016 год (№ 011), представленном Обществом 23.01.2020 были уменьшены суммы выплат только по обязательному медицинскому страхованию, сумма выплат по обязательному пенсионному страхованию не изменена, что противоречит нормам Федерального закона № 212-ФЗ.

Постановлением Правления Пенсионного фонда России от 16.01.2014 № 2п утверждена формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения.

Так, раздел 2 заполняется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

При заполнении подраздела 2.1:

по строке 200 в соответствующих графах отражаются выплаты и иные вознаграждения, поименованные в частях 1, 2 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также начисленные в соответствии с международными договорами нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода;

по строке 210 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, а также начисленные в соответствии с международными договорами, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода; (в ред. Постановления Правления ПФ РФ от 04.06.2015 N 194п)

В соответствии со ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Вместе с корректирующим расчетом организацией были представлены: сопроводительное письмо, коллективный договор, положение о социальных гарантиях и выплатах и таблица с перечнем социальных выплат, подлежащих корректировке в уточненном расчете РСВ-1 за 2016г. В данном списке указаны компенсационные выплаты, которые подлежали отражению в строках 200 и 210 расчета РСВ-1 за 2016. Кроме того, организацией список неработающих пенсионеров вместе с корректирующим отчетом не представлен, соответственно, основания для исключения данной суммы выплат из расчета на основании представленной таблицы с перечнем социальных выплат отсутствуют. В Подразделе 6.4 Расчета РСВ-1 отражаются сведения о суммах всех выплат, начисленных в пользу физлица с начала расчетного периода. Отдельно выделяются выплаты за последние три месяца отчетного периода, то есть за октябрь, ноябрь и декабрь 2016 г., а также выплаты, превышающие предельную базу. В графе 4 подраздела 6.4 раздела 6 Расчета отражаются суммы выплат, произведенных в пользу физлица, как облагаемых, так и не облагаемых на основании статьи 9 Закона N 212-ФЗ (в ред. до 1 января 2017 г.) страховыми взносами.

Плательщики страховых взносов, указанные в п.1 ч.1 ст.5 Федерального Закона № 212-ФЗ определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Контроль за достоверностью сведений, представляемых страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации, осуществляется также отдельно в отношении каждого физического лица.

Следовательно и документы, подтверждающие правильность корректировки страховых взносов, должны быть представлены в отношении каждого работника.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами организация должна отражать в расчете РСВ-1 следующим образом: по строке 201 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами; по строке 211 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование в соответствии с частями 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами. По мнению страхователя, указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, соответственно за октябрь, ноябрь, декабрь 2016г, эти суммы должны отражаться в строке 201 и 211 как суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с частями 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами). Между тем, изменений по строкам 201 и 211 Расчета РСВ-1 за 2016 (№011) организацией не осуществлено. Следовательно, основания для корректировки базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанной в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (стр.213) отсутствуют.

Для идентификации работников организации в системе персонифицированного учета необходимы следующие данные: дата рождения, место рождения, паспортные данные, место жительства, т.к. учет сведений о страховом стаже и страховых взносах лиц, зарегистрированных в системе обязательного пенсионного страхования, осуществляется в базе данных персонифицированного учета не по организациям, а по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, представляют расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по форматам и в порядке, которые установлены органом контроля за уплатой страховых взносов, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 10 ст. 15 Федерального Закона № 212-ФЗ) и согласно п. 2.6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователь, у которого численность работающих зарегистрированных лиц за предшествующий отчетный период-месяц составляет 25 и более лиц, представляет сведения индивидуального (персонифицированного) учета в форме электронного документа, подписанного электронной подписью. Таким образом, Общество обязано представлять списки застрахованных лиц, в отношении которых осуществляется корректировка в расчете РСВ-1 за 2016г в электронном виде с указанием СНИЛС.

В соответствии со ст.29 Федерального закона № 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право требовать в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными

органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов; требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований.

Неисполнение требований о представлении в Управление ПФР корректирующего расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2016 календарный год в установленный законом срок фактически не позволяет фонду установить правильность начисления страховых взносов, наличие или отсутствие недоимки (переплаты) по страховым взносам.

Согласно ч. 5 ст. 37 Закона № 212-ФЗ документы, которые были истребованы Управлением ПФР в Октябрьском районе г. Екатеринбурга в ходе проверки, представляются плательщиком страховых взносов в течение 10 дней со дня вручения требования.

В силу ст. 48 Закона №212-ФЗ отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В связи с непредставлением запрошенного Управлением ПФР уточненного расчета РСВ-1 за 2016 год в установленный срок, заинтересованным лицом было принято решение № 075С03170001628 от 15.05.2020 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах предусмотренной ст. 48 Закона № 212-ФЗ.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

СудьяН.И. Ремезова