Решение от 16 июня 2017 г. по делу № А83-10119/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

295000, Симферополь, ул. Александра Невского, 29/11

http://www.crimea.arbitr.ru

E-mail: info@crimea.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А83-10119/2016
16 июня 2017 года
город Симферополь


Резолютивная часть решения объявлена 13 июня 2017 года. Полный текст решения изготовлен 16 июня 2017 года.

Арбитражный суд Республики Крым в составе судьи Ищенко Г.М. при ведении протоколов судебных заседаний и их аудиозаписи секретарями судебных заседаний ФИО1, ФИО2, рассмотрев материалы дела по заявлению Акционерного общества «Завод «Фиолент» (ОГРН <***>, ИНН <***>, ул. Киевская, 32/2, г. Симферополь, <...>)

к Государственному учреждению – Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым (ОГРН <***>, ИНН <***>, ул. Киевская, д. 125 Б, г. Симферополь, <...>)

о признании недействительным решения,

при участии:

от Акционерного общества «Завод «Фиолент» - ФИО3, доверенность от 30.12.2016 №26/11051,

от Государственного учреждения – Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым – ФИО4, доверенность от 30.12.2016 №36.

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество «Завод «Фиолент» (далее – заявитель, Общество, завод «Фиолент») обратилось в Арбитражный суд Республики Крым (далее – суд) с заявлением о признании решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Симферополе Республики Крым (далее- заинтересованное лицо, Пенсионный фонд, Управление) №091V12160000533 от 11.11.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части назначения штрафа в размере 61 771,57 рублей, начисления пени в сумме 21 286,76 рублей и уплаты недоимки в сумме 308857,78 рублей недействительным.

Заявленные требования мотивированы следующим. Пенсионным фондом не принято во внимание, что погашение в апреле 2015 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, образовавшейся за период с декабря 2014 года по март 2015 года, существенно влияет на уменьшение размера штрафа и пени. Не были учтены суммы оплат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу 6% (Список №2) и 9%(Список №1), пени, ранее уплаченные по требованию Пенсионного фонда от 23.06.2016 №091S01150014093 за проверяемый период. Отсутствие какой-либо разъяснительной работы, методической и консультативной помощи со стороны Пенсионного фонда, в период времени образования у заявителя недоимки, (период декабрь 2014года- 2015год связан с применением в Республике Крым законодательства Российской Федерации) является смягчающим ответственность обстоятельством, которое должно учитываться при привлечении к ответственности по части 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» ( далее- Федеральный закон № 212-ФЗ). Полагает в связи с этим ошибочным вывод Пенсионного фонда о применении штрафных санкций в сумме 61771,57 рублей; начислении пени в сумме 21286,76 рублей и об уплате недоимки в сумме 308857,78 рублей согласно оспариваемому решению от 11.11.2016 №091V12160000533.

Управление возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и дополнительных пояснениях.

В судебном заседании участвующие в деле лица настаивали на доводах изложенных в заявлении и отзыве на него.

Изучив материалы дела, выслушав представителей участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу о том, что заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом, завод «Фиолент» как организация, производящая выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, является плательщиком страховых взносов в соответствии с п.п. «а» п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона №212-ФЗ и зарегистрирован в Управлении 01.12.2014.

Пенсионным фондом была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее-ФФОМС) плательщиком страховых взносов – акционерным обществом «Завод «Фиолент» за период с 01.12.2014 по 31.12.2015.

По результатам проверки был составлен акт выездной проверки от 03.10.2016 №091V10160000722, выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, составлены расчеты пени и штрафа.

Не согласившись с выводами, изложенными в акте выездной проверки, Общество направило в Управление возражения от 25.10.2016 №19/8791.

На основании указанного акта выездной проверки Пенсионным фондом вынесено решение №091V12160000533 от 11.11.2016 о привлечении к ответственности за совершение нарушения, которым Общество привлечено к ответственности на основании пункта 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ в виде штрафа в размере 61771,57 рублей, начислены пени в сумме 21286,76 рублей, предложено уплатить недоимку в сумме 308857,78 рублей.

Не согласившись с указанным решением Пенсионного фонда, заявитель, воспользовавшись правом на обжалование, обратился в суд с настоящим заявлением.

Частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) установлено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ и пункта 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов необходимо наличие двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В случае если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования (часть 3 статьи 201 АПК РФ).

Таким образом, в соответствии со статьями 198, 200, 201 АПК РФ, а также разъяснениями, изложенными в пункте 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», ненормативный правовой акт может быть признан недействительным, а решения и действия незаконными при одновременном их несоответствии закону и нарушении прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Федеральный закон №212-ФЗ регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Согласно п.9 ч.1 ст.2 Федерального закона №212-ФЗ недоимка - сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный настоящим Федеральным законом срок.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона №212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым в том числе относятся организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.5 Федерального закона №212-ФЗ).

В силу п. 1, 2 ст. 18 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным законом.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями (ст. 25 Федерального закона №212-ФЗ).

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 47 Федерального закона №212-ФЗ).

Как усматривается из материалов дела по результатам проверки выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 308857,78 рублей, в том числе, за декабрь 2014 года -124005,87 рублей, за январь-декабрь 2015 года- 184851,91 рублей.

Судом бесспорно установлено, что Управлением не были учтены суммы оплат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу 6% (Список №2) и 9% (Список №1).

Так, не были учтены суммы оплат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по Списку №2 на общую сумму 2037602,52 рублей, в том числе: согласно п/п № 85426 от 14.04.2015 на сумму 461934,02 рублей; п/п № 86066 от 12.05.2015 на сумму 226989,38 рублей; п/п № 87178 от 11.06.2015 на сумму 78569,12 рублей; п/п № 87904 от 07.07.2015 на сумму 110000,00 рублей; п/п № 88046 от 10.07.2015 на сумму 229200,00 рублей; п/п № 89131 от 12.08.2015 на сумму 173000,00 рублей; п/п № 93036 от 11.09.2015 на сумму 176100,00 рублей; п/п № 93858 от 12.10.2015 на сумму 212300,00 рублей; п/п № 94839 от 12.11.2015 на сумму 191080,00 рублей; п/п № 95527 от 11.12.2015 на сумму 178430,00 рублей.

Начисления страховых взносов по дополнительному тарифу 6%, произведенные заводом «Фиолент» за период декабрь 2014 года - декабрь 2015 года, составили по Списку № 2 - 1 513 318,32 рублей, дополнительно начислено Управлением по акту за данный период по Списку № 2 - 240 725,98 рублей, а всего с доначислениями - (1 513 318,32 + 240 725,98) =1 754 044,30 рублей.

При этом, переплата Обществом страховых взносов по дополнительному тарифу 6% (Список №2) за проверяемый период составила 283 558,22 рублей = (2037602,52 - 1 754 044,30).

Не учтены суммы оплат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по Списку №1 на общую сумму 506 880,84 рублей, в том числе: согласно п/п № 85425 от 14.04.2015 на сумму 98625,15 рублей; п/п № 86067 от 12.05.2015 на сумму 46833,78 рублей; п/п № 87179 от 11.06.2015 на сумму 46229,69 рублей;, п/п № 88045 от 10.07.2015 на сумму 51000,00 рублей; п/п № 89183 от 12.08.2015 на сумму 2122,22 рублей; п/п № 89132 от 12.08.2015 на сумму 44100,00 рублей; п/п № 93037 от 11.09.2015 на сумму 47900,00 рублей; п/п № 93438 от 23.09.2015 на сумму 2500,00 рублей; п/п № 93856 от 12.10.2015 на сумму 58500,00 рублей; п/п № 94840 от 12.11.2015 на сумму 55550,00 рублей; п/п № 95526 от 11.12.2015 на сумму 53520,00 рублей, что подтверждается реестром платежных поручений по Списку №1 за период 01.01.2015- 31.12.2015.

Начисления страховых взносов по дополнительному тарифу 9%, произведенные Обществом за период декабрь 2014 года - декабрь 2015 года, составили по Списку № 1 - 287 376,94 рублей, дополнительно начислено Управлением по акту за данный период по Списку № 1 - 68 131,80 рублей, а всего с доначислениями - (287 376,94 + 68 131,80) = 355 508,74 рублей.

При этом, переплата заводом «Фиолент» страховых взносов по дополнительному тарифу 9% (Список №1) за проверяемый период составила 151 372,10 рублей = (506 880,84 - 355 508,74).

Вместе с тем, Пенсионный фонд в оспариваемом решении указывает, что данная сумма, при наличии «переплаты по страховым взносам», является «недоимкой». То есть, Пенсионным фондом трактуется «переплата страховых взносов» как «недоимка».

Суд обращает внимание, что Управлением доначислено Обществу страховых взносов 308857,78 рублей и возражения у Общества по сумме доначислений отсутствуют, что также нашло свое отражение в годовой декларации, сданной заявителем заинтересованному лицу.

Вместе с тем, Управление начисляет на сумму доначислений страховых взносов штрафные санкции в размере 20% от доначисленных страховых взносов.

Суд обращает внимание, что фактическое занижение базы для начисления штрафных санкций имело место в январе 2015 года - апреле 2015 года, что подтверждается справкой, предоставленной суду Пенсионным фондом от 01.03.2017, об остатках денежных средств плательщика страховых взносов, согласно которой у завода «Фиолент» недоимка по лицевому счету имела место только в январе 2015 года-апреле 2015 года.

При этом, заинтересованным лицом не доказано, что существовала неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов за весь период начисления недоимки и пени декабрь 2014 года-декабрь 2015 года.

Заинтересованным лицом не принято во внимание, что за доначисление страховых взносов не предусматривается ответственность плательщика страховых взносов, что полностью согласуется с положениями ч.1 ст.47Федерального закона №212-ФЗ.

Таким образом, решение Пенсионного фонда в части необходимости уплаты заявителем недоимки в размере 308857,78рублей следует признать недействительным.

Суд также признает частично обоснованными доводы заявителя о признания недействительным решения Пенсионного фонда о назначении штрафа в размере 25753,06 рублей и начислении пени в сумме 16000,20 рублей, поскольку заинтересованным лицом при расчете штрафа и пени был принят период декабрь 2014 года- декабрь 2015 года, что не соответствует фактическим обстоятельствам дела.

Так судом установлено и не оспаривается Пенсионным фондом, что по состоянию на 15.01.2015 недоимка по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам 6% и 9% у завода «Фиолент» за декабрь 2014 года составляла 124005,87 рублей, следовательно, штраф согласно ч.1 ст.47 Федерального закона №212-ФЗ должен составлять 24801,17 рублей (124005,87 х 20%). По состоянию на 15.02.2015 недоимка по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам 6% и 9% у Общества за январь 2015 года составляла 27412,40 рублей, следовательно, штраф должен составлять 5482,48 рублей (27412,40 рублей х 20%). По состоянию на 15.03.2015 недоимка по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам 6% и 9% у Общества за февраль 2015 года составляла 28674,28 рублей, следовательно, штраф должен составлять 5734,85 рублей (28674,28 х 20%).

Таким образом общий размер штрафа в соответствии с требованиями ч.1 ст.47 Федерального закона №212-ФЗ должен составлять 36018,51 рублей (24801,17+5482,48+5734,85). Следовательно, оспариваемое решение в части назначения штрафа в размере 25753,06рублей следует признать недействительным.

Согласно п.3 ст.25 Федерального закона №212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Так, за 1 квартал 2015 года заводом «Фиолент» подан отчет о начислениях за январь, февраль, март. В данный период имело место нарушение сроков оплаты за январь и февраль 2015 года, что послужило основанием для направления Пенсионным фондом заявителю требования от 23.06.2016 №091S01150014093 о начислении пени в размере 3919,84 рублей (3446,19+473,65).

Вместе с тем, в оспариваемом решении от 11.11.2016 начислена пеня в сумме 21286,76 рублей за весь период с 01.01.2015 по 31.12.2015, в том числе, повторно за период январь-февраль 2015 года.

Судом бесспорно установлено, что начисленная Пенсионным фондом пеня согласно требованию от 23.06.2016 №091S01150014093 в размере 3919,84рублей была полностью уплачена Обществом 13.07.2015, что подтверждается платежными поручениями: от 13.07.2015 №88127 на сумму 3446,19 рублей и от 13.07.2015 №88126 на сумму 473,65 рублей.

Принимая во внимание суммы доначислений по акту проверки и суммы пени по требованию от 23.06.2016 №091S01150014093, размер начисленной пени должен составлять 4613,63+672,93=5286,56 рублей.

Таким образом, в указанной части (необоснованно начислена пеня в размере 16000,20 рублей) решение Пенсионного фонда также является недействительным.

При таких обстоятельствах решение Пенсионного фонда от 11.11.2016 №091V12160000533 является частично недействительным, а именно: в части назначения штрафа в размере 25753,06 рублей, начисления пени в сумме 16000,20 рублей и уплаты недоимки в сумме 308857,78 рублей, как принятое в нарушение Федерального закона № 212-ФЗ.

Определение способа восстановления нарушенных прав заявителя относится к компетенции суда, рассматривающего спор (пункт 3 части 5 статьи 201 АПК РФ), с учетом обстоятельств конкретного дела.

С учетом того, что суд пришел к выводу о признании частично недействительным решение Пенсионного фонда от 11.11.2016 №091V12160000533, а именно: в части назначения штрафа в размере 25753,06 рублей, начисления пени в сумме 16000,20 рублей и недоимки в сумме 308857,78 рублей, нарушенное право заявителя подлежит восстановлению посредством обязания Пенсионного фонда произвести перерасчет взыскиваемых по решению недоимки, пеней и штрафа.

При подаче заявления Обществом уплачена государственная пошлина в сумме 3000,00 рублей по платежному поручению № 9987 от 19.12.2016.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Таким образом с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Симферополе Республики Крым в пользу акционерного общества «Завод «Фиолент» подлежат взысканию судебные расходы, связанные с уплатой государственной пошлины в сумме 1500,00 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

1. Заявление Акционерного общества «Завод «Фиолент» удовлетворить частично.

2. Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Симферополе Республики Крым №091V12160000533 от 11.11.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части назначения штрафа в размере 25753,06 рублей, начисления пени в сумме 16000,20 рублей и уплаты недоимки в сумме 308857,78 рублей.

3. Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Симферополе Республики Крым произвести перерасчет взыскиваемых по решению №091V12160000533 от 11.11.2016 недоимки, пеней, штрафа.

4. В остальной части заявления Акционерного общества «Завод «Фиолент» отказать.

5. Взыскать с Государственного учреждения – Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Симферополе Республики Крым в пользу Акционерного общества «Завод «Фиолент» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1500,00 рублей.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Республики Крым в порядке апелляционного производства в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд (299011, <...>) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа (248001, г. Калуга, ул. Кирова, дом 4) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Судья Г.М. Ищенко