Решение от 5 октября 2018 г. по делу № А65-14362/2018

1791/2018-225462(4)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru http://www.tatarstan.arbitr.ru тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-14362/2018

Дата принятия решения – 05 октября 2018 года. Дата объявления резолютивной части – 03 октября 2018 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе: председательствующий – судья Минапов А.Р., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Венковой Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Набережные Челны (ОГРНИП 310165013400115, ИНН <***>), к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании задолженности по выплатам страховой пенсии в размере 38 277 руб. 33 коп., пени в размере 30 523 руб. 39 коп.; на обязательное медицинское страхование в размере 17 317 руб. 74 коп., пени в размере 6 059 руб. 81 коп.; на обязательное пенсионное страхование в размере 189 717 руб. 84 коп., пени в размере 41 895 руб. 20 коп. безнадежной ко взысканию,

с участием: заявителя – представитель не явился,

ответчика – представитель ФИО2 по доверенности от 09.07.2018г., УПФР № 17 по г.Москве и Московской области – представитель не явился,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1, г.Набережные Челны (ОГРНИП 310165013400115, ИНН <***>), (далее по тексту – заявитель), обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – ответчик, налоговый орган), о признании

задолженности по выплатам страховой пенсии в размере 38 277 руб. 33 коп., пени в размере 30 523 руб. 39 коп.; на обязательное медицинское страхование в размере 17 317 руб. 74 коп., пени в размере 6 059 руб. 81 коп.; на обязательное пенсионное страхование в размере 189 717 руб. 84 коп., пени в размере 41 895 руб. 20 коп. безнадежной ко взысканию.

Арбитражный суд Республики Татарстан привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 17 по г. Москве и Московской области (далее по тексту – УПФР № 17 по г.Москве и Московской области).

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения заявления, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, в связи с чем, на основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотрение заявления в отсутствие участвующих в деле лиц.

В судебном заседании 01.10.2018г. был объявлен перерыв до 12 часов 45 минут 03.10.2018г. Сведения о месте и времени продолжения судебного заседания были размещены на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru и на доске объявлений в здании суда.

После перерыва судебное заседание продолжено в прежнем составе суда.

Как следует из материалов дела, у заявителя имеется задолженность перед бюджетом в размере 38 277 руб. 33 коп. по выплатам страховой пенсии, 30 523 руб. 39 коп. пени, 17 317 руб. 74 коп. на обязательное медицинское страхование, 6 059 руб. 81 коп. пени, 189 717 руб. 84 коп. на обязательное пенсионное страхование, 41 895 руб. 20 коп. пени.

Заявитель обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан с жалобой на действия должностных лиц налогового органа, выразившиеся в направлении требований №№ 252805, 252806 от 15.06.2017г.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от 10.11.2017г. № 2.14-0-19/04455зг@ в удовлетворении жалобы заявителя было отказано, Управление указало, что по сообщению налогового органа из переданного Отделением Пенсионного фонда РФ по РТ получено сальдо с задолженностью заявителя по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017г.: в размере 38 277 руб. 33 коп. по выплатам страховой пенсии, 30 523 руб. 39 коп. пени, 17 317 руб. 74 коп. на обязательное медицинское

страхование, 6 059 руб. 81 коп. пени, 189 717 руб. 84 коп. на обязательное пенсионное страхование, 41 895 руб. 20 коп. пени.

Заявитель, посчитав данную задолженность безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заслушав пояснения ответчика и исследовав доказательства по делу, суд пришел к следующему выводу.

Арбитражный суд Республики Татарстан в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истребовал у УПФР № 17 по г.Москве и Московской области сведения о наличии задолженности по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию заявителя с 18.02.2003г. по 06.07.2017г.

Согласно представленному ответу № 317-2520 от 25.07.2018г. УПФР № 17 по г.Москве и Московской области указал, что у заявителя числится задолженность за период с 01.01.2010г. по 31.12.2016г. на общую сумму 313 791 руб. 31 коп. (в т.ч. ОПС 290 413 руб. 76 коп., ОМС – 23 377 руб. 55 коп.), без учета начислений за 2016г.

При этом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

Таким образом, из представленных документов следует, что спорная сумма задолженности в размере 313 791 руб. 31 коп. образовалась за период до 31.12.2015г.

Ответчик в представленном суду отзыве указал, что по состоянию на 10.09.2018г. задолженность заявителя по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017г. составляет 7 159 руб. 85 коп. За период с 01.01.2017г. по 10.09.2018г. от заявителя в налоговый орган поступила оплата страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017г. в сумме 52 362 руб. 81 коп. 30.12.2017г. во исполнение письма ФНС России от 25.12.2017г. № 3Н-4-22/26395@ по поручению УФНС России по РТ (исх. № 2.9-0-24/040036@ от 28.12.17г.) по заявителю проведены операции сторнирования в карточках «Расчеты с бюджетом» на общую сумму 99 401 руб. 61 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013г. – 46 177 руб. 92 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. – 14 048 руб. 10 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 39 175 руб. 59 коп.

13.07.2018г. во исполнение Приказа ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ п.2.6 исх. № 2.10-0-64/003050@ от 13.07.2018г. проведено списание в карточке «Расчеты с бюджетом» по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя

из стоимости страховою года, на выплачу страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 г. – 11 435руб. 47коп.

Кроме того, согласно части 2 статьи 11, статьи 12 ФЗ-436 от 28.12.2017г. налоговым органом была признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 192 271руб. 41коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. – 55 руб. 45 коп.

Между тем, налоговый орган не вправе был самостоятельно признавать безнадежной ко взысканию и списывать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 192 271руб. 41коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в за периоды до 01.01.2017г. в сумме 55 руб. 45 коп. в отсутствии судебного акта об этом.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Вступившее в законную силу решение суда о признании указанных выше сумм безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной в материалы дела не представлено.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Пунктом 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано налоговым органом в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанное положение подлежит применению и при взыскании в судебном порядке сумм недоимок с юридических лиц, о чем было указано в п.6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 № 71.

Сроки, установленные п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, являются пресекательными, восстановлению не подлежат и в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований взыскателя к юридическому лицу. Пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательных сроков на принудительное взыскание налога и пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закон № 243-ФЗ органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на 1 января 2017 года в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

Пунктом 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ предусмотрено, что взыскание недоимки и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

При этом в силу пункта 3 статьи 4 Закона № 243-ФЗ в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 НК РФ, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

На основании изложенных выше норм, налоговый орган должен был принять меры по взысканию спорных сумм, следующие за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Между тем, налоговый орган выставил требования по уплате страховых взносов № 252805 от 15.06.2017г. и № 273934 от 21.07.2017г. на задолженность, образовавшуюся до 01.01.2016г.

Таким образом, сроки на выставление требований, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, истекли.

При этом в пункте 6 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога, пеней, штрафа.

Срок на бесспорное взыскание сумм налога, пени и штрафа начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику согласно правилам статьи 70 Кодекса.

Налоговый орган не вправе множить исполнительные документы, сторнируя задолженность и принимая каждый раз в пределах годичного срока новые требования об уплате страховых взносов, постановления о взыскании за счет имущества, но касающиеся одних и тех же требований.

Согласно п.64 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 судам необходимо учитывать, что по смыслу ст. 47 НК РФ и п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

По одному и тому же требованию, не может выноситься два исполнительных документа, поскольку это может повлечь повторное изъятие одних и тех же сумм в уплату одних и тех же налогов. Взамен одного исполнительного документа, может быть выдан лишь дубликат того же исполнительного документа, но под тем же номером и той же датой.

На момент обращения (08.05.2018г.) заявителя в арбитражный суд сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании данной задолженности истекли.

Судом установлено, что сроки принудительного взыскания задолженности в размере 38 277 руб. 33 коп. по выплатам страховой пенсии, 30 523 руб. 39 коп. пени, 17 317 руб. 74 коп. на обязательное медицинское страхование, 6 059 руб. 81 коп. пени, 189 717 руб. 84 коп. на обязательное пенсионное страхование, 41 895 руб. 20 коп. пени в принудительном порядке истекли, указанные суммы недоимок по налогу и соответствующие им пени подлежали исключению из расчетов заявителя с бюджетом и не подлежат взысканию в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом возможность взыскания недоимки (страховых взносов) и пени утрачена в связи с истечением срока их взыскания.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд

заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Данная правовая позиция изложена в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Осуществляя действия по сторнированию 30.12.2017г. и проведению списания 13.07.2018г. сумм страховых взносов к уменьшению, подлежащих уплате в бюджет 2013г. в размере 99 401руб. 61коп. и 11 435руб. 47коп. соответственно, налоговым органом, по сути, дополнительно продлен срок взыскания задолженности, образовавшейся за пределами трехлетнего срока.

Вместе с тем, в отношении спорных сумм задолженности, установленные законом сроки по взысканию с заявителя в принудительном (бесспорном) и судебном порядке истекли.

Проведение налоговым органом зачетов в счет погашения имеющей у заявителя недоимки, которая в рамках настоящего дела, признана судами безнадежной ко взысканию, не приводит к исключению или уменьшению текущей задолженности, имеющейся у заявителя по данным налогового органа, поскольку с учетом правовой позиции, изложенной в пункте 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» суммы, ранее зачтенные налоговым органом в счет недоимки, которая в рамках настоящего дела признана безнадежной к взысканию, не являются излишне уплаченными и не подлежат возврату или зачету по правилам статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, заявление о признании задолженности заявителя безнадежной к взысканию и признании обязанности по ее уплате прекращенной подлежит удовлетворению.

Согласно ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате 6 000руб. государственной пошлины возмещаются заявителю за счет ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 167-169, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Признать задолженность индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Набережные Челны, возникшей до 2016г., в размере 38 277 руб. 33 коп. по выплатам страховой пенсии, 30 523 руб. 39 коп. пени, 17 317 руб. 74 коп. на обязательное

медицинское страхование, 6 059 руб. 81 коп. пени, 189 717 руб. 84 коп. на обязательное пенсионное страхование, 41 895 руб. 20 коп. пени безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан (ОГРН <***>, ИНН <***>), в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Набережные Челны (ОГРНИП 310165013400115, ИНН <***>), расходы по оплате государственной пошлины в размере 6000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его вынесения.

Председательствующий судья А.Р. Минапов