Решение от 24 марта 2020 г. по делу № А68-932/2020

Именем Российской Федерации

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

300041 Россия, <...>

тел. <***>, E-mail: info@tula.arbitr.ru, http://www.tula.arbitr.ru


Р Е Ш Е Н И Е

г. Тула Дело № А68-932/2020

Резолютивная часть решения объявлена: 17 марта 2020 года

Полный текст решения изготовлен: 24 марта 2020 года

Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Чубаровой Н.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Профессионал-М» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании задолженности по налогам, пени в общей сумме 453 752,91 руб.,

при участии в заседании представителей:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области: ФИО2 по доверенности от 13.01.2020, диплом,

от общества с ограниченной ответственностью «Профессионал-М»: не явился, извещен,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тульской области, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Тульской области к обществу с ограниченной ответственностью «Профессионал-М» (далее – ООО «Профессионал-М», Общество) о взыскании задолженности в размере 453 752,91 руб., в том числе задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в размере 139 613 руб. и пени – 4 513,72 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) ОКТМО: 70628108 в размере 238 084,48 руб. - налог, 3 804,46 руб. - пени;

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) ОКТМО: 70628108 в размере 23406,02 руб. - налог, 256,19 руб. - пени;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 ОКТМО: 70628108 в размере 8 673,65 руб. - налог, 32,38 руб. - пени;

- по водному налогу в размере 35 299 руб., пени в размере 70,01 руб.

В обоснование своих требований Инспекция ссылается на то обстоятельство, что ООО «Профессионал-М» не исполнено направленное ему электронно требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 69853 от 31.07.2019, которым заявителю предлагалось уплатить недоимку по вышеуказанным налоговым платежам в размере 445 076,15 руб., пени в размере 8 676,76 руб. со сроком исполнения до 14.08.2019.

Представитель ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, отзыв на заявление не представлен.

Суд завершил предварительное судебное заседание и в соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при отсутствии возражений от сторон открыл судебное заседание в первой инстанции. Дело в порядке статьи 156 АПК РФ рассмотрено в отсутствие ООО «Профессионал-М».

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

ООО «Профессионал-М» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц с 21.11.2016 года.

Обществом 11.07.2019 представлена налоговая декларация - Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2019 года (регистрационный № 820225077). По представленному расчету налогоплательщиком начислен налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом, в размере 139 613 руб.

Обществом в Инспекцию 15.07.2019 представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года (регистрационный № 822186792). Согласно представленным ответчиком расчетам исчислено налога в сумме 280 097,23 руб.

Указанный налог в полном объеме в бюджет не перечислен, задолженность составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) ОКТМО: 70628108 в размере 238 084,48 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) ОКТМО: 70628108 в размере 23 406,02 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. ОКТМО: 70628108 в размере 18 606,73 руб.

Обществом 01.07.2019 представлена в Инспекцию налоговая декларация по водному налогу за 2 квартал 2019 года (регистрационный № 813002689). Сумма налога, подлежащая уплате на основе этой декларации и исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, составила 35 299 руб. 00 коп.

Самостоятельно указанные в налоговых декларациях (расчетах) суммы налогов Обществом не уплачены.

В силу пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 Кодекса предусмотрено, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ООО «Профессионалах» является плательщиком страховых взносов.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту - Федеральный закон от 03.07.2016 г. №243-ФЗ) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На основании пункта 3 статьи 431 Кодекса сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно пункту 1 статьи 338.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из пункта 2 статьи 333.14 НК РФ, водный налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании пункта 9 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Сумма налогов 445 076,15 руб., исчисленная Обществом, в бюджет не уплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Инспекцией 31.07.2019 в порядке статей 69, 70 Кодекса сформировано и направлено Обществу электронно через программное обеспечение АИС Налог-3 ПРОМ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 69853 со сроком исполнения до 14.08.2019. В названном требовании предлагалось уплатить недоимку по вышеуказанным налоговым платежам в размере 445 076,15 руб., пени в размере 8 676,76 руб.. В добровольном порядке требование не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

На основании пункта 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Инспекция в порядке статьи 46 НК РФ решения о взыскании указанных выше сумм налогов, пени за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке, не принимала, в связи с чем обоснованно обратилась в арбитражный суд.

В силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Возражений от ООО «Профессионал-М» не поступило.

Поскольку ООО «Профессионал-М» не уплачены исчисленные им самим указанные налоги, а также начисленные Инспекцией пени, заявленные требования в сумме 453 752,91 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в качестве истцов или ответчиков. В соответствии со статьей 110 АПК РФ с ООО «Профессионал-М» подлежит взысканию в доход федерального государственная пошлина в размере 12 075 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Профессионал-М» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в размере 139613 руб. и пени – 4513,72 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) ОКТМО: 70628108 в размере 238084,48 руб. - налог, 3804,46 руб. -пени;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) ОКТМО: 70628108 в размере 23406,02 руб. - налог, 256,19 руб. - пени;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 ОКТМО: 70628108 в размере 8673,65 руб. - налог, 32,38 руб. - пени;

- по водному налогу в размере 35299 руб. и пени в размере 70,01 руб.;

Всего 453 752,91 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Профессионал-М» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 12 075 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области.

Судья Н.И. Чубарова