Постановление от 7 июня 2017 г. по делу № А21-6878/2016

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А21-6878/2016
07 июня 2017 года
г. Санкт-Петербург



Резолютивная часть постановления объявлена 01 июня 2017 года

Постановление изготовлено в полном объеме 07 июня 2017 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Горбачевой О.В.

судей Будылевой М.В., Загараевой Л.П.

при ведении протокола судебного заседания: Пермяковой Е.П.,

при участии:

от истца (заявителя): Забузанова А.С. по доверенности от 21.10.2016;

от ответчика (должника): не явился, извещен;

от 3-го лица: не явился, извещен;


рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-8279/2017) ООО "Поставщик" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 21.02.2017 по делу № А21-6878/2016 (судья И.С.Сергеева), принятое


по заявлению ООО "Поставщик"

к ГУ - УПФР в Калининграде

3-е лицо: 1) к/у ПАО КБ «ЕвроситиБанк» Государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов», 2) МИФНС №9 по г. Калининграду


о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Поставщик» (ОГРН 1153926026363, место нахождения: 236039, г. Калининград, ул. Железнодорожная, д. 12, далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Калининградской области (далее – Отделение Фонда) о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов в сумме 32 120 рублей.

Определением суда от 12.10.2016 была произведена замена ненадлежащего ответчика на Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Калининграде (межрайонное), ОГРН 1023900588690, место нахождения: г. Калининград, ул. 9 Апреля, д. 32а (далее – Управление), Отделение Фонда исключено из числа участников процесса.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов», являющаяся конкурсным управляющим ПАО КБ «ЕвроситиБанк», Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду.

Решением суда первой инстанции от 21.02.2017 в удовлетворении требований отказано.

В апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права и несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, просит решение суда первой инстанции отменить и удовлетворить заявленные требований.

В судебном заседании представитель Общества требования по жалобе поддержал, настаивал на ее удовлетворении.

Управление, третьи лица, уведомленные о времени и месте рассмотрения жалобы надлежащим образом, своих представителей в судебное заседание не направили, что в силу ст. 156 АПК РФ не является процессуальным препятствием для рассмотрения жалобы по существу.

Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, Общество во исполнение обязанности по уплате страховых взносов 27.06.2016 предъявило в обслуживающий банк - Филиал «Калининград» ПАО КБ «ЕвроситиБанк» платежное поручение № 388 на сумму 32 120 руб. с назначением платежа - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Денежные средства были списаны банком с расчетного счета Общества 30.06.2016, но не перечислены в бюджет Пенсионного фонда в связи с отсутствием средств на корреспондентском счете банка.

07.06.2016 у ПАО КБ «ЕвроситиБанк» была отозвана лицензия на осуществление банковских операций (Приказ Банка России от 07.07.2016 № ОД- 2157).

20.07.2016 Общество обратилось в Управление с заявлением о зачете уплаченной суммы страховых взносов.

Письмом 28.07.2016 Управление указало, что может учесть информацию о платежах, списанных банком со счетов плательщика страховых взносов, только на основании решения суда о признании обязанности по уплате страховых взносов плательщика исполненной.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований.

Апелляционный суд, исследовав материалы дела, проанализировав доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (части 1 и 8 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Пунктами 1 и 4 части 5 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено частью 6 названной статьи: со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; со дня вынесения органом контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с настоящим Федеральным законом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

Банки обязаны исполнять поручение плательщика страховых взносов о перечислении страховых взносов (пени и штрафов) в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации, в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. При наличии денежных средств на счете плательщика страховых взносов банки не вправе задерживать исполнение поручения плательщика страховых взносов (части 2, 3 и 5 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Согласно пункту 1 статьи 865 Гражданского кодекса Российской Федерации банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в срок, установленный пунктом 1 статьи 863 данного Кодекса.

Как установлено судом, во исполнение установленной Федеральным законом обязанности Общество направило 27.06.2016 в ПАО КБ "ЕвроситиБанк" (филиал "Калининград") (далее также - Банк) платежное поручение на перечисление в бюджет страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 32 120 рублей.

Приказом Банка России от 07 июля 2016 года N ОД-2157 у ПАО КБ "ЕвроситиБанк" отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 12.10.1998 N 24-П и определении от 25.07.2001 N 138-О, налог (взнос) может быть признан уплаченным только в случае, если в результате предпринятых налогоплательщиком мер существовала реальная возможность поступления денежных средств в бюджет, то есть когда направленные на уплату налога (взноса) действия налогоплательщика носили добросовестный характер.

В Постановлении от 18.12.2001 г. N 1322/01 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что для установления недобросовестности налогоплательщика судам следует использовать следующие критерии: наличие у налогоплательщиков счетов в других банках, по которым проводятся его операции; непроведение по открытому счету других, кроме уплаты налога, операций; осведомленность налогоплательщика о том, что банк не осуществляет операции по поручению других клиентов либо что его финансовое состояние неблагополучно; формальность зачисления средств на счет налогоплательщика; совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, по которым на него поступают деньги, а также даты направления платежного поручения на уплату налога; при этом у банка должны отсутствовать средства на корреспондентском счете. Достаточность того или иного критерия и их необходимое количество определяются судами исходя из конкретных обстоятельств дела.

Материалами дела установлено, что расчетный счет в филиале ПАО КБ «ЕвроситиБанк» открыт плательщиком взносов 29.04.2016. За период с даты открытия расчетного счета Обществом проведено три платежа, поступившие в бюджет Пенсионного фонда: 11.05.2016 в суммах 16 354,29 руб. и 7 564,44 руб., а также 30.06.2016 в сумме 3 723 руб.

Перечисление страховых взносов в 2015 и 2016 году осуществлялось Обществом со счета, открытого в Сбербанке России. Указанный счет использовался Обществом для расчетов с контрагентами и после открытия расчетного счета в филиале ПАО КБ «ЕвроситиБанк». Уплата страховых взносов по счету, открытому ПАО КБ "ЕвроситиБанк", выходит за рамки обычного поведения Общества при уплате обязательных платежей.


На момент оформления платежного поручения от 27.06.2016, на расчетном счете Общества в филиале ПАО КБ «ЕвроситиБанк» не имелось достаточного остатка денежных средств, что подтверждается выпиской банка по лицевому счету за период с 24.06.2016 по 01.07.2016. Из выписки усматривается, что по состоянию на 27.06.2016 остаток денежных средств по счету составлял 2 099,44 руб.

Однако 27.06.2016 (после опубликования в СМИ информации об отключении Центральным банком РФ ПАО КБ "ЕвроСитиБанк" от системы "Банковские электронные срочные платежи" и о приостановлении всех финансовых операций в Калининградском отделении банка) Обществом было сформировано платежное поручение на уплату страховых взносов в бюджет ПФР на сумму 32 120 руб.

29.06.2016 на счет заявителя поступили денежные средства в размере 93 000 руб. с расчетного счета ЗАО «Акфен», открытого в том же ПАО «КБ ЕвроситиБанк».

30.06.2016 поступившие денежные средства были перечислены заявителем исключительно на уплату налогов и страховых взносов.

На дату осуществления спорного платежа, Общество располагало достаточными денежными средствами для уплаты страховых взносов в другом кредитном учреждении.

В информационно- телекоммуникационной сети «Интернет» (издания «РИА Новости», fin.ru, www.banks.expert) 24.06.2016 были опубликованы сведения о том, что Центробанк отключил ПАО КБ «ЕвроситиБанк» от системы «Банковские электронные срочные платежи» (БЭСП). При этом указанные источники сообщили, что кредитные организации, которые регулятор отключает от БЭСП, часто лишаются лицензии на осуществление банковской деятельности.

Данные действия применены в качестве меры воздействия в виде ограничения на осуществление расчетов в части операций на перечисление средств в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов и в порядке, установленном Указанием от 25.04.2007 N 1852-У "О порядке проведения платежей и осуществления расчетов в системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России", положениями Центрального Банка Российской Федерации от 25.04.2007 N 303-П "О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России", от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", от 29.06.2012 N 384-П "О платежной системе Банка России".

Таким образом, Общество, как клиент банка, в период с 24.06.2016 было осведомлено о наличии финансовых затруднений у ПАО КБ «ЕвроситиБанк», а также о возможных проблемах с реальным поступлением денежных средств на счета получателей по оформленным платежным поручениям.

В платежном поручении от 27.06.2016 № 388 Обществом не был указан период, за который уплачиваются страховые взносы.

В соответствии с представленным расчетом по форме РСВ-1 за полугодие 2016 года за последние три месяца квартала Обществом начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 48 180 руб.

Платеж на сумму 32 120 руб. составляет сумму платежей за два месяца квартала. Оплата страховых взносов единовременно за 2 месяца не является типичной для Общества операцией.

Из анализа реестра учета платежей по уплате страховых взносов усматривается, что оплата взносов производилась Обществом несвоевременно и нерегулярно, а также не в полном размере. Управлением в отношении Общества взыскивалась задолженность по страховым взносам на основании инкассовых поручений.

Недобросовестность Общества в совокупности с другими обстоятельствами подтверждается фактическими активными и не характерными для осуществляемой Обществом деятельности действиями по срочному формированию платежных поручений (без указания периода назначения платежа) и отсутствию на расчетном счете на дату формирования платежных поручений необходимых для осуществления платежа денежных средств и именно в проблемном банке, счет в котором открыт незадолго до отзыва лицензии, перераспределением средств на расчетных счетах в этом же банке от аффилированных компаний.

Ссылки Общества на то обстоятельство, что расчетный счет в ПАО КБ «ЕвроситиБанк» открыт исключительно для упрощения расчетов с контрагентом ООО Акфен» подлежат отклонению.

Договор поставки с ООО «Акфен» заключен 11.11.2015, а расчетный счет в ПАО КБ «ЕвроситиБанк» открыт 29.04.2016, то есть по истечении 6 месяцев с момента заключения сделки. По условиям договора Общество не принимало на себя обязанность по открытию счета в ПАО КБ «ЕвроситиБанк» и осуществлению расчетов исключительно с использованием указанного банка.

Доводы плательщика о том, что с расчетного счета в ПАО «Сбербанк России» денежные средства списывались по инкассовым поручениям в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов за предшествующие периоды, не свидетельствует о невозможности осуществления платежей, относящихся к одной очереди (обязательные платежи в бюджет).

При этом из выписки банка по расчетному счету в ПАО Сбербанк усматривается, что у заявителя на счету в этом банке имелся достаточный денежный остаток для того, чтобы произвести спорный платеж по страховым взносам.

По настоящему делу, с учетом конкретных обстоятельств дела (отсутствие фактов добровольной уплаты налогов и страховых взносов в спорный период, кроме указанных операций, иной порядок уплаты налогов, открытие расчетного счета незадолго до отзыва лицензии, отсутствие денежных средств на расчетном счете на момент формирования платежного поручения), суд первой инстанции пришел к верному выводу, что оснований для признания исполненной обязанности заявителя по уплате страховых взносов не имеется.

Участвуя в хозяйственном обороте, при выборе контрагента, в том числе кредитной организации для исполнения поручения на перечисление в бюджетную систему сумм обязательных платежей, добросовестный налогоплательщик должен действовать с учетом должной осмотрительности и осторожности. В случае возникновения сомнений в добросовестности и платежеспособности банка, получения сведений о допущенных им нарушениях, налогоплательщик должен был предпринять все зависящие от него меры с целью надлежащего исполнения обязанностей.

Действия Общества по перечислению 27.06.2016 страховых взносов в бюджет ПФР следует расценивать как свидетельство об осведомленности о неблагоприятной ситуации в Банке. Осуществляя спорный платеж через "проблемный" Банк, Общество должно было осознавать возможные последствия не поступления платежей в бюджет, однако не предприняло соответствующих мер по исполнению законно установленной обязанности.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда первой инстанции, не свидетельствуют о неправильном применении и нарушении им норм материального и процессуального права, а, по сути, выражают несогласие с указанными выводами, что не может являться основанием для отмены обжалуемого судебного акта.

Руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 21.02.2017 по делу N А21-6878/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.


Председательствующий


О.В. Горбачева


Судьи


М.В. Будылева

Л.П. Загараева