Решение от 3 июля 2019 г. по делу № А56-3162/2019

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-3162/2019
03 июля 2019 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 14 мая 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 03 июля 2019 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Селезнёва О.А.,

при ведении протокола судебного заседания – до перерыва секретарь Анисимова О.В., после перерыва – секретарь Телешова Е.В.

Рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель - Индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН <***>)

Заинтересованное лицо - УПФР ВО ФРУНЗЕНСКОМ РАЙОНЕ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА

третье лицо - Межрайонная ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу

- об обязании возвратить излишне уплаченные и излишне взысканные суммы страховых взносов, пеней

- об обязании уплатить проценты

При участии:

От заявителя – до и после перерыва ФИО2 дов от 20,10,2018

От УПФР – до и после перерыва ФИО3 дов от 10,12,2018

От ИФНС – до перерыва не явился, извещен (получил 1-й суд.акт), после перерыва ФИО4 дов от 06,11,2018

установил:

Заявитель - Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – Предприниматель, ИП) обратился в арбитражный суд к заинтересованное лицо - УПФР ВО ФРУНЗЕНСКОМ РАЙОНЕ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА (далее – УПФР, Управление) с заявлением (с учетом принятых судом неоднократных уточнений), содержащим следующие требования:

1)об обязании УПФР возвратить ИП 307 831 руб. 43 коп., в том числе:

197 377 руб. 17 коп. излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы

5 748 руб. 43 коп. излишне уплаченных пеней за 2015 год

93 414 руб. 39 коп. излишне взысканных страховых взносов за 2016 год

11 291 руб. 44 коп. излишне взысканных пеней за 2016 год

2)об обязании УПФР уплатить ИП 18 227 руб. 28 коп. процентов, в том числе:

11 313 руб. 82 коп. процентов, начисленных согласно ч.11, 17 ст.26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ) на сумму излишне уплаченных взносов и пеней за 2014-2015 год (203 125 руб. 60 коп.) за общий период с 21.08.2018 по 14,05,2019 с применением соответствующих ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавших в дни нарушения срока возврата;

6 913 руб. 46 коп. процентов, начисленных согласно ч.9 ст.27 Закона № 212-ФЗ на сумму излишне взысканных взносов и пеней за 2016 год (104 705 руб. 83 коп.) за общий период с 30.06.2018 по 14,05,2019 с применением соответствующих ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавших в дни нарушения срока возврата;

К участию в деле в качестве третьего лица без самостоятельных требований привлечена Межрайонная ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу (далее – ИФНС, Инспекция).

В судебном заседании, начатом и продолженном после перерыва, участники процесса дали пояснения.

Материалы дела исследованы по ст. 65, 70, 71 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, в 2014-2016 годах и по итогам указанных расчетных периодов ИП ФИО1 исчислила и уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: фиксированный платеж и дополнительный платеж в размере 1 % от доходов свыше 300 тысяч рублей (далее - дополнительный платеж).

Заявление ИП о возврате излишне уплаченных взносов и пеней за 2014-2015 годы получено УПФР 17.07.2018 и подлежало рассмотрению и исполнению в течение 1 месяца согласно ч.11 ст.26 Закона № 212-ФЗ.

Инкассовыми поручениями от 30,06,2018 № 208595 и № 208596 Предпринимателя взысканы также страховые взносы и пени за 2016 год.

02.08.2018 в УПФР из Инспекции поступила жалоба Предпринимателя о возврате излишне взысканных взносов и пеней за 2016 год

Письмом от 06.08.2018 № 06-53/3333 УПФР отказало Предпринимателю в возврате сумм взносов и пеней.

Не согласившись с отказом, ИП обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

По мнению ИП ФИО1, дополнительный платеж за указанные периоды исчислен и уплачен (в том числе, посредством принудительного взыскания) в размере, не соответствующем действительной обязанности Предпринимателя.

Ссылаясь на наличие статуса субъекта упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы", ИП ФИО1 полагает правомерным определение расчетной базы для исчисления страховых взносов, исходя из полученных Предпринимателем доходов, уменьшенных на сумму произведенных Предпринимателем расходов.

Возражая против удовлетворения заявленного требования, УПФР ссылается на правомерность своих действий, указывая на отсутствие у ИП ФИО1 фактической переплаты. По мнению УПФР, законодательством, регулирующим исчисление и уплату страховых взносов за 2014-2016 годы, не предусмотрено уменьшение суммы доходов, полученных предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", на сумму произведенных ими расходов. При этом наличие у ИП ФИО1 статуса субъекта УСН с указанным объектом налогообложения УПФР не оспаривается. Возражений по размеру оспариваемых сумм заинтересованное лицо также не представило.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в период до 01.01.2017 регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат физическим лицам, в 2016 году определялся в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 данной статьи доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, в 2014-2016 годах доход учитывался в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Согласно статье 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статья 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Принимая во внимание позицию, высказанную в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937, от 03.08.2017 N 304-ЭС17-1872, суд считает, что база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию зависит от размера доходов индивидуального предпринимателя и предполагает при определении его размера учет документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Данный вывод Конституционный суд Российской Федерации сделал в постановлении от 30.11.2016 N 27-П для особой категории плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. Таким образом, при исчислении взносов индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, также должны определять доходы за минусом документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

С учетом изложенного требование ИП о возврате излишне уплаченных/взысканных взносов и пеней является обоснованным и подлежит удовлетворению (см.также правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017), в определениях от 30.05.2017 N 304-КГ16-20851, от 13.06.2017 N 306-КГ17-423, от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359). Представленный заявителем расчет рассматриваемых сумм подтвержден материалами дела и не опровергнут УПФР.

В соответствии с частью 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

В соответствии с частью 17 статьи 26 Закона № 212-ФЗ в случае, если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного частью 11 данной статьи, органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

В соответствии с частью 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный ИП не опровергнут УПФР, проверен судом и признан не противоречащим действующему законодательству и не нарушающим права Управления, в связи с чем в данной части требование заявителя также подлежит удовлетворению.

Судебные расходы по уплате госпошлины распределены по ст. 110 АПК РФ (с учетом ст.333.37 НК РФ, п.13 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46, постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2018 N Ф07-14369/2017).

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

1. обязать УПФР ВО ФРУНЗЕНСКОМ РАЙОНЕ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА возвратить СЕЛЕЗНЕВОЙ НАТАЛЬЕ ИВАНОВНЕ излишне уплаченные страховые взносы за 2014 -2015 годы и пени за 2015 год, излишне взысканные страховые взносы за 2016 год и пени за 2016 год, а всего - 307 831 руб. 43 коп.

2. обязать УПФР ВО ФРУНЗЕНСКОМ РАЙОНЕ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА уплатить СЕЛЕЗНЕВОЙ НАТАЛЬЕ ИВАНОВНЕ 18 227 руб. 28 коп. процентов.

3. взыскать УПФР ВО ФРУНЗЕНСКОМ РАЙОНЕ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА в пользу СЕЛЕЗНЕВОЙ НАТАЛЬИ ИВАНОВНЫ 9 365 руб. государственной пошлины.

4. Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Селезнёва О.А.