Решение от 12 декабря 2022 г. по делу № А71-13888/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А71- 13888/2022
12 декабря 2022 года
г. Ижевск



Резолютивная часть решения объявлена 05 декабря 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 12 декабря 2022 года.

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи М.С. Сидоровой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Т.В. Климаш рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Удмуртгеофизика» г. Ижевск к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике г. Ижевск, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Удмуртской Республике г. Ижевск о признании задолженности по пеням в размере 95948 руб. 90 коп. невозможной ко взысканию

при участии в судебном заседании:

от заявителя – директора ФИО1 по паспорту;

от МРИ ФНС № 12 по УР – ФИО2 по доверенности от 15.04.2022;

от МРИ ФНС № 11 по УР – ФИО3 по доверенности от 14.09.2022,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Удмуртгеофизика», г.Ижевск (далее – ООО «Удмуртгеофизика», общество, заявитель) обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике г. Ижевск (далее - Межрайонная ИФНС России № 12 по УР, налоговый орган, налоговая инспекция) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Удмуртской Республике г. Ижевск (далее - Межрайонная ИФНС России № 12 по УР) о признании задолженности в размере 95948 руб. 90 коп., в том числе: сумму пени по налогу на добавленную стоимость в размере 78658 руб. 03 коп.; сумму пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 14 руб. 95 коп.; сумму пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 82 руб. 19 коп.; сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13978 руб. 05 коп.; сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3215 руб. 68 коп., невозможной ко взысканию (с учетом уточненного требования, принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ).

ООО «Удмуртгеофизика» требование поддержало по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчики требования заявителя не признали по основаниям, изложенным в отзывах на заявление.

Как следует из материалов дела, по данным налоговой инспекции за ООО «Удмуртгеофизика» числится следующая задолженность по пеням согласно выставленным требованиям:

по налогу на добавленную стоимость - 78658,03 рублей, начисленные на недоимку по НДС за 2 кв. 2019г., 4 кв. 2019г., 1 кв. 2020г., 4 кв. 2020г., 2 кв. 2021г.;

по налогу на прибыль в федеральный бюджет – 14,95 рублей, начисленные на недоимку за полугодие 2019, 1 кв. 2021г.;

по налогу на прибыль в бюджет региона – 82,19 рублей, начисленные на недоимку за полугодие 2019, за 1 кв. 2021г.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 13978,05 рублей, начисленные на недоимку за 1 кв. 2020г., 2020г., 1 кв. 2021г., полугодие 2021г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинскому страхование – 3215,68 рублей, начисленные на недоимку за 1 кв. 2020г., 9 мес. 2020, 2020г., 1 кв. 2021г., полугодие 2021г., 9 мес. 2021г., 2021г., 1 кв. 2022г.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность для взыскания указанных сумм задолженностей, общество обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с требованием о признании их безнадежными ко взысканию.

В обоснование заявленных требований ООО «Удмуртгеофизика» указало, что ответчики в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимали никаких мер по взысканию указанных сумм задолженности, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставляли, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке № 45781 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам по состоянию на 25.08.2022 сумма пеней в размере 95948 руб. 90 коп. является безнадежной ко взысканию.

Межрайонная ИФНС России № 12 по УР указала, что несоблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки осуществления принудительных мер учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Кодекса (п. 31 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.201 № 57). Также в отзыве налоговой инспекцией приведены подробные расчеты сроков уплаты пеней.

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР поддержала позицию Межрайонной ИФНС России № 12 по УР.

Оценив представленные доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, суд пришел к следующим выводам.

Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности в бюджет установлены нормами НК РФ.

Статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено право налогоплательщиков (плательщиков сборов) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными. Неполная или недостоверная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской деятельности и (или) иной экономической деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога.

Правила, предусмотренные ст. ст. 45, 46 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

Как определено пунктом 1 статьи 58 НК РФ, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу (пункт 5 статьи 58 НК РФ). Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ.

В качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов предусмотрено начисление пени (пункт 1 статьи 72, статья 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исходя из пункта 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование может быть признано недействительным только в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов), пеней или составлено с существенными нарушениями статьи 69 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 этой статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Правила этой статьи подлежат применению также и в отношении требования об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 7 постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вступило в силу 06.04.2020) с указанной даты увеличены на 6 месяцев предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, что позволит хозяйствующим субъектам погасить задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами в более поздние сроки в сравнении с законодательно установленными сроками.

ФНС России письмом от 03.04.2020 в связи с Указом Президента Российской Федерации от 02.04.2020 № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» поручено налоговым органам приостановить применение мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер, установленных НК РФ, до 30.04.2020 (включительно).

При этом, в постановлении Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» отсутствуют какие-либо оговорки по поводу направления требований об уплате с конкретизацией вида задолженности (в требовании могут содержаться отдельные виды платежа - налог, пеня, штраф).

Таким образом, предельный срок направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, увеличивается до 9 месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 5 этой же статьи предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента).

На основании положений ст. 47 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон № 229-ФЗ) является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

Исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (пункт 4 части 1 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ).

В соответствии с частью 4 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Положения указанной статьи устанавливают шестимесячный срок для предъявления к исполнению таких исполнительных документов как постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика.

Частью 2 статьи 23 Федерального закона № 229-ФЗ установлено, что пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Таким образом, процедура взыскания недоимки, пеней и штрафов на основании пункта 1 и 2 статьи 45 НК РФ состоит из трех последовательных этапов: первый этап - принятие и направление налогоплательщику требования об уплате недоимки и пеней в порядке установленном ст. ст. 69, 70 НК РФ; второй этап - при неисполнении обязанности по уплате недоимки и пеней по полученному требованию в добровольном порядке в установленный срок производится взыскание налогов и пеней в бесспорном порядке путем вынесения на основании п. 2 и п. 3 ст. 46 НК РФ решения о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, с направлением инкассовых поручений на основании п. 4 и п. 5 ст. 46 НК РФ на взыскание денежных средств со счетов налогоплательщика в банках; третий этап - при отсутствии на расчетных и иных счетах денежных средств (помещение инкассовых поручений в картотеку неисполненных платежей) или в случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика производится взыскание недоимки и пеней за счет имущества в порядке установленном ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ) путем принятия соответствующего решения и постановления, с направлением последнего судебному приставу-исполнителю для фактического исполнения.

Перечисленные этапы взыскания недоимки, пеней и штрафов должны производиться исключительно последовательно.

Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока для обращения в суд свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанностей налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента исполнения обязанности по уплате налога, сбора, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством платежей. Налоговый орган утрачивает право на применение мер принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае, если им в установленные сроки не приняты меры по бесспорному взысканию недоимки и пропущен срок для обращения в суд с иском об ее взыскании.

В соответствии с подпунктами 4, и 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

а) ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

б) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 (далее - постановление № 57), по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абз. 5 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Из взаимосвязанного толкования указанных норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Изучив представленные в дело доказательства, выслушав пояснения участвующих в деле лиц, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В части пеней по налогу на добавленную стоимость в размере 76 952 руб. 56 коп. на недоимку за 2 квартал 2019 г. установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика недоимка по НДС за 2 квартал 2019 года погашена 30.06.2020, следовательно, срок направления требования об уплате - 01.10.2020. Таким образом, срок для взыскания пени в размере 76 952 руб. 56 коп. на недоимку по НДС за 2 квартал 2019 года в порядке ст. 46, 47 НК РФ истек 21.10.2021 (с учетом направления по почте и исполнения 8 дней).

В части пеней по налогу на добавленную стоимость в размере 648 руб. 51 коп. на недоимку за 4 квартал 2019 г. установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика недоимка по НДС за 4 квартал 2019 года погашена 30.06.2020, следовательно, срок направления требования об уплате - 01.10.2020. Таким образом, срок для взыскания пени в размере 648, руб. 51 коп. на недоимку по НДС за 4 квартал 2019 года в порядке ст. 46, 47 НК РФ истек 21.10.2021 (с учетом направления по почте и исполнения 8 дней).

В части пеней по налогу на добавленную стоимость в размере 9 руб. 72 коп. на недоимку за 1 квартал 2020 г. установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика недоимка по НДС за 1 квартал 2020 года погашена 22.07.2020, следовательно, срок направления требования об уплате - 23.10.2020. Таким образом, срок для взыскания пени в размере 9 руб. 72 коп. на недоимку по НДС за 1 квартал 2020 года в порядке ст. 46 НК РФ во внесудебном порядке истек 13.01.2021 (23.10.2020 + 6 дней на почту + 8 дней на исполнение + 2 мес. на вынесение решения по 46 НК РФ = 13.01.2021); в судебном порядке истек 13.05.2021 (23.10.2020 + 6 дней на почту + 8 дней на исполнение + 6 мес. на обращение в суд = 13.05.2021).

В части пеней по налогу на добавленную стоимость в размере 0,01 руб. на недоимку за 4 квартал 2020 г. установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика недоимка по НДС за 4 квартал 2020 года погашена 26.01.2021, следовательно, срок направления требования об уплате - 26.01.2022. Таким образом, срок для взыскания пени в размере 0,01 руб. на недоимку по НДС за 4 квартал 2020 года в порядке ст. 46 НК РФ истек 15.08.2022 в судебном порядке (с учетом направления по почте и исполнения 8 дней).

В части пеней по налогу на прибыль организаций в размере 120 руб. 05 коп. на недоимку за полугодие 2019 года установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика недоимка по налогу за полугодие 2019 года погашена 20.09.2019, следовательно, срок направления требования об уплате - 23.12.2019. Таким образом, срок для взыскания пени в размере 120 руб. 05 коп. на недоимку по налогу на прибыль организаций за полугодие 2019 года на основании ст. 46 НК РФ во внесудебном порядке истек 17.03.2020 (23.12.2019 + 6 дней на почту + 8 дней на исполнение + 2 мес. на вынесение решения по 46 НК РФ = 17.03.2020); в судебном порядке истек 17.07.2020 (23.12.2019 + 6 дней на почту + 8 дней на исполнение + 6 мес. на обращение в суд = 17.07.2020).

В части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7 478 руб. 40 коп. на недоимку за 1 кв. 2020 года установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика недоимка по страховым взносам за 1 квартал 2020 год погашена 30.06.2020, следовательно, срок направления требования об уплате - 30.09.2020. Таким образом, срок для взыскания пени 7 478,40 рублей на недоимку по ОПС за 1 квартал 2020 года в порядке ст. 46, 47 НК РФ истек 20.10.2021г. (с учетом направления по почте и исполнения 8 дней).

В части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 932 руб. 91 коп. на недоимку за 2020 года установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика недоимка по страховым взносам за 2020 год погашена 15.01.2021, следовательно, срок направления требования об уплате - 15.01.2022. Таким образом, срок для взыскания пени в размере 932 руб. 91 коп. на недоимку по ОПС за 2020 год в порядке ст. 46 НК РФ истек 03.07.2022 в судебном порядке (с учетом направления по почте и исполнения 8 дней).

В части страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2483 руб. 46 коп. на недоимку за 2019 года установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика недоимка по страховым взносам за 2019 год погашена 29.06.2020, следовательно, срок направления требования об уплате - 30.09.2020. Таким образом, срок для взыскания пени в размере 2483 руб. 46 коп. на недоимку по ОМС за 2019 года в порядке ст. 46, 47 НК РФ истек 20.04.2021 (с учетом направления по почте и исполнения 8 дней).

В части страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1733 руб. 65 коп. на недоимку за 1 квартал 2020 года установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика недоимка по страховым взносам за 1 квартал 2020 год погашена 30.06.2020, следовательно, срок направления требования об уплате - 30.09.2020. Таким образом, срок для взыскания пени в размере 1733 руб. 65 коп. на недоимку по ОМС за 1 квартал 2020 года в порядке ст. 46, 47 НК РФ истек 20.04.2021 (с учетом направления по почте и исполнения 8 дней).

В части страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 397 руб. 64 коп. на недоимку за полугодие 2020 года установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика недоимка по страховым взносам за полугодие 2020 год погашена 29.07.2020, следовательно, срок направления требования об уплате - 29.10.2020. Таким образом, срок для взыскания пени в размере 397 руб. 64 коп. на недоимку по ОМС за 2020 год в порядке ст. 46 НК РФ истек 18.05.2022 в судебном порядке (с учетом направления по почте и исполнения 8 дней).

В части страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 339 руб. 70 коп. на недоимку за 9 мес. 2020 года установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика недоимка по страховым взносам за 9 мес. 2020 год погашена 15.01.2021, следовательно, срок направления требования об уплате - 15.01.2022. Таким образом, срок для взыскания пени в размере 339 руб. 70 коп. на недоимку по ОМС за 9 мес. 2020 год в порядке ст. 46 НК РФ истек 03.07.2022 в судебном порядке (с учетом направления по почте и исполнения 8 дней).

В части страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 272 руб. 35 коп. на недоимку за 2020 года установлено, что согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика недоимка по страховым взносам за 2020 год погашена 15.03.2021, следовательно, срок направления требования об уплате - 15.03.2022. Таким образом, срок для взыскания пени в размере 272 руб. 35 коп. на недоимку по ОМС за 2020 год в порядке ст. 46 НК РФ истек 03.09.2022 в судебном порядке (с учетом направления по почте и исполнения 8 дней).

Ответчики не оспаривают то обстоятельство, что не предпринимали мер по взысканию с заявителя указанных сумм задолженности по пеням, в том числе не обращались в суд с соответствующими заявлениями.

Таким образом, исходя из указанных критериев оценки оспариваемой задолженности, установленных вышеперечисленными нормами, суд пришел к выводу, что данная задолженность по пеням в размере 78658 руб. 03 коп., начисленным на недоимку по НДС за 2 кв. 2019г., 4 кв. 2019г., 1 кв. 2020г., 4 кв. 2020г.; 14 руб. 95 коп., начисленным на недоимку по налогу на прибыль в федеральный бюджет за полугодие 2019; 82 руб. 19 коп., начисленным на недоимку по налогу на прибыль в бюджет региона за полугодие 2019г.; 13978 руб. 05 коп., начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020г., 2020г.; 3215 руб. 68 коп., начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 1 кв. 2020г., 9 мес. 2020, 2020г, является в настоящий момент безнадежной к взысканию.

Требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

В отношении доводов налогового органа о том, что несоблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, суд отмечает следующее.

Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 НК РФ, не является основанием для признания требования недействительным. Данная правовая позиция определена Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации (информационное письмо от 17.03.2003 № 71), в постановлении от 01.11.2011 № 8330/11.

В соответствии с пунктом 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление № 57) судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Согласно абзацу 7 пункта 11 «Обзора судебной, практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

С учетом изложенного, поскольку налоговым органом в данном случае не были приняты надлежащие меры по взысканию задолженности, совокупный срок принудительного взыскания спорных сумм пеней по налогам и взносам в общем размере 95948 руб. 90 коп. на момент обращения заявителя в суд и на момент рассмотрения дела истек, указанная задолженность является безнадежной к взысканию.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. С учетом принятого по делу решения расходы по уплате государственной пошлины, понесенные заявителем в сумме 6000 руб. подлежат взысканию в его пользу с ответчика.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 18 Пленума № 46 Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», в случае, когда решение принято против нескольких ответчиков, понесенные истцом судебные расходы по уплате государственной пошлины взыскиваются судом с данных ответчиков как содолжников в долевом обязательстве, независимо от требований истца взыскать такие расходы лишь с одного или нескольких из них.

Поскольку неимущественные исковые требования общества удовлетворены в полном объеме, то расходы по государственной пошлине должны быть отнесены судом на соответчиков в равных долях (6 000 руб./2).

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию с Общества с ограниченной ответственностью «Удмуртгеофизика» г. Ижевск задолженности в сумме 95948 руб. 90 коп., в том числе: сумму пени по налогу на добавленную стоимость в размере 78658 руб. 03 коп.; сумму пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 14 руб. 95 коп.; сумму пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 82 руб. 19 коп.; сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13978 руб. 05 коп.; сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3215 руб. 68 коп.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Удмуртской Республике в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Удмуртгеофизика» (ОГРН <***>, ИНН <***>) г. Ижевск 3000 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Удмуртской Республике в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Удмуртгеофизика» (ОГРН <***>, ИНН <***>) г. Ижевск 3000 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.


Судья М.С. Сидорова