Решение от 11 апреля 2024 г. по делу № А40-243339/2023

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-243339/23-183-3380
12 апреля 2024 г.
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 10 апреля 2024 г.

Полный текст решения изготовлен  12 апреля 2024 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола до и после перерыва помощником судьи Гулевской Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «ВИКТОРИЯ» (ИНН <***>) к ИФНС России № 29 по г. Москве (ИНН <***>) о признании решения от 05.06.2023 № 18-08/7669 недействительным,

при участии до перерыва от заявителя – ФИО1, дов. от 27.03.2023, от заинтересованного лица – ФИО2, дов. от 26.03.2024, ФИО3, дов. от 07.06.2023, ФИО4, дов. от 15.05.2023, после перерыва от заявителя – ФИО1, дов. от 27.03.2023, от заинтересованного лица –ФИО3, дов. от 07.06.2023, 



УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 30.10.2023 принято к производству заявление ООО «ВИКТОРИЯ» (далее – общество, заявитель, налогоплательщик) к ИФНС России № 29 по г. Москве (далее – инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании решения от 05.06.2023 № 18-08/7669 недействительным.

В настоящем судебном заседании рассматриваются заявление по существу.

Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления, представил пояснения, которые приобщены судом к материалам дела. Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме.

После перерыва судебное заседание продолжено.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме. Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей участвующих в деле лиц, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

ООО «ВИКТОРИЯ» ИНН <***> обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене решения ИФНС России № 29 по г. Москве от 05.06.2023 № 18-08/7669 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В оспариваемом решении содержится вывод о нарушении обществом требований, предусмотренных пункта 2 статьи 54.1 Налогового НК РФ Российской Федерации (далее – Кодекс), а также статей 169, 171, 172, 252 НК РФ по взаимоотношениям с ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «Дэкостар», ООО «ТД «Хозпродторг» (далее – спорные контрагенты), что повлекло привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового НК РФ Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в сумме 23 120 440 руб., начисление неправомерно неуплаченных НДС и налога на прибыль организаций в общей сумме 114 948 051 руб.

Не согласившись с решением налогового органа общество обжаловало решение в порядке, предусмотренном ст. 139 НК РФ в УФНС России по г. Москве. Решением от 25.07.2023 № 21-10/083731@ жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Считая свои права нарушенными, общество обратилось в суд с заявлением об отмене решения от 05.06.2023 № 18-08/7669.

По мнению общества, в обжалуемом решении отсутствуют достоверные доказательства того, что общество являлось выгодоприобретателем в финансовых взаимоотношениях со спорными организациями.

Заявитель считает, что выводы инспекции о формальном документообороте со спорными контрагентами, изложенные в обжалуемом решении, не соответствуют действительности и противоречат фактам реальных хозяйственных операций налогоплательщика.

Заявитель указывает на недостаточность исследования обстоятельств дела, предположительность выводов налогового органа и на противоречивость собранных инспекцией доказательств.

Отказывая в удовлетворении заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

Положениями пункта 2 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Согласно пункту 2 статьи 54.1 НК РФ, при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1. НК РФ, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Таким образом, норма пункта 1 статьи 54.1 НК РФ фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств и следует применению в случае установления умышленных действий (умышленного участия) налогоплательщика, обеспеченном, в том числе, действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Инспекцией в ходе проведения выездной налоговой проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие о несоблюдении налогоплательщиком условий, предусмотренных пункта 1 статьи 54.1 НК РФ.

В ходе налоговой проверки установлено, что ООО «Виктория» в проверяемом периоде приобретало посуду и мелкую бытовую технику марки «Vitesse» у вышеуказанных спорных контрагентов.

Вместе с тем, ООО «Виктория», являясь официальным дистрибьютером товаров «Vitesse» в Российской Федерации (далее – РФ), реализовывало товары «Vitesse», поставленные из Белоруссии и перекупленные на территории РФ у подконтрольных «технических» компаний, а также товары, поставленные через страны, не входящие в ЕАЭС (согласно таможенным декларациям страны отправители – Китай, Дания, Новая Зеландия, Финляндия, Эстония, Латвия, Германия). Реализация посуды осуществлялась Обществом в адрес покупателей как через сайт в сети интернет так и через розничные магазины (Globus, Карусель, Лента, Магнит, Дикси, Перекресток, Wildberries и др), что подтверждается представленными в материалы дела ответом АО ТД «Перекресток» (т. 10 л.д. 104).

При этом, учитывая то обстоятельство, что ООО «Виктория» является организацией, взаимозависимой с изготовителем продукции «Vitesse France S.A.R.L» и правообладателем товарного знака «Vitesse» – компанией «Franklin Industries Limited» (Гон-Конг, Китай), заключение спорных договоров со спорными контрагентами, обладающими признаками «технических» компаний, носит умышленный характер, целью которого является завышение налоговых вычетов по НДС.

Проверкой установлено, что инициатором схемы уклонения от налогообложения является ФИО33 Штефан (гражданин Австрии, в период с 16.03.2015 по 22.02.2018 являлся учредителем ООО «Виктория» и как подтверждается результатами проведенной проверки, фактически осуществлял контроль за деятельностью организации после указанной даты; является учредителем организации-изготовителя продукции «Vitesse France S.A.R.L», а также президентом компании правообладателя товарного знака «Franklin Industries Limited») (т. 5 л.д. 1).

Общество умышленно использовало схему транспортировки продукции из Китая в Россию транзитом через Белоруссию, поскольку на территории Республики Беларусь установлен 0% НДС для товаров, ввозимых в страну для последующего импорта в Российскую Федерацию.


Так, согласно протоколам допросов работников ООО «Виктория» ФИО5 (генеральный директор в период с 17.04.2015 по 30.01.2020), ФИО6 (директор по персоналу), ФИО7 (финансовый директор), ФИО8 (заместитель начальника юридического отдела) все решения по управлению ООО «Виктория», в том числе в период c 2018 по 2019 годы принимали ФИО10 (генеральный директор общества в период с 31.01.2020 по 10.03.2020, учредитель с 22.02.2018 по настоящее время) и ФИО33 Штефан (т. 7 л.д. 111, 87, 104, т. 8 л.д. 4).

 ФИО5, ФИО8 сообщили, что организации ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «Дэкостар» им не знакомы; ФИО5 слышал, что данные организации используются для обналичивания денежных средств т. 7 л.д. 111).

Из показаний ФИО6 следует, что руководство деятельностью ООО «Виктория» с 2017 года осуществлялось ФИО10 по согласованию с Хаффнером Штефаном, а также Андреем Пирогом, являющимся управляющим организации ООО «Кальве», подконтрольной Хаффнеру Штефану, где последний также выступал от организации-правообладателя на товарный знак.

Согласно показаниям свидетеля, ФИО33 Штефан продолжил осуществление своей деятельности, связанной с ООО «Виктория», после своего выбытия как учредителя Общества (т. 8 л.д. 4-5).

Согласно судебным актам по делу № А40-4991/20 Штефан ФИО33 обратился с иском к ФИО10 о признании договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО «Виктория» от 13.02.2018 недействительной сделкой. В исковом заявлении Штефан ФИО33 указывает, что оспариваемый договор является мнимой сделкой, поскольку заключен только с одной целью – скрыть на время фактического владельца общества.

Согласно постановлению Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2022 по делу № А40-205922/20 судом установлено, что после смены учредителя в ООО «Виктория» в 2018 году общее руководство Обществом сохранилось за Штефаном Хаффнером.

Таким образом, ФИО33 Штефан продал долю в ООО «Виктория» с целью скрыть фактического владельца Общества. Являясь генеральным директором компаний «Franklin Industries Limited», «Vitesse France S.A.R.L», он руководил деятельностью ООО «Виктория» в проверяемом периоде и не мог не знать о привлечении «технических» компаний в качестве поставщиков продукции «Vitesse».

Налоговым органом установлено, что в группу компаний, контролируемых Хаффнером Штефаном, помимо ООО «Виктория», компаний «Vitesse France S.A.R.L» и «Franklin Industries Limited», входят также ООО «Логистика К», ООО «КГК Логистика», ООО «Логистик-В», ООО «Кальве», ООО «Витесс Рус»

В отношении ООО «Логистик-В» установлено следующее.

Согласно показаниям ФИО5, ФИО9 и ФИО10 (являются гражданами Украины, где также владеют бизнесом по продаже продукции марки «Vitesse») создали ООО «Логистик-В» для того, чтобы снять с ООО «Виктория» ответственность за хранение товара и логистическую нагрузку. Часть денежных средств, перечисленные в ООО «Логистик-В» за складское обслуживание, в последующем перечислялись в адрес ИП ФИО11 и ИП ФИО12 (работники ООО «Виктория»). ФИО11 является также генеральным директором ООО «М3 Девеломпент» (аффилированная организация с ООО «Виктория»), в которой соучредителем является ФИО9  (т. 7 л.д. 111)

Данные показания схожи с показаниями заместителя начальника юридического отдела ООО «Виктория» ФИО8 (т. 7 л.д. 104).  ФИО12 в своих показаниях при ответах на вопросы, касающиеся его взаимоотношений как с ООО «Логистик-В», так и как индивидуального предпринимателя, используя право предусмотренное ст. 51 Конституции РФ, пояснений не представил (т. 7 л.д. 123).

Печать ИП ФИО12 была обнаружена и изъята в ходе проведения обыска в офисе ООО «Виктория» сотрудниками правоохранительных органов.

В ходе обыска, проведенного по адресу ООО «Виктория», не было обнаружено и изъято документации, относящейся к складскому учету, которые могли служить для установления объемов поступления и выбытия товара, остатков товара на складе.

ФИО11 по повесткам о вызове на допрос для дачи показаний в налоговый орган не явился.

Также из показаний директора по персоналу общества ФИО6 следует, что в 2017 году из ООО «Виктория» в ООО «Логистик-В» были переведены сотрудники склада, генеральный директор ООО «Логистик-В» ФИО13 (ранее являлся техническим директором ООО «Виктория»). ООО «Виктория» в период с 2018 по 2019 годы по договорам ответственного хранения с ООО «Логистик-В» хранило товар на складах в населенных пунктах Дорохово, Ермолино и Солнцево, где расположен офис ООО «Логистик-В» (т. 8 л.д. 4-5).

Из показаний ФИО14 (управляющая складским хозяйством ООО «Логистик-В») следует, что до своего трудоустройства в ООО «Логистик-В» она работала в аналогичной должности в ООО «Виктория»; на работу в ООО «Логистик-В» трудоустроилась по приглашению бывшего сотрудника ООО «Виктория» ФИО13, который в последствии занимал должность генерального директора ООО «Логистик-В». Свидетель сообщила, что ИП ФИО11, ИП ФИО12 ей не известны, услуги по хранению материальных ценностей указанным лицам ООО «Логистик-В» не оказывало, также указанные индивидуальные предприниматели не выполняли работы по упаковке товара на складе ООО «Логистик-В». Спорные контрагенты свидетелю не известны, среди поставщиков ООО «Виктория» и ООО «Логистик-В» данные организации отсутствовали (т. 5 л.д. 31- приговор, стр. 13).

В ООО «Логистик-В» учредителем является ФИО15 (работник ООО «Виктория»). ФИО13 являлся учредителем ООО «Витесс Рус», в настоящее время учредителем данной компании является Хафнер Штеффан. Кроме того, в ООО «Логистик-В» и ООО «Виктория» получают доход одни и те же лица.

В отношении ООО «Кальве» установлено следующее.

В ООО «Кальве» получает доход ФИО16 (отец генерального директора ООО «Виктория» ФИО5). Генеральным директором ООО «Кальве» являлся ФИО17, одновременно являющийся учредителем ООО «Гринфилд», в котором также учредителем являлся ФИО33 Штефан. Кроме того, сотрудники ООО «Кальве» получают доход в ООО «Логистика К» и ООО «Виктория». Отчетность ООО «Кальве» и ООО «Логистик К» представлялась с одного IP-адреса.

На основании показаний бывшего работника ООО «Кальве» ФИО18 Инспекция пришла к выводу, что ООО «Виктория» и ООО «Кальве» являются аффилированными юридическими лицами. Свидетель сообщила о том, что выполняла распоряжения Хаффнера Штефана, в том числе, вела переписку с  Надеждой из ООО «Виктория» с адреса электронной почты galla@vitesse.ru; информация о цене на товар поступала только от Хаффнера Штефана, а о количестве товара информация поступала из Китая; информацией о поставщиках ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак» свидетель не обладает (т. 7 л.д. 94).

Свидетель ФИО7 в своих показаниях не отрицает, что ей осуществлялась переписка с женщиной по имени Галина, со своего рабочего адреса электронной почты nkbazarova@mail.ru, информация об организациях поставщиках ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «Дэкостар» поступала в адрес ФИО7 от правообладателя (Хаффнера Штефана) (т. 7 л.д. 87).

Выводы о согласованности действий по оплате поставок посуды и мелкой бытовой техники марки «Vitesse» между ФИО18 и ФИО7, а также перечислении денежных средств на расчетные счета спорных контрагентов, подтверждаются перепиской данных лиц, изъятой в ходе обыска правоохранительными органами в офисе ООО «Виктория», из ноутбука, находящегося на рабочем месте ФИО7 (т. 5 л.д. 53-89).

В отношении ООО «Логистика К» и ООО «КГК Логистика» Инспекцией установлено следующее.

Руководителем данных организаций является ФИО19, генеральный директор ООО «Виктория» ФИО5 являлся работником и получал доход в ООО «Логистика К». Кроме того, в ООО «Логистика К» и ООО «КГК Логистика» получали доход ряд работников группы компаний, подконтрольных Хафнеру Штеффану. Отчетность ООО «Логистика К» и ООО «КГК Логистика» предоставлялась с одних IP-адресов.

Основной денежный поток, поступающий на счета ООО «Логистика К», ООО «КГК Логистика», формирует ООО «Кальве», являющееся организацией по согласованию с должностными лицами которой финансовый директор ООО «Виктория» ФИО7 осуществляла управление поставками товара торговой марки «Vitesse» на всем пути следования от завода изготовителя до склада взаимозависимого лица ООО «Логистик-В», согласовывала оплату международных перевозок, осуществляла перечисление денежных средств в иностранной валюте для оплаты товара торговой марки «Vitesse», находящимся в Китае («Franklin Industries Limited»).

Таким образом, компании ООО «Виктория», ООО «Логистик-В», ООО «Кальве», ООО «Логистика К» и ООО «КГК Логистика», ООО «Витессе Рус», компания «Франклин Индастриез Лимитед», компания «Vitesse France S.A.R.L» входят в группу взаимозависимых и подконтрольных Хаффнеру Штефану компаний.

В ходе проверки инспекцией проведен анализ товарных потоков, в результате которого установлено, что часть приобретенного спорного товара ввозилась организациями ООО «Евро-Восток» и ООО «Евроимпорт» на территорию РФ по заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а другая часть товара ввозилась импортерами на территорию РФ по таможенным декларациям.

В ходе проверки установлено, что ООО «Виктория» посредством привлечения ООО «Евро-Восток» и ООО «Евроимпорт» и, используя транзит товаров через Республику Беларусь, существенно занижало рыночную стоимость товаров.

Движение товара осуществлялось от РУП «Белтаможсервис» до складов группы компаний, подконтрольных ООО «Виктория» (Хаффнеру Штеффану) как в случае прямых взаимоотношений Общества с ООО «Евроимпорт», ООО «Евро-Восток», так и в случаях вовлечения в цепочку спорных контрагентов.

По результатам анализа документов, представленных ООО «Евроимпорт» (счетов-фактур, товарных накладных, международных товарно-транспортных накладных), установлено, что местом разгрузки товара являлся адрес, по которому располагались складские помещения, арендуемые взаимозависимыми компаниями, входящими в группу компаний, подконтрольных Хафнеру Штеффану, а именно: ООО «Логистика К», ООО «КГК Логистика». Также разгрузка осуществлялась по адресу нахождения жилого дома, принадлежащего физическому лицу, которому не перечислялись денежные средства за аренду помещений со стороны организаций, вовлеченных в схему уклонения от налогообложения.

Также проверкой установлено, что товар отгружался реальным покупателям со склада взаимозависимого ООО «Логистик-В».

В отношении ООО «Евро-Восток» установлено следующее.

Из письма компании «Vitesse France S.A.R.L» от 09.07.2019, полученного в ходе проведения обыска в помещениях, занимаемых ООО «Виктория», следует, что ООО «Евро-Восток» является ее представителем на территории РФ и уполномочено на закупку в Китае, ввоз на территорию РФ и последующую перепродажу товара, маркированного товарным знаком «Vitesse». Права и обязанности, создаваемые действиями ООО «Евро-Восток», совершенными в пределах полномочий, сохраняются за компанией «Vitesse France S.A.R.L».

ФИО20 является работником ООО «Евро-Восток» и одним из двух сотрудников спорного контрагента ООО «Дэкостар». Отчетность ООО «Евро-Восток» и ООО «Дэкостар» представлена с одного IP адреса. Из показаний ФИО20 следует, что в ООО «Дэкостар» он числился номинально (т. 8 л.д. 1).

Проведен допрос генерального директора ООО «Евро-Восток» ФИО21, который подтвердил свое участие в организации как генерального директора, при этом сообщил недостоверные сведения о работнике ООО «Евро-Восток» ФИО20, который, со слов свидетеля, являлся менеджером по внешнеэкономической деятельности ООО «Евро-Восток». Вместе с тем, ФИО22 в ходе допроса пояснил, что никакой трудовой деятельности в ООО «Евро-Восток» не осуществлял (т. 7 л.д. 84).

По результатам анализа документов, оформленных при ввозе товаров на территорию РФ между РУП «Белтаможсервис» и импортером ООО «Евро-восток», установлено, что стоимость одного и того же товара, независимо от его количества и периода поставки, может отличаться в десятки раз (т. 10 л.д. 60).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют об участии ООО «Евро-Восток» в формальном документообороте, инициатором которого является ООО «Виктория». При этом весь импортированный в РФ товар имеет необоснованно низкую стоимость, с которой импортерами уплачивается минимальный НДС. В дальнейшем товар реализуется посредством привлечения подконтрольных Обществу «технических» компаний (спорных контрагентов), которые кратно увеличивают стоимость товара при его перепродаже, но НДС в бюджет платят в минимальном объеме (доля вычетов до 99 %). Таким образом, источник вычетов сумм НДС в бюджете не формируется на протяжении всей цепочки перепродажи товара.

Проверкой установлено, что сомнительные контрагенты ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «ТД «Хозпродторг», ООО «Дэкостар» являются организациями, не исполняющими обязательства, возложенные на них законодательством РФ и неправомерно используемые проверяемым налогоплательщиком для отражения в составе налоговых вычетов в декларации по НДС. Данное обстоятельство подтверждается следующими фактами:

- ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «ТД Хозпродторг», ООО «Дэкостар» не могли самостоятельно осуществлять поставку товара марки «Vitesse», по договорам, заключенным с проверяемым налогоплательщиком, поскольку относятся к категории фирм - «однодневок»;

- ООО «Фудстор» представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2018 г. без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности;

- в связи со смертью генерального директора ООО «Фудстор» ФИО23 проведен допрос ФИО24, являющегося сыном ФИО23 Согласно протоколу допроса, ФИО24 пояснил, что его отец ФИО23 не являлся генеральным директором ООО «Фудстор», а был оформлен в данном качестве номинально;

- согласно справкам 2-НДФЛ, представленным ООО «Лидерпак», численность сотрудников в 2018 г. составляла 12 человек. Проведены допросы 4 сотрудников, по результатам которых установлено, что установленные лица фактически не осуществляли трудовой деятельности в ООО «Лидерпак» (т. 7 л.д. 108, 119, т. 8 л.д. 6);

- в адрес ООО «Евроимпорт» Инспекцией направлено поручение об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Лидерпак». Представлен договор поставки № NЛ-039 от 02.07.2018 заключенный между ООО «Евроимпорт» и ООО «Лидерпак», предметом которого является поставка спортивного оборудования. Также в представленных УПД к вышеуказанному договору не фигурирует товар марки «Vitesse» (т. 10 л.д. 76-79);

- проведен допрос руководителя ООО «Ультрапак» Шириной О.А. из которого следует, что Ширина О.А. является номинальным генеральным директором, не обладает информацией касательно деятельности организации, на вопрос о фактической схеме бизнеса и документообороте согласно ст.51 Конституции РФ отказалась отвечать на данный вопрос (т. 7 л.д. 146);

- согласно справкам 2-НДФЛ, представленным ООО «Ультрапак», численность сотрудников в 2018 г. составляла 5 человек, в 2019 г. – 2 чел. (т. 9 л.д. 38).

Проведены допросы 2 сотрудников, по результатам которых установлено, что ФИО25 не являлась сотрудником ООО «Ультрапак» (т. 7 л.д. 116), ФИО26 при участии в допросе адвоката с её стороны, отказалась давать показания воспользовавшись правом, закрепленным в ст.51 Конституции РФ (т. 7 л.д. 91);

- организацией ООО «ТД «Хозпродторг» за 2 и 3 квартал 2018 года представлены уточненные налоговые декларации по НДС без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности и без отражения суммы реализации в адрес ООО «Виктория». За 4 квартал 2018 года ООО «ТД «Хозпродторг» также представлена декларация по НДС без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности. За 1 и 2 квартал 2019 года ООО «ТД «Хозпродторг» налоговые декларации по НДС в налоговый орган не представлялись (т. 10 л.д. 1, 10);

- проведен допрос руководителя ООО «ТД «Хозпродторг» - ФИО27 По результатам допроса установлено, что ФИО27 номинально оформлен в качестве учредителя и генерального директора ООО «ТД «Хозпродторг». Фактически деятельность выражалась в подписании документов в офисе ООО «Виктория», в суть которых свидетель не вникал, данные обстоятельства происходили по звонку женщины по имени Надежда, которая контактировала со стороны ООО «Виктория» с ФИО27, что свидетельствует о подконтрольности ФИО27, должностному лицу из ООО «Виктория», подготовке, так и изготовлении документов формального оборота между ООО «ТД «Хозпродторг» и ООО «Виктория» должностными лицами проверяемого лица. Также свидетель в протоколе допроса пояснил, что в офисе ООО «Виктория» он видел генерального директора ООО «Фудстор», которого узнал по представленной на обозрение фотографии с копии паспорта ФИО23, в отношении которого пояснил, что последний вел аналогичный род деятельности, как и ФИО27, что указывает на номинальное качество ФИО23, как генерального директора ООО «Фудстор». Проведен допрос ФИО28, числящейся в качестве сотрудника ООО «ТД «Хозпродторг», которая опровергла своё участие в качестве сотрудника ООО «ТД «Хозпродторг» (т. 7 л.д. 142);

- проведен допрос руководителя ООО «Дэкостар» - ФИО29 по результатам которого установлено, что ФИО29 отказалась от своего участия в качестве учредителя и генерального директора ООО «Дэкостар»;

- согласно справкам 2-НДФЛ, представленным ООО «Дэкостар», численность сотрудников в 2018г составляла 2 человека – ФИО29 и ФИО20 Проведен допрос сотрудника ФИО20 по результатам которого свидетель указал, что фактически не являлся сотрудником ООО «Дэкостар» (т. 8 л.д. 1);

- в результате обыска в офисе ООО «Виктория» согласно полученному протоколу осмотра от 05.07.2021г. в двух желтых папках с надписью: «ТН ТТН Дэкостар 1 квартал 2019», «ТН ТТН Дэкостар 2 квартал 2019», содержались товарно-транспортные накладные № 201901090003 от 09.01.2019, № 201304010002 от 01.04.2019 между ООО «Дэкостар» и ООО «Виктория», согласно транспортного раздела которых в пункте погрузки указан адрес: 143051, <...>. При этом в результате обыска согласно протокола осмотра от 05.07.2021 г. в папке синего цвета обнаружен договор поставки №343/ЕВ-2019 от 02.07.2019 г. заключенный между ООО «Евро-Восток» и ООО «Виктория» в п. 1.3. договора указано место хранения по адресу: 143051, <...> (т. 5 л.д. 31- приговор, стр. 17).

Следовательно, учитывая идентичность адреса в договоре поставки №343/ЕВ-2019 от 02.07.2019, заключенном между ООО «Евро-Восток» и ООО «Виктория» и товарно-транспортных накладных, а также взаимозависимость между ООО «Евро-Восток» и ООО «Дэкостар» Инспекцией сделан вывод о том, что реальная поставка товара в 1,2 кварталах 2019 г. в адрес ООО «Виктория», была осуществлена со стороны ООО «Евро-Восток», а не ООО «Дэкостар»;

- документально взаимоотношения ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «ТД «Хозпродторг», ООО «Дэкостар» с проверяемым лицом не подтверждены (т. 8 л.д. 31-33, 104-106, т. 9 л.д. 62, 137-139);

- в отношении потенциальной возможности привлечения сторонних организаций спорными контрагентами для поставки товара установлена невозможность такого привлечения, поскольку контрагенты ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «ТД «Хозпродторг», ООО «Дэкостар» по «цепочке» относятся к организациям, осуществляющим оптовую торговлю продуктами питания и транспортными средствами;

- в ходе проведения проверки установлено совпадение IP-адреса 188.138.1.103, с которого предоставлялась налоговая отчетность по НДС организациями ООО «Фудстор», ООО «Торговый дом «Хозпродторг», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «КГК Логистика». Отчетность ООО «Лидерпак» и ООО «Фудстор» направлялась с IP адреса 85.17.187.161 (т. 8 л.д. 34, т. 9 л.д. 64, 92, 144, т. 10 л.д. 12);

          - указанные сомнительные организации ООО «Фудстор», ООО «Торговый дом «Хозпродторг», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «Дэкостар» осуществляют транзитное перечисление денежных средств с изменением назначения платежа. Так, например, ООО «Фудстор», ООО «Торговый дом «Хозпродторг», ООО «Лидерпак» перечисляют денежные средства, полученные от ООО «Виктория», организациям за автомобили, молочную продукцию (т. Т. 3 л.д. 113, 130, т. 8 л.д. 24, т. 9 л.д. 41).

Собственниками приобретенных автомобилей являются различные физические лица;

- при анализе расчетного счета ООО «Дэкостар» установлено, что часть денежных средств перечислена в адрес организации-импортера ООО «Евро-Восток» с назначением платежа «Оплата за посуду». Платежи, которые свидетельствуют о реальном осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организацией не производились;

- согласно платежам, содержащимся в банковской выписке ООО «ТД «Хозпродторг» на расчетный счет организации от ООО «Виктория» поступили платежи с назначением «оплата за товары народного потребления» на общую сумму 3 869 тысяч рублей, которые в течении 1-3 рабочих дней » перечислены со сменой в назначении платежа «за текстильную продукцию» на расчетный счет организации ООО «Мелани», в свою очередь по движению денежных средств на расчетном счете которой в течении 1-2 рабочих дней ООО «Мелани» на полученную сумму перечислило денежные средства в адрес организации осуществляющей продажу транспортных средств с назначением платежа «за MERCEDES-BENZ S 500 4 MATIC». Также поступившие денежные средства от ООО «Виктория», с расчетного счета ООО «ТД «Хозпродторг» в течении 1 рабочего дня» перечислены со сменой в назначении платежа «за отделочные материалы» на расчетный счет ООО «Новастрой». Установлено, что ООО «Мелани» и ООО «Новастрой» представляли налоговую отчетность с IP-адреса 87.17.187.161, который идентичен с IP – адресами ООО «ТД «Хозпродторг», ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», а также контрагента второго звена ООО «Диадем». Платежи, способные свидетельствовать о реальном осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организацией не производились;

- согласно платежам, содержащимся в банковской выписке ООО «Ультрапак» на расчетный счет организации от ООО «Виктория» поступили два платежа с назначением «оплата за товар (посуда и бытовая техника)» на общую сумму 2 404 рублей, при этом второй платеж на сумму 1 241 рублей, возвращён через три дня в адрес ООО «Виктория», а первый платеж на сумму 1 203 рублей, перечислен через три рабочих дня по цепочке движения денежных средств на счета организаций: ООО «Полярис» с изменением в назначении платежа «Оплата по договору за отделочные материалы», ООО «Форвард» с изменением в назначении платежа «Оплата по договору за бумажную продукцию», а также в адрес организации - импортера ООО «Евроимпорт». Платежи, способные свидетельствовать о реальном осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организацией не производились;

- при анализе банковской выписки ООО «Лидерпак» установлены платежи за транспортные услуги, установлены организации и ИП являющиеся потенциально возможными перевозчиками товара, поставленного в адрес ООО «Виктория», а именно: ИП ФИО30, ООО «Трансмоторс». В адрес указанных организаций и ИП направлены поручения об истребовании документов. Документы в ходе проверки не представлены. Часть денежных средств на сумму 8 103 т.р. с расчетного счета ООО «Лидерпак» перечислена в адрес организации-импортера ООО «Евроимпорт» с назначением платежа «Оплата за посуду». Также денежные средства перечисляются в адрес «взаимозависимого» юридического лица ООО «Логистик-В» с назначением платежа «за хранение ТМЦ», которое в свою очередь перечисляет полученные денежные средства в адрес оформленных в качестве индивидуальных предпринимателей сотрудников ООО «Виктория» ФИО12, ФИО11, с целью последующего обналичивания денежных средств для бенефициаров ООО «Виктория» Пирога Андрея и ФИО10, что подкрепляется показаниями полученными в рамках проведения проверки от ФИО5, ФИО8;

- при анализе банковской выписки ООО «Фудстор» установлены платежи за транспортные услуги, установлены организации и ИП являющиеся потенциально возможными перевозчиками товара поставленного в адрес ООО «Виктория», а именно: ИП ФИО31, ИП ФИО32, ООО «ТрансМоторс», ООО «Транзит», ООО «Сардеко». В адрес указанных организаций и ИП направлены поручения об истребовании документов.

Документы в ходе проверки не представлены. Представлен не полный комплект запрашиваемых документов от ООО «Транзит», не подтверждающий взаимоотношения с ООО «Фудстор». Также часть денежных средств на сумму 7 700 т.р. с расчетного счета ООО «Фудстор» перечислялась в адрес организации-импортера ООО «Евроимпорт» с назначением платежа «Оплата за посуду».

Платежи, способные свидетельствовать о реальном осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организацией не производились. Операции на расчетных счетах ООО «Фудстор» носят «транзитный» характер: денежные средства, поступившие от ООО «Виктория» в течение 1-3 дней после зачисления на расчетный счет ООО «Фудстор» перечислялись в адрес организаций с изменением назначения платежа – «за автомобиль», «за продукты питания», «за зоотовары», «за торговое оборудование», «за молочные продукты».

Проведен допрос генерального директора ООО «Виктория» в период с 17.04.2015 по 30.01.2020 - ФИО5, согласно которому установлено следующее: через месяц после создания ООО «Виктория», свидетель был назначен на должность генерального директора приказом учредителя Хаффнера Штефана. Ранее свидетель осуществлял управление имуществом Хаффнера Штефана, в связи с чем как своему доверенному лицу ФИО33 Штефан предложил ФИО5 стать генеральным директором ООО «Виктория». Что будет входить в должностные обязанности свидетеля не обсуждалось. ФИО5 указал, что ФИО9 является скрытым участником в ООО «Виктория», который официально не фигурирует в уставных и иных документах, относящихся к ООО «Виктория», однако принимает непосредственное участие в принятие решений по управлению финансовыми потоками организации, а также принимает иные управленческие решения касательно деятельности организации.

Аналогичной деятельностью в ООО «Виктория» занимается ФИО10, настоящий учредитель ООО «Виктория», состоящий ранее в должности управляющего в организации. Таким образом, свидетель указал, что как генеральный директор в ООО «Виктория» числился номинально, не принимал никаких управленческих и иных решений, отвечающих за финансово-хозяйственную деятельность организации, этим занимались исключительно ФИО9, ФИО10, ФИО33 Штефан. Также в ООО «Виктория» есть финансовый директор ФИО7, которая отвечает за управлениями финансовыми потоками организации, за ведение, составление, сдачу налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «Виктории», именно у неё находятся все банк-клиенты и ключи электронной подписи для этого. ФИО5 в суть договоров не вникал, просто ставил свою подпись.

ФИО5 указал, что до 2017 года ООО «Виктория» арендовало склад по адресу Новомещерский д.9, стр.1, Ермолино и Дорохово. После 2017 года ФИО9 и ФИО10 приняли решение открыть компанию ООО «Логистик-В» для того чтобы снять с ООО «Виктории» ответственность за хранение товара и логистическую нагрузку. В ООО «Логистик-В» учредителем является ФИО15 и он же являлся ответственным за склад (являлся руководителем ООО «Виктория» с 11.03.2020 по 14.12.2021). ФИО9 и ФИО33 Штефан 2 раза в год летали в Китай на выставки для выбора продукции.

После этого на складе появлялся неучтенный товар из Китая, который реализовывался в сетевые магазины. После реализации данного товара ФИО7 приносила документы от поставщиков (как в последующем выяснилось, фирмы однодневки) точно на те позиции товара, которые были реализованы, для формального оприходования на складе. Так же товар официально поступал от импортеров.

Часть денежных средств, перечисленные в ООО «Логистик-В» за складское обслуживание, в последующем перечислялись в адрес ИП ФИО11 и ИП ФИО12. Данные лица были сотрудниками ООО «Виктории». Перечисленные денежные средства на ИП они обналичивали через карту и отдавали их Жоге или ФИО7. ФИО11 так же является директором ООО «М3Девелопмент» номинально. ООО «М3Девелопмент» полностью подконтрольно Жоге и Пирогу.

ФИО5 организации ООО «ТД «Хозпродторг», ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак , ООО «Дэкостар» не знакомы, но слышал о них из разговора Жоги, Пирога и Михаила (фамилии не знаю) об обналичивании денежных средств через его компании (в том числе ООО «Дэкостар»)» (т. 7 л.д. 111).

Проведен допрос бывшего заместителя начальника юридического отдела ООО «Виктория» ФИО8, который пояснил, что в ООО «Виктория» свидетель работал с 2015 по февраль 2020 в должности юриста. В обязанности входила проверка договоров с заказчиками ООО «Виктория», их юридическая оценка, проверка контрагентов, участие в судебных заседаниях, общее юридическое сопровождение организации. Договоры с заказчиками в ООО «Виктория» проходили согласование в коммерческом отделе, бухгалтерии, юридическом отделе, непосредственное участие в согласовании данных договоров принимала финансовый директор ООО «Виктория» ФИО7, которая ставила печать «согласовано» и подпись. Договоры с поставщиками ООО «Виктория» не проходили согласование с вышеуказанными отделами организации приблизительно до 2020 года, все договоры с поставщиками являлись типовыми, которые присылались непосредственно ФИО7, после чего направлялись курьером ФИО5 на почту вместе с первичными документами. ФИО5 в офисе ООО «Виктория» на ул. 6-я Новые Сады, д. 2, корп. 1 фактически не появлялся.

Свидетель слышал, что от лица основного поставщика ООО «Виктория» выступал мужчина по имени Михаил, с которым вели переговоры ФИО9, ФИО33 Штефан, ФИО10, являющиеся реальными руководителями и бенефициарами ООО «Виктория», принимающими все ключевые решения в деятельности организации. Также возможно Михаилу фактически принадлежали организации ООО «Евро-Восток», ООО «Дэкостар», которые являлись поставщиками ООО «Виктория». За работу складского хозяйства в ООО «Виктория» с момента образования отвечал административный директор ФИО15, который в настоящий момент занимает должность генерального директора ООО «Виктория», параллельно являясь учредителем ООО «Логистик-В». ФИО15 отвечает за прием и отпуск товара со склада ООО «Виктория», за состояние погрузчиков, состояние стеллажей, организацию работы грузчиков. За документы касательно работы склада отвечает ФИО7 За прием товара от поставщиков на складе ООО «Виктория» отвечает ФИО14, управляющая складским хозяйством ООО «Логистик-В». Также свидетель указал, что были факты, когда на склад ООО «Виктория» завозился товар, документальное оформление которого происходило после реализации заказчику ООО «Виктория».

Свидетелю организации ООО «ТД «Хозпродторг», ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак» не знакомы. Знакомо наименование организаций ООО «Дэкостар» и ООО «Евро-Восток». Также свидетель указал, что в ООО «Виктория» трудоустроены ФИО12 (специалист по сервису), ФИО11 (хозяйственный работник, генеральный директор ООО «М3 Девеломпент» (аффилированная организация с ООО «Виктория»), которые зарегистрированы как ИП с целью «обналичивания» денежных средств для ООО «Виктория» по указанию ФИО10 (учредитель ООО «Виктория» в настоящий момент) (т. 7 л.д. 104).

Проведен допрос главного бухгалтера ООО «Виктория» ФИО34 Согласно показаниям свидетеля ФИО34 установлено, что в её должностные обязанности в ООО «Виктория» входит отслеживание дебиторской задолженности, проведение сверок, контроль за первичным документооборотом, при этом свидетель сообщила, что обязанности главного бухгалтера разделены между сотрудниками организации, в том числе распределена на ФИО7, которая отвечает за своевременную подачу отчетности организации (т. 7 л.д. 150).

Таким образом исходя из показаний свидетеля ФИО34, Инспекция пришла к выводу, что ФИО7, как должностное лицо ООО «Виктория» является ответственным за формирование и подачу налоговой отчетности связанную, в том числе связанную со сведениями, о контрагентах поставщиках, содержащимися в книгах покупок к декларациям по налогу на добавленную стоимость.

Из показаний ФИО18 (бывший сотрудник ООО «Кальве») следует, что ООО «Виктория» и ООО «Кальве» являются аффилированными юридическими лицами. В своих показаниях свидетель сообщила, что её устройство на работу в ООО «Кальве» произошло по предложению от Хаффнера Штефана, который предположительно для неё являлся бенефициаром компании. Из показаний свидетеля также следует, что она выполняла распоряжения Хаффнера Штефана, связанные с осуществлением своей деятельности в организации, в которые входило ведение переписки с Надеждой из ООО «Виктория» с адреса электронной почты galla@vitesse.ru. В вопросе, что именно входило в обязанности свидетеля в рамках переписки с Надеждой из ООО «Виктория», включая период 2018-2019 гг., последняя сообщила, что отправляла информацию о наличии товара на складе в Финляндии и ценах, по которым Штефан ФИО33 готов был его продать и он же сообщал его стоимость.

Также свидетель указала, что информация о цене на товар, поступала только от Штефана Хаффнера, а о количестве товара свидетель получала из Китая. На вопрос от кого именно поступала информация о количестве товара из Китая, свидетель пояснила, что получала её по электронной почте от отправителя Субод. Также свидетель сообщила, что иностранным поставщиком товара марок Vitesse и Calve являлась организация с названием Паназия, при этом информацией о Российских поставщиках, таких как: ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «ТД «Хозпродторг» и свидетель не обладает, ООО «Евроимпорт», ООО «Евро-Восток» свидетелю тоже не знакомы (т. 7 л.д. 94).

Показания свидетеля ФИО18 подтверждаются перепиской, изъятой в ходе обыска правоохранительными органами в офисе ООО «Виктория», из ноутбука, находящегося на рабочем месте ФИО7 (т. 5 л.д. 53-89)

ФИО7 в период 2018-2019 гг. осуществляла переписку используя адрес электронной почты nkbazarova@mail.ru с ФИО18, которая в свою очередь использовала адрес электронной почты galla@vitesse.ru.

Проведен допрос бывшего сотрудника ООО «Виктория» ФИО6, которая сообщила, что руководство деятельностью ООО «Виктория» с 2017 года осуществлялось Александром Жогой по согласованию с должностным лицом организации-правообладателем на товарный знак «Vitesse» Штефаном Хаффнером, а также Андреем Пирогом являющимся управляющим организации ООО «Кальве» подконтрольной Штефану Хаффнеру, где последний также выступал от организации-правообладателя на товарный знак, включительно в период 2018-2019 год. Также свидетель указала, что в ООО «Виктория» лицом ответственным за вопросы, связанные с финансовым регулированием и бухгалтерией являлась исключительно ФИО7, являвшаяся финансовым директором (т. 8 л.д. 4).

Проведен допрос ФИО7, которая пояснила, что являлась финансовым директором ООО «Виктория», и в ее обязанности входило осуществление межбанковских переводов денежных средств при расчете с поставщиками ООО «Виктория», а также составление и отправка налоговой и бухгалтерской отчетности. Свидетель ФИО7 в своих показаниях не отрицает, что ей осуществлялась переписка с женщиной по имени Галина, со своего рабочего адреса электронной почты nkbazarova@mail.ru. Со слов ФИО7, информация об оставщиках ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «ТД Хозпродторг», ООО «Дэкостар» поступила ей от правообладателя, от лица которого выступал ФИО33 Штефан (т. 7 л.д. 87).

Согласно изъятой в ходе обыска в офисе ООО «Виктория» из ноутбука, с рабочего места ФИО7, подключенного к электронной почте nkbazarova@mail.ru содержались сообщения, подтверждающие согласованность действий по оплате поставок посуды и мелкой бытовой техники марки «Vitesse» между ФИО18 и ФИО7, а также перечисления денежных средств на расчетные счета сомнительных контрагентов, а именно ООО «Фудстор». Отмечается, что ФИО7 направляла отчеты для ФИО10, содержащие сведения о суммах перечисленных денежных средств в валюте, при этом ФИО10 на дату сообщения не являлся учредителем ООО «Виктория», но выполнял функцию присущую руководителю организации.

Проведен допрос сотрудника ООО «Виктория» ФИО12, который также являлся индивидуальным предпринимателем на счет которого перечислялись денежные средства от ООО «Логистик-В». Из допроса установлено следующее: «В ООО «Виктория» свидетель работает с 2015 года в должности директора сервисной службы. В должностные обязанности входит заключение договоров с сервисными центрами и сопровождение. График работы свободный. Договора с сервисными центрами («Диод», «Спектр-сервис», «Телемастер», «Максимум» и т.д.) заключаются предварительно по телефону, после чего свидетелю присылают готовый экземпляр договора на абонентский ящик либо по адресу местонахождения ООО «Виктория»: поселок Ульяновского лесопарка, д. 1. В предмет договоров входит обслуживание бытовой техники марки «Vitesse» реализуемой конечным пользователям. Заявки поступают в сервисные центры по месту реализации мелкой бытовой техники марки «Vitesse», где осуществляется её ремонт. ФИО12 при ответах на вопросы, касающиеся его взаимоотношений как ИП с ООО «Логистик-В» и ООО «ТД Мир Посуды», не представил пояснения в соответствии со ст. 51 Конституции РФ т. 7 л.д. 123).

Проведен допрос ФИО14 (управляющая складским хозяйством ООО «Логистик-В»). Из допроса установлено следующее: «до своего трудоустройства в ООО «Логистик-В» ФИО14 работала в ООО «Виктория» в должности управляющей складским хозяйством по адресу: <...>, на складе, где хранился товар ООО «Виктория». На работу в ООО «Логистик-В» трудоустроилась по приглашению бывшего сотрудника ООО «Виктория» ФИО13, который в последствии занимал должность генерального директора ООО «Логистик-В». В должностные обязанности входило: организация работы склада, управление и контроль за рабочим персоналом, учет их рабочего времени. На вопрос предоставляло ли ООО «Логистик-В» услуги по хранению материальных ценностей ИП ФИО11, ИП ФИО12, а также выполнялись ли работы вышеуказанными ИП по упаковке товара на складе ООО «Логистик-В», ФИО14, пояснила, что данные люди ей не известны, все работы с товаром на складе ООО «Логистик-В» производятся собственными силами сотрудников ООО «Логистик-В». На вопрос оказывало ли ООО «Логистик-В» услуги по хранению товара для ООО «Лидерпак», свидетель пояснила, что данная организация ей неизвестна. ООО «Дэкостар», ООО «Фудстор» ФИО14 не знакомы, свидетель о данных организациях никогда не слышала, среди поставщиков ООО «Виктория» и ООО «Логистик-В» данных организаций не было».

В рамках уголовного дела проведен допрос ФИО13 Согласно показаниям свидетеля, он является генеральным директором ООО «Логистик-В» с декабря 2017 года. Трудоустроился по приглашению учредителя ФИО15, с которым знаком со времен совместной работы в ООО «Виктория».

Проведен допрос генерального директора ООО «Евро-Восток» ФИО21, который в своих показаниях подтвердил свое участие в организации как генерального директора. При этом сообщил ложные сведения о сотруднике ООО «Евро-Восток» ФИО20, который со слов свидетеля являлся менеджером по внешнеэкономической деятельности ООО «Евро-Восток» (т.7 л.д. 84).

Однако ФИО22 при допросе пояснил, что никакой трудовой деятельности в ООО «Евро-Восток» не осуществлял (т. 8 л.д. 1).

На основании установленных фактов Инспекцией сделан вывод о том, что должностные лица ООО «Виктория» ответственные за осуществление руководства организацией, непосредственно ФИО10, ФИО7 действовали через сотрудника ООО «Кальве» – ФИО18 по согласованию с Хаффнером Штефаном (собственника организации-правообладателя на товарный знак марки «Vitesse»), в том числе включая период 2018-2019 годы, обладали всей необходимой информацией о цепочке поставки посуды и мелкой бытовой техники марки «Vitesse» импортируемой от производителя, на территорию Российской Федерации, при этом были вовлечены в характер схемных операций с сомнительными контрагентами, якобы являющимися Российскими поставщиками, что повлекло неуплату соответствующих сумм НДС.

В ходе проверки Инспекцией проведен анализ товарных потоков, в результате которого установлено, что часть приобретенного спорного товара ввозилась организациями ООО «Евро-Восток» и ООО «Евроимпорт» на территорию РФ по заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а другая часть товара ввозилась импортерами на территорию РФ по таможенным декларациям.

В ходе проверки установлено, что ООО «Виктория» посредством привлечения ООО «Евро-Восток» и ООО «Евроимпорт» и используя транзит товаров через Республику Беларусь существенно занижало рыночную стоимость товаров.

Движение товара осуществлялось от РУП «Белтаможсервис» до складов группы компаний, подконтрольных ООО «Виктория» (Хафнеру Штеффану), как в случае прямых взаимоотношений ООО «Виктория» с ООО «Евроимпорт», ООО «Евро-Восток», так и в случаях вовлечения в цепочку «транзитных» организаций, таких как ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «Фудстор», ООО «ТД «Хозпродторг», ООО «Дэкостар».

Проведен допрос руководителя ООО «Евроимпорт» ФИО35, который пояснил, что единственным поставщиком ООО «Евроимпорт» является РУП «Белтаможсервис» (Республика Беларусь) (т. 7 л.д. 133).

ООО «Евроимпорт» занимается поставкой импортного товара различных категорий такого как ткань, мебель, хозяйственные товары, обувь, посуда, и другие непродовольственные товары народного потребления на территорию РФ.

В отношении ООО «Виктория» ФИО35 пояснил, что с ООО «Евроимпорт» у данной организации заключен договор на поставку бытовой техники, посуды, товаров народного потребления, приобретенных у РУП «Белтаможсервис». Также ФИО35 пояснил, что товары, поставляемые в адрес ООО «Виктория», на складах не хранились, что свидетельствует о том, что в рамках договора заключенного между ООО «Евроимпорт» и ООО «Виктория» поставленные товары следовали на прямую от границы РФ до складов группы компаний, подконтрольных ООО «Виктория».

ООО «Виктория» в 2018-2019 годах осуществляло оплату ООО «Логистик-В» за услуги по хранению. Согласно показаниям директора по персоналу ООО «Виктория» ФИО6 Общество хранило товар на складах в Дорохово и Ермолино, где расположен офис и склады, арендуемые ООО «Логистик-В». ООО «Логистик-В» оплачивало аренду нежилых помещений ООО «ДОМЗ» (собственник склада в Дорохово, договор 28.03.2018 № 01/18) и ИП ФИО36 (собственник склада в Дорохово), а также АО «Т.Б.М.» (собственник склада в Ермолино, договор от 01.12.2017 №01/12-2017Е), АО «Мосгорбумторг» (нежилые помещения на Новомещерском проезде, договор от 27.11.2017 № 27/А-017).

В ходе проверки обществом не представлены соответствующие регистры бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие использование ввезенного товара в деятельности, подлежащей налогообложению НДС, в то время как (исходя из данных книг покупок) соответствующие вычеты по счетам-фактурам, выставленным от имени «технических» контрагентов учтены обществом при исчислении НДС.

Инспекция, с учетом рекомендаций, изложенных в Письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, направило обществу письмо от 11.05.2023 № 18-08/027041 с предложением добровольно раскрыть реальные цепочки поставок товаров, о которых налогоплательщик не мог не знать, а также предоставить информацию о фактически уплаченных при ввозе на территорию РФ суммах НДС.

Обществом ответ на письмо Инспекции от 11.05.2023 № 18-08/027041 представлен не был.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что поставка части товаров осуществлялась ООО «Евро-Восток» и ООО «Евроимпорт», которые заключали договоры поставки с таможенным оператором РУП «Белтаможсервис».

Исходя из анализа счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, поставка осуществлялась напрямую, минуя «транзитные» компании, на склады группы компаний, подконтрольных ООО «Виктория» (Штефану Хаффнеру).

Поставку остальной части товара отследить не представляется возможным в виду ликвидации компаний импортеров (таможенные декларации импортеров датированы начиная с 2005 года). Денежные средства от ООО «Виктория» в адрес указанных импортеров не поступают (и поступать не могут, так как ООО «Виктория» учреждено 16.03.2015, то есть позже даты ввоза товаров).

Никулинским районным судом г. Москвы в отношении ФИО5, являвшегося в проверяемом периоде генеральным директором ООО «Виктория», вынесен обвинительный приговор от 24.01.2023, вступивший в законную силу 09.02.2023, по уголовному делу, возбужденному по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (т. 5 л.д. 31-43).

При этом ФИО5 признал свою вину в совершении преступления, связанного с уклонением от неуплаты налогов на общую сумму 82 466 928 руб., в результате включения в состав налоговых показателей недостоверных сведений о сделках совершенных с ООО «Дэкостар», ООО «Фудстор», ООО «ТД Хозпродторг», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак» и дал показания об обстоятельствах совершенного деяния.

Как указано в п. 5 Обзора судебной практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 13.12.2023, право на вычет сумм НДС и право на учет расходов по налогу на прибыль организаций могут быть реализованы налогоплательщиком, представившим документы, позволяющие установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке.

При рассмотрении материалов проверки, проверяемым налогоплательщиком к пояснениям был представлен комплект документов, содержащий заявления о ввозе товаров марки «VITESSE» импортером ООО «Евро-Восток».

Инспекцией учтено, что стоимость товара, указанная в счет-фактурах, выставленных «техническими» компаниями в адрес ООО «Виктория», является стоимостью, сформированной с учетом необоснованной наценки, при этом, установлены лица, осуществившие фактическое исполнение поставки товара – импортеры. Таким образом, действительные налоговые обязательства ООО «Виктория» в рамках рассматриваемого решения выездной налоговой проверки рассчитаны исходя из стоимости ввоза товаров, совпадающих по номенклатуре с реализованными сомнительными контрагентами в адрес ООО «Виктория».

В ходе анализа представленных заявлений о ввозе товаров установлены позиции товаров, стоимость которых выше, по сравнению с произведенным расчетом при определении действительных налоговых обязательств налогоплательщика, и, с учетом изложенных выше обстоятельств, при определении объема налоговых обязательств налоговым органом учтены именно эти цены. Указанные обстоятельства подтверждаются таблицей расчета налоговых обязательств, приложенной к решению налогового органа (т. 2 л.д. 69-150, т. 3 л.д. 1-30).

В соответствии с пунктом 6 статьей 108 НК РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Инспекция, руководствуясь принципом толкования неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика, считает обоснованным, что налогоплательщик вправе принять к вычету суммы НДС в той пропорции, в которой НДС принимается к вычету в случае возможности четкого сопоставления артикулов товаров, указанных в заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и артикулов товаров, указанных в счет-фактурах, выставленных «техническими» компаниями в адрес ООО «Виктория».

Инспекцией установлены умышленные и согласованные с иными длицами действия ООО «Виктория», выраженные в необоснованном принятии вычетов по НДС, за период 1 квартал 2018 г. по контрагенту ООО «Фудстор», 3 квартал 2019, 4 квартал 2019, 1 квартал 2020 г. по контрагенту ООО «Дэкостар», а также в учете расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу  на прибыль организаций по контрагентам с ООО «Фудстор», ООО «Лидерпак», ООО «Ультрапак», ООО «Дэкостар», ООО «ТД «Хозпродторг» за 2018, 2019, 2020 годы.

Таким образом в оспариваемом решении, при определении действительных налоговых обязательств налогоплательщика, использованы цены на вышеуказанные позиции товаров.

Таким образом, налоговым органом установлено, что в нарушение требований п. 2 ст. 54.1 НК РФ ООО «Виктория» необоснованно применило вычеты по налогу на добавленную стоимость и учло расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, по сделкам со спорными контрагентами, и выводы налогового органа о начислении к доплате налога на добавленную стоимость за прошедшие налоговые периоды в связи с нарушением налогового законодательства правомерны.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  



Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления ООО «Виктория» отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд со дня изготовления решения в полном объеме.


Судья                                                                                                               Г.Э. Смирнова