Решение от 23 января 2023 г. по делу № А65-23071/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН


ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-23071/2022


Дата принятия решения – 23 января 2023 года.

Дата объявления резолютивной части – 16 января 2023 года.


Арбитражный суд Республики Татарстан

в составе:

председательствующий – судья Минапов А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Венковой Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Синергия", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), к Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании незаконным требования №3266 от 01.03.2022г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) и устранении допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя,

с участием:

заявителя – представитель ФИО1 по доверенности от 12.09.2022г.,

ответчика – представитель ФИО2 по доверенности от 07.07.2022г.,

Управления ФНС по РТ – представитель не явился,

У С Т А Н О В И Л:

первоначально общество с ограниченной ответственностью "Синергия", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), (далее по тексту – заявитель, общество, ООО «Синергия»), обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – Управление ФНС по РТ), о признании незаконным решения №2.7-18/018805@ от 09.06.2022г., о признании незаконным требования №3266 от 01.03.2022г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), о возврате излишне уплаченной суммы пени в размере 31 450руб.

В предварительном судебном заседании представитель заявителя ходатайствовал об уточнении заявленных требований, просил признать незаконным требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани №3266 от 01.03.2022г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) и устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя.

Арбитражный суд Республики Татарстан вынес протокольное определение об удовлетворении ходатайства представителя заявителя об уточнении требования.

Судом рассматривается заявление общества с ограниченной ответственностью "Синергия", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), к Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании незаконным требования №3266 от 01.03.2022г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) и устранении допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В арбитражный суд от Управления ФНС по РТ поступило ходатайство о рассмотрении заявления в отсутствие своего представителя.

В судебном заседании представитель заявителя огласил заявление.

Представитель ответчика просил отказать в удовлетворении заявления по основаниям, изложенным в отзыве.

В судебном заседании 10.01.2023г. был объявлен перерыв до 10 часов 40 минут 16.01.2023г. Сведения о месте и времени продолжения судебного заседания были размещены на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru и на доске объявлений в здании суда.

После перерыва судебное заседание продолжено в прежнем составе суда.

При исследовании доказательств арбитражным судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, платежным поручением от 30.12.2021 № 428 заявителем перечислен НДФЛ за декабрь 2021 года в общем размере 2 150 000 рублей на КБК 18210102010011000110.

В карточках «Расчеты с бюджетом» налогового агента ООО «Синергия» суммы начислений по НДФЛ отражены в соответствии с представленной отчетностью, в результате чего по НДФЛ по КБК со ставкой в размере 13% образовалась - переплата в сумме 1 500 000 рублей, а в карточке расчетов с бюджетом налогового агента по НДФЛ по КБК со ставкой 15% образовалась - недоимка в сумме 1 500 000 рублей.

25.02.2022 от ООО «Синергия» поступило интернет - обращение с заявлением осуществить зачет суммы в размере 1 500 000 рублей по платежному поручению от 30.12.2021 №428 на КБК 18210102080010000110 со ставкой в размере 15%.

01.03.2022 налоговым органом в адрес налогового агента сформировано и направлено требование № 3266 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на сумму 1 500 000 рублей налога и 31 450 рублей пени по КБК 18210102080010000110 с указанием срока добровольного исполнения до 31 марта 2022 года.

Налоговым органом 01.03.2022 приняты решения о зачете № 45035 на сумму 1 472 723 рубля и № 45036 на сумму 27 277 рублей в счет погашения задолженности по НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) (КБК 18210102080010000110), о чем в адрес заявителя направлены сообщения о принятых решениях о зачете от 01.03.2022 №45084 и № 45085.

Между тем, 03.03.2022г. общество обратилось в налоговый орган с заявлением об уточнением платежа в связи с допущенной ошибкой. В заявлении указывалось, что обществом платежным поручением № 428 от 30.12.2021г. был перечислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за декабрь 2021г. в сумме 2 150 000рублей на код бюджетной классификации (КБК) 18210102010011000110.

В заявлении налогоплательщик просил уточнить реквизиты платежей:

по КБК 18210102010011000110 650000 руб.

по КБК 18210102080011000110 1500000 руб.

Письмом от 11.03.2022г. общество обратилось в налоговый орган с просьбой пересчитать (обнулить) пени, начисленные с момента перечисления налога в бюджет до момента принятия решения о зачете.

Однако, налоговый орган указал, что ввиду того, что налоговым законодательством не предусмотрено уточнение части суммы платежа, налоговый орган не имеет возможности для корректировки части платежа по НДФЛ, уплаченного обществом по поручению №428 от 30.12.2021 года в сумме 2 150 000руб. на КБК 18210102010011000110.

Не согласившись с принятым налоговым органом требованием, заявитель в порядке, предусмотренном ст.139 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в Управление ФНС по РТ с апелляционной жалобой.

Решением Управления ФНС по РТ от 09.06.2022 № 2.7-18/018805@ апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Заявитель, не согласившись с оспариваемым требованием налогового органа, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Возражая против удовлетворения требований налоговый орган указывал, что в результате уточнения налог фактически признается уплаченным должным образом, вследствие чего основания для начисления пени признаются отсутствующими; а в результате зачета излишне уплаченного налога (взысканного) в счет погашения недоимки (что имеет место быть в рамках настоящего спора) пени, на основании статьи 75 НК РФ, на данную недоимку должны начисляться до момента принятия решения о зачете, в связи с чем, пояснил, что пени им удержаны правомерно.

Между тем налоговым органом не учтено следующее.

Главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогоплательщика на зачет и возврат сумм, излишне уплаченных налогов, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с п.7 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано заявителем в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 (ред. от 30.11.2018), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым органом было выставлено требование №3266 от 01.03.2022 об уплате налога, в котором было указано на необходимость уплаты в срок до 31.03.2022 1 500 000 руб. недоимки и пени в сумме 31 450руб.

Также 01.03.2022г. налоговым органом приняты решения о зачете № 45035 на сумму 1 472 723рубля и № 45036 на сумму 27 277рублей в счет погашения задолженности по НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) (КБК 18210102080010000110), о чем в адрес заявителя направлены сообщения о принятых решениях о зачете от 01.03.2022 №45084 и № 45085.

Неправильное указание КБК в платежном поручении не влечет не перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Тем более, что в рассматриваемом случае ошибка в платежных документах не привела к поступлению средств в бюджет иного уровня.

В соответствии с п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Указанное право представить заявление об уточнении платежа является безусловным правом налогоплательщика.

Заявитель в течение трех лет с даты перечисления спорного платежа (30.12.2021г.) представил в налоговый орган заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой (03.03.2022г.).

Таким образом, признание обязанности по уплате налога исполненной не зависит от наличия различных кодов бюджетной классификации по одному и тому же налогу.

Учитывая, что материалами дела подтверждено надлежащее исполнение обществом обязанности по уплате НДФЛ за декабрь 2021г., у налогового органа отсутствовали основания для начисления спорных сумм пени при наличии денежных средств в бюджете того же уровня.

Аналогичная правовая позиция получила свое отражение в постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2020г. по делу №А40-69520/20, от 04.03.2021г. по делу №А40-69493/20.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что оспариваемое требование налогового органа № 3266 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.03.2022г. является недействительным, противоречащим Налоговому кодексу Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявите ля в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании не нормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ) (часть 2 статьи 184, статья 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебного акта на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Согласно ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате 3 000руб. государственной пошлины возмещаются заявителю за счет средств ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-169, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Признать незаконным требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани № 3266 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.03.2022г., как несоответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани устранить нарушение прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "Синергия", г.Казань.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани (ОГРН <***>, ИНН <***>), в пользу общества с ограниченной ответственностью "Синергия", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), 3 000 рублей расходов по оплате государственной пошлины.

Выдать обществу с ограниченной ответственностью "Синергия", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), справку на возврат государственной пошлины из федерального бюджета в размере 5 000руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок.


СудьяА.Р. Минапов