Решение от 8 апреля 2018 г. по делу № А40-233417/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-233417/17-20-4793
г. Москва
09 апреля 2018 г.
Резолютивная часть решения объявлена 02 апреля 2018 г.

Полный текст решения изготовлен 09 апреля 2018 г.

Арбитражный суд в составе судьи Бедрацкой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использованием средств аудио фиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Индивидуальный предприниматель ФИО2 (ОГРНИП 306504008200011, ИНН <***>, 127566, г. Москва, Северный б., д. 3, корп. 1, кв. 22)

к Департамент экономической политики и развития (ОГРН 1027739830161, ИНН <***>, 125032, <...>),

3-е лицо - ИФНС России № 43 по г.Москве (125493, <...>)

о признании недействительными актов о выявлении новых объектов обложения торговым сбором от 24.11.2016 г. №№ 4847, 4836, 4835, 4823, 4841, 4845, 4861, 4849, 4824,

при участии представителей

от истца (заявителя) – ФИО3 (паспорт), ФИО4 по дов. от 03.10.2017 г. № 1;

от ответчика – ФИО5 по дов. от 26.12.2017 № 66, ФИО6 по дов. от 26.12.2017 г. № 69;

от 3-х лиц – ФИО7 по дов. от 01.03.2017 г.;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее также – заявитель, ФИО2) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Департаменту экономической политики и развития города Москвы (далее также – Департамент) о признании незаконными актов 24.11.2016 г. №№ 4847, 4836, 4835, 4823, 4841, 4845, 4861, 4849, 4824 о выявлении новых объектов обложения торговым сбором, при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований - ИФНС № 43 по г. Москве (далее также - Инспекция).

Представитель заявителя поддержал требования по доводам, изложенным в заявлении; представители ответчика и третьего лица возражали по доводам оспариваемых актов, отзывов на заявление.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как явствует заявитель, в июле 2017 г. ФИО2 получила из Инспекции уведомление о наличии задолженности по налогам и сборам. Прибыв в Инспекцию, заявитель узнала о том, что ей начислен торговый сбор по ряду торговых объектов, однако по данным объектам она не вели и не ведет торговой деятельности, так же по адресу Кронштадский <...>, акт № 4823 от 24.11.2016 г. составлен незаконно, так как с 29.09.2016 г. по данному адресу ведется деятельность на основании патента № 7743160006726, кроме того, как указывает заявитель, ей не известны ни периоды, за которые начислен торговый сбор, ни основания для начисления такового.

ФИО2, не согласившись с актами, обратилась в Арбитражный суд с заявлением, в котором указывает на нарушение своих прав.

Принимая решение, суд руководствовался следующим.

Согласно пункту 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации торговый сбор устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городе федерального значения Москве сбор устанавливается настоящим Кодексом и законом субъекта Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законом субъекта Российской Федерации и обязателен к уплате на территории этого субъекта Российской Федерации.

Закон города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее также - Закон о торговом сборе), в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.

Согласно пункту 1 статьи 418 Кодекса орган государственной власти города федерального значения Москвы осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором в пределах, установленных настоящей статьей.

Законом города федерального значения Москвы определяется орган, осуществляющий полномочия, указанные в пункте 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 418 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 418 НК РФ определено, что уполномоченный орган в соответствии с законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории города федерального значения Москвы.

Согласно статье 4 Закона о торговом сборе полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляются органом исполнительной власти города Москвы, выполняющим функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики.

Пунктом 4.20 Положения о Департаменте экономической политики и развития города Москвы, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 17.05.2011 № 210-ПП, определено, что ДЭПиР осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором в соответствии с законодательством Российской Федерации и города Москвы.

Постановлением Правительства Москвы от 30.06.2015 № 401-ПП (в редакции, действующей на момент проведения сбора сведений об объектах обложения торговым сбором) утвержден Порядок сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве (далее также - Порядок).

В соответствии с положениями пункта 1.1 Порядка он устанавливает порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором, порядок выявления объектов осуществления торговли, используемых для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и в отношении которых в налоговый орган не представлены уведомления или в отношении которых в уведомлениях указаны недостоверные сведения, а также порядок передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором.

Пунктом 1.2. Порядка также определено, что полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляет Департамент экономической политики и развития города Москвы (далее также - Уполномоченный орган).

Согласно пункту 2.1. Порядка под сбором сведений об объектах обложения торговым сбором понимается одно или несколько действий: Получение сведений об объектах осуществления торговли от федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти города Москвы, государственных предприятий и учреждений.

В целях сбора Уполномоченным органом сведений об объектах осуществления торговли, в том числе, Государственное бюджетное учреждение города Москвы «Центр налоговых доходов» (далее также - ГБУ «Центр налоговых доходов») осуществляет межведомственное взаимодействие, связанное с направлением информации об объектах осуществления торговли, размещенных на территории города Москвы, в Уполномоченный орган в соответствии с регламентом, утвержденным Уполномоченным органом (п. 2.1.1. Порядка); Получение сведений об объектах осуществления торговли у собственников и иных правообладателей объектов осуществления торговли (в том числе зданий, строений, сооружений и их частей, включая такие объекты, расположенные в жилых домах) (п. 2.1.2. Порядка); Получение сведений в результате использования информации, размещенной физическими и юридическими лицами в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, а также в средствах массовой информации (п. 2.1.3. Порядка).

Приказом Департамента от 03.12.2015 № 138-ПР утвержден Порядок выявления объектов обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения (далее также - Порядок выявления объектов обложения сбором).

Пунктом 2.1.6. Порядка выявления объектов обложения сбором также установлено, что при сборе сведений об объектах обложения сбором может использоваться информация от ГБУ «Центр налоговых доходов».

Согласно пункту 3.1. Порядка по результатам обработки информации Департамент составляет список объектов осуществления торговли, предположительно используемых для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и в налоговый орган не представлены уведомления или в уведомлениях указаны недостоверные сведения (далее также - Список объектов).

Список объектов подлежит опубликованию на официальном сайте Уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в порядке, установленном ДЭПиР (п. 3.3. Порядка).

Пунктом 3.4 Порядка выявления объектов обложения сбором установлено, что Список объектов публикуется на официальном сайте Департамента не позднее трех рабочих дней с момента его утверждения.

Во исполнение вышеназванных положений ДЭПиР, получив от ГБУ «Центр налоговых доходов» информацию об объектах осуществления торговли, в которых ФИО3 осуществляет торговую деятельность (далее также - Объекты), включил их в Список объектов, а именно: Информационную карту от 18.08.2016 г. с приложением фотографий объекта, находящегося по адресу: <...> (далее также – Объект офис 53); Информационную карту от 19.08.2016 г. с приложением фотографий объекта, находящегося по адресу: <...> (далее также – Объект офис 76); Информационную карту от 19.08.2016 г. с приложением фотографий объекта, находящегося по адресу: <...> (далее также – Объект офис 51); Информационную карту от 19.08.2016 г. с приложением фотографий объекта, находящегося по адресу: <...> (далее также – Объект офис 78); Информационную карту от 18.08.2016 г. с приложением фотографий объекта, находящегося по адресу: <...> (далее также – Объект офис 55); Информационную карту от 18.08.2016 г. с приложением фотографий объекта, находящегося по адресу: <...> (далее также – Объект офис 125); Информационную карту от 18.08.2016 г. с приложением фотографий объекта, находящегося по адресу: <...> (далее также – Объект офис 128); Информационную карту от 19.08.2016 г. с приложением фотографий объекта, находящегося по адресу: <...> (далее также – Объект офис 156); Информационную карту от 19.08.2016 г. с приложением фотографий объекта, находящегося по адресу: <...>, офис Л-9 (далее также – Объект офис Л-9).

Указанный Список объектов опубликован на официальном сайте Департамента http://depr.mos.ru/.

В соответствии с положениями пункта 4.1. Порядка юридическое лицо, являющееся правообладателем объекта, включенного в Список объектов, вправе в течение 20 дней со дня внесения такого объекта в Список объектов, опубликованный на официальном сайте Уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, подать в Уполномоченный орган обращение об исключении такого объекта из Списка объектов (далее также - Обращение).

В случае если в отношении соответствующего объекта не поступило Обращение в срок, указанный в настоящем пункте, Уполномоченный орган составляет соответствующий акт в порядке, установленном разделом 5 настоящего Порядка.

Заявитель не воспользовался указанным правом и не обратился в адрес Департамента в установленный двадцатидневный срок с заявлением об исключении Объекта из Списка объектов.

По истечении установленного пунктом 4.1. Порядка срока ДЭПиР были составлены Акты № 4847, 4836, 4835, 4823, 4841, 4845, 4861, 4849, 4824 о выявлении новых объектов обложения торговым сбором.

Сопроводительным письмом от 30.11.2016 № ДПР-30-3551/16 Департамент направил указанный Акт в адрес заявителя.

В соответствии с пунктом 3.1. Порядка организация или индивидуальный предприниматель, указанный в С( ставленном Уполномоченным органом акте о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, акте о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором, вправе подать в Уполномоченный орган жалобу об отмене соответствующего акта в срок не позднее 180 календарных дней со дня направления ему Уполномоченным органом информации.

Заявитель воспользовался указанным правом и обратился в адрес Департамента в установленный срок с жалобой об отмене Актов (далее также - Жалобы).

Жалоба по поводу отмены Актов была рассмотрена 28.09.2017 на заседании Межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов налогообложения в городе Москве (далее также - Комиссия). По итогам рассмотрения Комиссия приняла решение об отказе в отмене Актов, что подтверждается Выпиской из протокола № 46.

Письмом от 17.10.2017 № ДПР-3-4401/16 Департамент уведомил Заявителя о принятом решении.

Судом установлено, что торговая деятельность, осуществляемая заявителем через Объекты, является объектом обложения торговым сбором, на основании следующего.

Как следует из заявления, поданного в суд, ИП ФИО3 утверждает, что не вела и не ведет торговой деятельности на некоторых объектах, которые указаны в Актах. Кроме того, по адресу Кронштадский <...> торговая деятельность ведется на основании патента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 411 Кодекса плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории города Москвы, в отношении, которых нормативным правовым актом установлен указанный сбор, с использование, объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории города Москвы.

Пунктом 1 статьи 412 НК РФ определено, что объектом обложения торговым сбором признается использование объекта осуществления торговли для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 413 Кодекса торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

При этом к торговой деятельности относится, в частности, такой вид торговли как: торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями) (пп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ); торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (пп. 3 п. 2 с.и. 413 НКРФ).

Статьей 2 Закона о торговом сборе, в том числе, установлена ставка торгового сбора для торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (п. 1 ст. 2 Закона), и объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (п. 3 ст. 2 Закона).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 413 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях главы 33 «Торговый сбор» Кодекса, в том числе, используются следующие понятия: объект осуществления торговли в отношении видов торговли, указанных в пункте 2 статьи 413 Кодекса, - здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор; торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

Как определено в пункте 1.5. Порядка, к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся: Отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), используемые одной организацией или индивидуальным предпринимателем для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов (п. 1.5.1. Порядка); Расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной организацией или индивидуальным предпринимателем для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов (п. 1.5.1. Порядка).

К объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, согласно пункту 1.6. Порядка, относятся объекты: Расположенные в коридорах, холлах, вестибюлях отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений), а также нежилых помещений в многоквартирных домах объекты осуществления торговли, используемые одной или несколькими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов (п. 1.6.1. Порядка); Расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной или несколькими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов, в том числе через окно выдачи товаров, без доступа покупателей в помещение (п. 1.6.2. Порядка); Расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые двумя и более организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов (п. 1.6.3. Порядка).

Таким образом, индивидуальные предприниматели, ведущие торговлю, являются плательщиками торгового сбора только в случае использования объектов движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления торговли), находящегося на территории города Москва, и при установлении ставки торгового сбора в отношении этого вида деятельности.

Понятие «торгового объекта» для целей торгового сбора прямо в налоговом законодательстве не определено. В соответствии со статьей 11 НК РФ в данном случае подлежат применению нормы отраслевого законодательства.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» торговым объектом признается здание или часть здания, строение или часть строения, сооружение или часть сооружения, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

В ходе проведения сбора сведений об Объектах установлено, что ИП ФИО3 осуществляла торговлю на торговых объектах, расположенных по адресам: <...>, <...>.

Указанные Объекты оснащены оборудованием, предназначенным и используемые для демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями, что также подтверждается фотографиями, сделанными в ходе проведения сбора сведений.

Наличие контрольно-кассовой техники по адресу <...> подтверждается карточкой регистрации контрольно-кассовой техники, которая была сфотографирована в ходе сбора сведений об Объектах.

Согласно фототаблицам, являющимся неотъемлемым приложением к информационным картам, Заявителем на момент осуществления сбора информации предлагалась к продаже следующие товары: Объект офис 53: сухофрукты, различные виды масел, орехи; Объект офис 76: различная кухонная утварь, посуда, промтовары; Объект офис 51: нижнее белье, чулочно-носочные изделия; Объект офис 78: фрукты, овощи; Объект офис 55: соленья, приправы, соусы; Объект офис 125: промтовары; Объект офис 128: различная кухонная утварь, посуда, промтовары; Объект офис 156: различная кухонная утварь, посуда, промтовары; Объект офис Л-9: нижнее белье, одежда.

На товарах размещены ценники с указанием стоимости. На объектах имеются свидетельства ИНН и ОГРН на имя ИП ФИО3, документы, связанные с проведением оплаты по договорам аренды, также на имя ИП ФИО3.

Довод Заявителя относительно того, что по адресу Кронштадский бульвар, д. 7Б. стр. 4, оф. 55 торговая деятельность ведется на основании патента не имеет правового значение так как в патенте № 7743160006726 указан другой адрес, а именно: <...>, то есть отсутствует указание на строение.

Кроме того, указанный патент выдавался на период с 01.11.2016 по 31.12.2016, а дата возникновения объекта обложения торговым сбором в соответствии с Актом № 4823 (дата составления Инфокарты) по адресу <...>, стр. 4, оф. 55 -18.08.2016.

Исходя из изложенного, Индивидуальный предприниматель ФИО3 осуществляет торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы и объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы, и является плательщиком торгового сбора.

Соответственно, Департамент экономической политики и развития города Москвы, выявив объект обложения торговым сбором, в отношении которого в налоговый орган не представлено уведомление, правомерно составил Акты №№ 4847, 4836, 4835, 4823, 4841, 4845, 4861, 4849, 4824 о выявлении новых объектов обложения торговым сбором.

Ввиду отказа в удовлетворении заявленного требования государственная пошлина подлежит отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 306504008200011, ИНН <***>, 127566, г. Москва, Северный б., д. 3, корп. 1, кв. 22) к Департаменту экономической политики и развития (ОГРН 1027739830161, ИНН <***>, 125032, <...>) о признании незаконными актов от 24.11.2016г. №№ 4847, 4836, 4835, 4823, 4841, 4845, 4861, 4849, 4824, отказать.

Решение может быть обжаловано в течении месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья:

А.В. Бедрацкой