Решение от 9 февраля 2025 г. по делу № А61-3305/2024

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания

                                Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения оглашена 27 января 2025 года.

Решение в полном объеме изготовлено

Дело №А61-3305/2024
г. Владикавказ
10 февраля 2025 года


10 февраля 2025 г.

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Сидаковой З.К., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания                    Биченовой Д.Г., рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью  «Нефтеком-5» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Управлению ФНС России по Республике Северная Осетия – Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности

о признании безнадежной к взысканию задолженности

при участии до перерыва:

директор общества с ограниченной ответственностью «Нефтеком-5» - ФИО1, личность установлена.

представитель от Управления ФНС России по Республике Северная Осетия – Алания – ФИО2, ФИО3, по доверенности (в материалах дела)., посредством системы онлайн – заседании.

Иные лица, участвующие в деле, надлежаще извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем публичного размещения сведений в сети Интернет на сайте Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания и на сайте Верховного Арбитражного Суда, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили. Дело рассматривается в порядке статей 156, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

при участии после перерыва: от сторон – не явились.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем публичного размещения сведений в сети Интернет на сайте Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания и на сайте Верховного Суда Российской Федерации.

Суд, руководствуясь статьями 156, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания и не явившихся в судебное заседание.

Общество с ограниченной ответственностью  «Нефтеком-5»  обратилось в суд с заявлением (с учетом уточнений, принятых в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ) к Управлению ФНС России по Республике Северная Осетия – Алания в котором просит признать безнадежной к взысканию, а Управление Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания (ИНН <***>. ОГРН <***>) утратившей возможность принудительного взыскания задолженности Общества с ограниченной ответственностью «Нефтеком-5» (ИНН <***>, ОГРН <***>) по уплате налогов и страховых взносов сумме 18 846 861, 94 руб. начисленных за расчетный период с 01.01.16 г. по 28.06.22 г., из них недоимка но налогам и сборам в сумме 10 336 099.05 руб., пени в сумме 8 412 568. 49 руб., штрафы в сумме 98 194, 40 руб.. проценты 0 руб., ранее списанной по «Решению №12262 от 28.06.22г. УФНС по РСО-Алания о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам», согласно «Справке №12390 от 28.06.22г. УФНС по РСО-Алания о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно», в связи с истечением налоговым органом сроков взыскания недоимки в принудительном порядке, в том числе:

с учетом уточнений, принятых судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а именно:

акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории РФ в размере:

2 100 018 руб. - налог. 1 978 949.17 руб. - пеня;

Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории РФ в размере:

4 830 087 руб. – налог, 4 617 652,28 руб. - пеня;

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случаи временном нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчестные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере:

62 704, 81 руб. - основной долг, 24 519,62 руб. - пеня;

-  Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере:

31 746,50 руб. - основной долг, 15 977.05 руб. - пеня;

-  Страховые вносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере:

101 629,44 руб. - основной долг, 39 184,34 руб. — пеня;

-  Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ. зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере:

136 950 руб. - основной долг. 68 802,06 руб. - пеня;

-  Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере:

438 401.24 руб. - основной долг. 169031.51 руб. -пеня;

-  Транспортный налог с организаций в размере:

63           769.06 руб. - налог. 27317,17 руб. - пеня. 4316 руб. - штрафы;

Государственная пошли на по делам, рассматриваемым в арбитражных судах в размере 16 434 руб.

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере:

79 213 руб. - налог, 34 844,15 руб. - пеня;

-  Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере:

2 233 984 руб. - налог. 1 330 156, 41 руб. - пеня. 41 267,4 руб. - штрафы;

-  Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере:

223 505 руб. - налог, 80 586,64 руб. - пеня, 52 611 руб. - штрафы;

-  Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере:

168 руб. - налог. 22 034.23 руб. - пеня:

-   Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в размере:

-    14 866 руб. - налог, 2 721,43 руб. - пеня;

-   Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере:

-   2 623 руб. - налог, 792,43 руб. - пеня.»

Заявитель в судебном заседании поддержала заявленные требования и заявление об уточнении суммы исковых требований, пояснила, что отраженная в справке недоимка ранее списывалась, в связи с чем, она подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Представитель УФНС по РСО-Алания возражала в удовлетворении заявленных требований по доводам изложенным в письменном отзыве.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд пришел к следующим выводам. 

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью  «Нефтеком-5» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внесено в Единый государственный реестр юридических лиц. В целях проведения налогового контроля состоит на учете в УФНС России по РСО-Алания.

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, в соответствии с требованиями НК РФ является плательщиком налогов и сборов.

Обществом с ограниченной ответственностью «Нефтеком-5» (далее по тексту ООО «Нефтеком-5») 15.05.2024 года получена Справка о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика за №2024-186543 (по состоянию на 13.05.24 г.) Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания  в которой отражена задолженность ООО «Нефтеком-5» в обшей сумме 23 179 481.8 руб., из которых недоимка по налогам 12 118 625.05 руб., а также соответствующие суммы пени 10 912 786,75 руб., штрафов 131 636 руб., процентов 0 руб.

Заявитель полагает, что отраженные на лицевом счету налогоплательщика сведения являются недостоверными поскольку сумма недоимки, не соответствует действительности.

Налоговым органом нарушены установленные законом процедуры взыскания налоговой задолженности, а представленные заявителем сведения подтверждают истечение придельных сроков принудительного взыскания налогов и утрату Ответчиком права взыскание оспариваемой задолженности в размере 18 846 861, 94 руб.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате.

Пунктом 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личным кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Предусмотренные ст.46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подл. 2 п. 7 ст. 11.3 данного Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.23г. требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Согласно статье 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность но уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках (пункт 1). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46).

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающейся к уплате суммы налога, в течение 6 месяцев после истечения срока оплаты требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ N 6544/09 от 15.09.2009 г.).

Согласно п.1 ст.59НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случаях:

пп.4 п.1. ст. 159 НК РФ - принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

пп.4.1 п.1. ст. 159 НК РФ - вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального Закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

пп.4.3 п. 1. ст. 159 НК РФ - принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Основания принятия заявления о признании задолженности безнадежной:

Исходя из положений п.9 Постановления Пленума N57 по смыслу положений ст.44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и. следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

При толковании п.1 ст.59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для подачи иска о признании недоимки безнадежной к взысканию, согласно ст. 59 НК РФ и постановления от 21.09.16г. за №Ф03-4261/2016 срок давности не установлен.

В свою очередь Общество узнало о нарушении своих прав 15.05.2024 года из справки УФНС по РСО-Алания за №2024-186543.

Налогоплательщиком 21.05.2024 направлено в адрес УФНС по РСО-Алания и МРИ №3 по РСО-Алания Заявление о корректировке отраженных операций, с требованием об аннулировании записей о наличии задолженности в течении 3 дней. Налоговый орган в установленные сроки никаких мер по устранению нарушений не принят. Общество, считая, что Ответчик утратил право на ее взыскание обратилось в Арбитражный суд РСО-Алания.

Заявитель считает, что налоговый орган неоднократно утрачивал право на взыскание отраженной в справке недоимки ООО «Нефтеком-5» по различным основаниям ст. 59 НК РФ.

Задолженность по налогам, пеням и штрафам в сумме 11 245 967 руб. образовалась согласно Решению №16 от 09.08.2016 г. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по РСО - Алания, вынесенное по результатам выездной налоговой проверки о доначислении недоимки за 2012 год (в том числе налога 8 177 524 руб.. пени 3 068 443 руб.). Решение инспекции было обжаловано налогоплательщиком и вступило в силу 29.01.2018 года Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа по делу № А61-3910/2016 (т.1 ст. 114-120).

Однако, Требование на оплату задолженности №52310 от 26.02.18г. (т.7 л. 88), по результатам выездной налоговой проверки, в течении 20 дней с даты вступления в силу не было вынесено. Что подтверждает утрату права 19.02.18г. на взыскание суммы 11 245 967 руб. ввиду несвоевременного вынесения требования. Указанное требование налогоплательщику в установление сроки не направлялось. В материалах дела отсутствуют доказательств направления требования (т.7 л.2-191).

Так же налоговым органом своевременно не принималось и не направлялось Обществу решения о взыскании указанной недоимки за счет средств на счетах или за счет иного имущества налогоплательщика.

Налоговый орган не обращался в суд за взысканием оспариваемой недоимки, что свидетельствует о несоблюдении процедуры взыскания задолженности, и утраты права на принудительное взыскание недоимки ООО «Нефтеком-5» в размере 11 245 967 руб. после 19.02.2018 года.

Более того налоговой службой в службу судебных приставов направлено постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика за №7853 от 23.01.19г. спустя девять месяцев.

Согласно п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании, принятое после срока, установленного является недействительным и исполнению без вынесения отдельного судебного акта о восстановлении пропущенных сроков не подлежит.

Исполнительные производства в отношении ООО «Нефтеком-5» прекращены в соответствии с п.4 ч.1 ст.46 Федерального закона №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" 13.10.21 года и 02.08.22г. В связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию имущества оказались безрезультатными, что подтверждается постановлениями судебного пристава (т.1 л. 123-133 и л. 177), а также данным федерального ресурса «Банк данных исполнительных производств» на 15.05.24 г. (т.1 стр. 178), на общую сумму 12 651 207,09 руб. по следующим исполнительным производствам:

- №64612/21 15014-ИП от 03 11.21г. на сумму 617 363.22 руб. по Акту от 14.10.21г. № 448 МРИ ФНС №3 по РСО-Алания, окончено 02.08.22г.

-№ 1236 10/15006-ИП от 14.02.19г на сумму 11 791 289.21 руб. по Акту от 23.01.19 № 7853 МРИ ФНС №3 по РСО-Алания, окончено 13.10.21г.

-№ 13515/20/15006-ИПот12.12.19г на сумму 5 444.34 руб. по Акту от02.12.19 № 1633 МРИ ФНС №3 по РСО-Алания. окончено 13.10.21г.

-№ 14960/20.15006-ИП от 19.10.20г. на сумму 49 953.78 руб. по Акту от 15.09.20№774 МРИ ФНС №3 по РСО-Алания, окончено 13.10.21 г.

-№ 15167/20/15006-ИПот03.11.20г. на сумму 41 498.95 руб. по Акту от 20.10.20 №914 МРИ ФНС №3 по РСО-Алания, окончено 13 10.21г.

№ 15172/20/15006-ИП от 03.11.20г. на сумму 17 027.48 руб. по Акту от 13.10.20 № 890 МРИ ФНС №3 по РСО-Алания. окончено 13.10.21г.

- №21895/21 15006-ИП от25.12.20 года на сумму 24 447.60 руб. по Акту от 22.12.20 № 1041 МРИ ФНС №3 по РСО-Алания, окончено 13.10.21г.

-№2189671 15006-ИП от 29.03.21г. на сумму 14 181.00 руб. по Акту от 23.03.21 №277 МРИ ФНС №3 по РСО-Алания, окончено 13.10.21 г.

- № 21897/21/15006-ИП от 01.0421 г. на сумму 24 443.75 руб. по Акту от 30 03.21 № 290 МРИ ФНС №3 по РСО-Алания, окончено 13.10.21г.

- №21898 21 15006-ИП от 21.07.21 г. на сумму 65 557.76 руб. по Акту от 2О.07.21 № 422 МРИ ФНС №3 no РСО-Алания, окончено 13.10.21г.

Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ,  в силу статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

В соответствии с ч.4 ст.46 Федерального закона N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Для повторного предъявления к исполнению таких исполнительных документов как постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика установлен шестимесячный срок (ч.б и 6.1 ст.21 Закона об исполнительном производстве).

Таким образом, у налогового органа имеется право в течении 6 месяцев, повторно направить на исполнение судебному приставу акт о взыскании недоимки. Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату права на принудительное взыскание задолженности налогоплательщика.

Доказательств повторного, направления налоговым органом в службу судебных приставов постановлений об обращении взыскания на имущество должника, с 13.10.21г. по 13.04.22г. на сумму 12 033 843.87 руб., с 02.08.22 г. по 02.02.23г. на сумму 617 363.22 руб. в Банке данных исполнительных производств на 15.05.24 г. отсутствует. Что так же подтверждает Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика №574 вынесенное только 16.05.24г. (т.5 и 7 л. 122 дела).

В силу ч.2 ст.23 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Таким образом, возраст исполнительных документов и пропуск налоговым органом установленного положениями Закона об исполнительном производстве срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию на основании пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, налоговым органом право на принудительное взыскание задолженности с налогоплательщика в части требования суммы в размере 12 651 207,09 руб. по соответствующим актам утрачивается после 02.02.23 года.

Определением Арбитражного суда РСО-Алания №А61-1702/2021 от 20.08.21 года, ввиду отсутствия средств достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур применяемых в деле о банкротстве, прекращено производство по делу о несостоятельности (банкротства) ООО «Нефтеком-5», принятое судом по заявлению уполномоченного органа о включении в реестр требований УФНС по РСО-Алания общей задолженности ООО «Нефтеком-5» в размере 16 724 267, 25 руб. (т.1 стр. 132-134).

В связи с чем, налоговым органом в порядке пп.4.3 п.1 ст.59 НК РФ вынесено Решение о признании безнадёжными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 28.06.22г. №12262 на сумму 18 846 861, 94 руб. (т.7 стр. 1).

Позже, УФНС России по РСО-Алания восстановила всю сумму безнадежной задолженности в приделах сумм списания. С чем заявитель так же не согласен.

Как следует из материалов дела,  УФНС России по РСО-Алания в своем письме №24-21/13858 от 28.06.22г (т.1 л.176), отмечает, что в связи с установлением фактов представления Обществом бухгалтерской и налоговой отчетности, руководствуясь п.3 ст.31 НК РФ, решение о признании безнадежной к взысканию задолженности Управление отменило.

Согласно п.3 ст.31 НК РФ вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Вместе с тем, решение о признании налоговой задолженности безнадежной отменено не вышестоящим налоговым органом.

При этом сам по себе фактов представления Обществом бухгалтерской и налоговой отчетности не может расцениваться как нарушение налогового законодательства. Согласно нормам 2022 года списанная безнадежная задолженность ни при каких обстоятельствах не восстанавливалась.

ЕНС ООО «Нефтеком-5» в 2022 году не превышал нулевого значения, что подтверждается Справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в 2022 году за №024-192232 от 17.05.24г. (как и за 2023-2024 года копия справок за 2022-2024) (т. 1 стр. 136-138).

Наличие указанной задолженности подтверждает нарушение со стороны налогового органа процедуры взыскания оспариваемой задолженности.

Еще одно подтверждение нарушения процедуры взыскания восстановленной задолженности проявляется и в непринятии своевременных мер на принудительное взыскание восстановленной недоимки - новое Требование на взыскание восстановленной задолженности в установленные ст. 70 НК РФ сроки не вынесено и не направлено налогоплательщику (отсутствует в Таблице ответчика с систематизированными мерами принудительного взыскания, представленной с отзывом 26.07.24г.).

Постановление о взыскании восстановленной задолженности за счет имущества налогоплательщика за №574 вынесено 16.05.24г. (т.7 л. 122,), (л.8 Таблицы ответчика с систематизированными мерами принудительного взыскания, представленной с отзывом 26.07.24 г.) и только в части начисления пени в сумме 8 763 517, 95 руб.

Учитывая, что соблюдение сроков для применения мер по взысканию задолженности находится в пределах контроля налоговой службы, которая не может не знать о существовании установленного шестимесячного срока налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика, исчисляемого с момента истечения срока для исполнения требования об уплате, в свое время должные меры для повторного направления решения о взыскании в службу судебных приставов, либо направления ходатайства в суд о восстановлении пропущенного срока не предпринимало, и доказательств обратного суду не представило.

Оспариваемая Обществом задолженность является безнадежной к взысканию, ввиду нарушения порядка принудительного взыскания недоимки, отсутствия обращения в суд на восстановление сроков взыскания и истечения пресекательных сроков взыскания налоговой задолженности.

При таких обстоятельствах, учитывая, что по состоянию на дату обращения истца в суд с настоящим заявлением, сроки взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за расчетные периоды истекли, возможность принудительного взыскания с истца рассматриваемой задолженности следует признать утраченной, а обязанность по их уплате, прекращенной.

На основании вышеизложенного, суд пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания сорной задолженности, в связи с истечением  сроков взыскания в принудительном порядке.

Таким образом, суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу, что сроки для взыскания страховых взносов, пеней, штрафов истекли и налоговым органом утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Налоговым органом не представлены доказательства, опровергающие доводы заявителя о пропуске срока на принудительное взыскание указанной в справке задолженности, документы о начислении и взыскании задолженности также не представлены.

При наличии судебного акта о признании задолженности безнадежной к взысканию последующий порядок действий налоговых органов по ее списанию определен указанным Порядком и принятия судом каких-либо еще судебных актов, в том числе обязывающих налоговый орган совершать какие-либо действия с лицевыми счетами налогоплательщика, не требует.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд распределяет расходы по госпошлине с учетом удовлетворенных требований.

руководствуясь ст. ст. 198-201 Арбитражного процессуального кодекса РФ

Р Е Ш И Л:

1.Признать безнадежной к взысканию, а Управление Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания  утратившим возможность принудительного взыскания задолженности общества с ограниченной ответственностью «Нефтеком-5» по уплате налогов и страховых взносов, пени, штрафов и процентов в сумме 18 846 861, 94 руб., начисленных за расчетный период с 01.01.16 г. по 28.06.22 г., из них недоимка по налогам и сборам в сумме 10 336 099. 05 руб.. пени в сумме 8 412 568, 49 руб., штрафы в сумме 98 194. 40 руб.. проценты 0 руб., списанной налоговым органом 28.06.22 г. по «Решению №12262 от 28.06.22г. УФНС по РСО-Алания о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам», составленной согласно «Справке №12390 от 28.06.22г. УФНС по РСО-Алания о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно», в том числе:

- Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории РФ в размере: 2 100 018 руб.- налог, 1 978 949.17 руб. - пеня;

- Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории РФ в размере: 4 830 087 руб. - налог. 4 617 652.28 руб. - пеня;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, истекшие

до 1 января 2017 года) в размере;

62 704,81 руб., - основной долг, 24 519,62 руб. - пеня;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до I января 2017 года) в размере:

31 746,50 руб. - основной долг, 15 977,05 руб. - пеня;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере:

101 629,44 руб. - основной долг, 39 184.34 руб. - пеня;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере:

136 950 руб. - основной долг, 68 802,06 руб. - пеня;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере:

438 401,24 руб. - основной долг, 169 031,51 руб. - пеня;

- Транспортный налог с организаций в размере:

63 769,06 руб. - налог, 27 317,17 руб. - пеня, 4 316 руб.   штрафы;

- Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах в размере 16 434 руб.

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере:

79 213 руб. - налог. 34 844,15 руб. - пеня;

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере:

2 233 984 руб. - налог, 1 330 156,41 руб. - пеня, 41 267,4 руб. - штрафы;

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере:

223 505 руб. - налог, 80 586,64 руб. - пеня, 52 611 руб. - штрафы;

- Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере:

168 руб. - налог, 22 034,23 руб., - пеня;

- Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в размере: 14 866 руб. - налог, 2 721,43 руб. - пеня;

- Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере: 2 623 руб. - налог, 792,43 руб. - пеня.

3.Обязать УФНС по РСО-Алания внести соответствующие изменения в лицевой счет налогоплательщика.

4.Взыскать с Управления ФНС России по Республике Северная Осетия – Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью  «Нефтеком-5» (ИНН <***>, ОГРН <***>) расходы по уплате госпошлины в сумме 3000руб.

Решение  может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца  со дня принятия.

Жалоба подается через Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.


Судья                                                                                                  З.К. Сидакова