Решение от 24 мая 2018 г. по делу № А56-105454/2017

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-105454/2017
25 мая 2018 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 15 мая 2018 года. Полный текст решения изготовлен 25 мая 2018 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Лебедевой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель - Частное образовательное учреждение средняя общеобразовательная гуманитарно-художественная школа "МИРТ"

заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным решения от 04.09.2017 №503

при участии

от заявителя: ФИО2, дов-ть от 29.01.2018;

от заинтересованного лица: ФИО3, дов-ть от 23.01.2018; ФИО4, дов-ть от 23.01.2018;

установил:

Частное образовательное учреждение средняя общеобразовательная гуманитарно-художественная школа «МИРТ» (далее – заявитель, школа, ЧОУ ГХШ "МИРТ") обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, с учетом уточнений, о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованное лицо, инспекция) от 04.09.2017 №503, о взыскании с инспекции в пользу школы 62 164,28 руб.

Заявитель поддержал уточненные заявленные требования.

Заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу по результатам камеральной налоговой проверки предоставленной ЧОУ ГХШ "МИРТ" уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль год 2016 год (корректировка 1) 30.03.2017 составила 14.07.2017 Акт № 3716 и приняла 04.09.2017 решение № 503 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Школа 03.10.2017 подала жалобу на решение № 503 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.09.2017 в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу в соответствии со ст.138 Налогового кодекса РФ.

В силу ст.139 Налогового кодекса РФ жалоба была подана через налоговый орган, вынесший решение, 03.10.2017 (вх. № 060138 от 03.10.2017).

Согласно ст.139 Налогового кодекса РФ в течение 3-х дней жалоба передается в вышестоящий орган.

В соответствии с п.6 ст.140 Налогового Кодекса РФ решение по жалобе принимается в течение одного месяца со дня получения жалобы. Решение налогового органа направляется лицу, подавшему жалобу, в течение 3-х дней со дня его принятия.

Согласно ст.138 Налогового кодекса РФ, в случае, если решение по жалобе не принято в установленные п.6 ст.140 Налогового кодекса РФ сроки, акты налоговых органов ненормативного характера могут быть обжалованы в суде.

Согласно п.6 ст.140 Налогового кодекса РФ Управление ФНС России по Санкт-Петербургу должно было дать ответ на жалобу, поданную 03.10.2017, в срок до 07.11.2017.

Основанием для принятия решения послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщик необоснованно применил налоговую ставку 0 процентов при исчислении налога на прибыль за 2016 год, поскольку в нарушение пункта 6 статьи 284.1 НК РФ сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности в общей сумме доходов и о численности работников в штате организации представлены 30.03.2016, то есть с нарушением установленного срока - не позднее 28.03.2016.

Указанным решением установлена неуплаченная сумма налога на дату предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2016 год в сумме 509073 рублей.

В сроки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ для рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, организацией представлена 01.09.2017 уточненная (корректирующая) декларация по налогу на прибыль № 3 за 2016 год (peг. номер 34662033), с учетом которой нарушения, отраженные в акте камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком устранены в полном объеме.

07.09.2017 налоговым органом выставлено требование № 48249 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по налогу на прибыль за 2016 год на общую сумму 62182,40 рублей.

Оплата по требованию произведена школой в полном объеме 22.09.2017, о чем налоговый орган был проинформирован по телекоммуникационным каналам связи.

26.09.2017 школой по телекоммуникационным каналам получено решение №40014 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, в связи с неисполнением требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. На основании этого решения со счета школы были списаны налоги на общую сумму 105364,33 рубля.

26.09.2017 по телекоммуникационным каналам связи получено решение №26074 об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика.

Частное образовательное учреждение средняя общеобразовательная гуманитарно-художественная школа «МИРТ» зарегистрирована 21.01.1997. С момента регистрации и по настоящее время осуществляет образовательную деятельность и не является коммерческой организацией. Другой деятельности ЧОУ ГХШ "МИРТ" не ведет, имеет государственную лицензию №1886 от 29.06.2016 и аккредитацию №1325 от 22.06.2016. Число постоянных сотрудников - 35 человек.

С 01.01.2011 по 2016 год ЧОУ ГХШ "МИРТ" пользуется правом на применение налоговой ставки 0 процентов в соответствии со ст. 284.1 НК РФ. Согласно Федеральному закону от 28.12.2010 №395-Ф3 Положение пункта 1.1 статьи 284 и статьи 284.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации может применяться организациями с 1 января 2011 года до 1 января 2020 года.

В 2016 году ЧОУ ГХШ "МИРТ" осуществляло образовательную деятельность, входящую в Перечень видов деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль.

Согласно п. 3 ст. 284.1 НК РФ ЧОУ ГХШ "МИРТ" соответствует всем условиям для применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.

Как указано в пункте 1 статьи 284.1 НК РФ, организации, осуществляющие образовательную деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право на применение налоговой ставки 0 процентов при соблюдении условий, установленных названной статьей.

В пункте 3 данной статьи предусмотрено, что организации, осуществляющие образовательную деятельность, вправе применять налоговую ставку 0 процентов, если они удовлетворяют следующим условиям:

- имеют лицензию (лицензии) на осуществление образовательной деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с указанной главой кодекса, либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

- в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

- организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговым органом не оспаривается соблюдение школой указанных условий.

В силу пункта 5 статьи 284.1 НК РФ организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организация вправе уточнить сведения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, и представить их в налоговый орган вместе со сведениями, указанными в пункте 6 статьи 284.1 НК РФ, по окончании первого налогового периода, в течение которого она применяет налоговую ставку 0 процентов в соответствии с данной статьей.

Пунктом 6 статьи 284.1 НК РФ установлено, что организации, осуществляющие образовательную деятельность и применяющие налоговую ставку 0 процентов, по окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют налоговую ставку 0 процентов, в сроки, установленные главой 25 названного Кодекса для представления налоговой декларации, представляют в налоговый орган сведения: - о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с названной главой, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы; - о численности работников в штате организации.

При непредставлении в установленные сроки указанных сведений в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика с начала налогового периода, данные за который не были представлены в установленном порядке, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 НК РФ. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 НК РФ днем уплаты налога (авансового платежа по налогу). В соответствии с пунктом 4 статьи 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответствующие сведения о доходе от образовательной деятельности и о численности работников предоставлено в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи 30.03.2017 в порядке, установленном пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 284.1 НК РФ аналогичные сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности в общей сумме доходов за год и о численности работников в штате организации также представлялись школой за предыдущие периоды, начиная с 2011 года.

Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в отчетность и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном этой статьей.

Заявитель 01.09.2017 представил в Инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за 2016 год, в которой заявило о применении ставки 0 процентов к налоговой базе.

Заявителем соблюдены все условия, установленные пунктами 1, 3 статьи 284.1 НК РФ, и он воспользовался своим правом подать уточненную декларацию по налогу на прибыль с направлением в налоговый орган сведений, предусмотренных пунктом 6 названной статьи, не позднее даты представления уточненной налоговой декларации о доначислении суммы налога на прибыль за 2016 год.

С учетом изложенного, уточненные заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд

Решил:

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Санкт-Петербургу от 04.09.2017 № 503.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Санкт-Петербургу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем предоставления права на применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль за 2016 год и путем возврата излишне уплаченного налога на прибыль в размере 62 164,28 руб.

В удовлетворении заявления в остальной части отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Санкт-Петербургу в пользу Частного образовательного учреждения Средняя общеобразовательная гуманитарно-художественная школа «МИРТ» 3000 руб. расходов по уплате госпошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Лебедева И.В.