Решение от 11 августа 2025 г. по делу № А51-5978/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ 690091, <...> Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А51-5978/2025
г. Владивосток
12 августа 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 29 июля 2025 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Кучинского Д.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания до перерыва помощником ФИО1, после перерыва секретарем Горудько В.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ГЕВИС» (ИНН <***>; <***>, ОГРН <***>; <***>)

к Владивостокской таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным решения Владивостокской таможни № 03-18/33 от 24 января 2025 года по жалобе на решение, действие (бездействие) таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларации на товары № 10702070/300824/3290495 от 21.10.2024 года и отмене его полностью; о признании незаконным решения о внесении изменений в декларацию 10702070/300824/3290495 от 21.10.2024 года и отмене его полностью; возврате обществу с ограниченной ответственностью «ГЕВИС» сумму излишне уплаченного НДС при ввозе товара на территорию РФ в размере 823 613 рублей 93 копейки.

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 14.03.2025 № 23, паспорт, диплом (онлайн участие);

от ответчика (онлайн) - ФИО3 по доверенности от26.12.2024г. № 147,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ГЕВИС" обратилось с заявлением к Владивостокской таможне о признании незаконным решения Владивостокской таможни № 03-18/33 от 24 января 2025 года по жалобе на решение, действие (бездействие) таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларации на товары № 10702070/300824/3290495 от 21.10.2024 года и отменить его полностью; о признании незаконным решения о внесении изменений в декларацию 10702070/300824/3290495 от 21.10.2024 года и отменить его полностью; возвратить обществу с ограниченной ответственностью «ГЕВИС» сумму излишне уплаченного НДС при ввозе товара на территорию РФ в размере 823 613 рублей 93 копейки.

Судом в порядке статьи 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 29.07.2025.

Для ограниченного доступа к оригиналам судебных актов с электронными подписями судей по делу № А51-5978/2025 на информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru) используйте секретный код:

Возможность доступна для пользователей, авторизованных через портал государственных услуг (ЕСИА).

Заявитель оспорил решения, поскольку полагает, что при оформлении ввозимых товаров и проведении таможенной проверки декларантом представлен исчерпывающий перечень пакет документов, в том числе, сертификат соответствия, подтверждающий правомерность применения в отношении ввезенного товара ставки НДС в размере 10%.

Владивостокская таможня в отзыве по требованиям общества возразила, сославшись на то, что право заявителя на ввоз на территорию РФ товаров для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, реализуется путем заявления в соответствующих графах ДТ сведений о льготах с приложением сертификата соответствия. Таможня полагает, что ввезенный товар является набором для творчества, представленный сертификат соответствия выдан на серийную продукцию и подтверждает только безопасность продукции для детей, но не назначение его использования и круг потребителей, в связи с чем, в отношении спорного товара подлежит применению ставка НДС в размере 20%.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения таможни и заявителя, суд установил, что 30.08.2024 ООО «ГЕВИС» во исполнение внешнеторгового контракта от 23.12.2022 № 0161200/231222, заключенного между обществом и компанией «NINGBO NEWMARK PRODUCTS CO., LTD» (Китай), в счет поставки по инвойсу от 20.03.2024 № 0161218 в целях помещения товаров под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления во Владивостокский таможенный пост (центр электронного декларирования) Владивостокской таможни (далее - таможенный орган, таможенный пост, ВТП Цэд) подана декларация на товары (далее - ДТ), которой присвоен регистрационный № 10702070/300824/3290495.

В графе 31 в отношении товара № 1 по ДТ № 10702070/300824/3290495 заявлены следующие сведения: «Игрушки в наборах: Наборы для детского творчества для детей старше трех лет из полимерных материалов с элементами бумаги, МДФ, меди, силикона: Алмазная мозаика QBRIX ORIGINAL / VINTAGE / POP-ART, A4 / A3, в набор входит: схема на холсте с подрамником, клеевым слоем и защитной пленкой, лоток для страз, стилус, восковая пластина, инструкция по сборке с уникальным кодом, 16 000 - 44 000 страз в пакетиках. Производитель NINGBO NEW MART PRODUCTS CO., LTD, товарный знак QBRIX, различных артикулов». В графе 33 рассматриваемой ДТ в отношении указанного товара заявлен классификационный код 9503 00 700 0 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического (далее - ТН ВЭД ЕАЭС), в графе 36 - код льготы «ЛД», означающий применение ставки налога на добавленную стоимость (далее также - НДС) в размере 10% в отношении товаров для детей, ввозимых в Российскую Федерацию.

30.08.2024 в связи с отсутствием документального подтверждения правомерности применения ставки НДС 10% ВТП ЦЭД у декларанта запрошены документы, пояснения, подтверждающие правомерность заявления ставки НДС в размере 10%, заключение таможенного эксперта по предыдущим поставкам в срок до 08.09.2024. Также таможенный пост сообщил декларанту о том, что в случае выпуска товаров в соответствии со статьей 121 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза запрошенные документы могут быть направлены после выпуска в срок до 28.10.2024.

31.08.2024 ВТП ЦЭД принято решение о назначении таможенной экспертизы № 10702070/310824/ДВ/000542 (акт отбора проб и образцов от 05.09.2024 № 10702030/050924/500335). Образцы товара направлены для проведения экспертизы в адрес Экспертно-криминалистической службы - регионального филиала Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления г. Владивосток (далее - ЭКС ЦЭКТУ г. Владивосток).

03.09.2024 обществом в ответ на запрос ВТП ЦЭД о предоставлении документов и (или) сведений предоставлены запрошенные документы. 05.09.2024 товары выпущены с

особенностями, предусмотренными статьей 122 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.

30.09.2024 в автоматизированную информационную систему таможенного органа поступило заключение таможенного эксперта ЭКС ЦЭКТУ г. Владивосток от 27.09.2024 № 12410005/0023771.

21.10.2024 ВТП ЦЭД принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10702070/300824/3290495. По результатам внесения изменений в отношении товара № 1 применена ставка НДС в размере 20%.

Не согласившись с решением ВТП ЦЭД от 21.10.2024 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10702070/300824/3290495, общество обратилось во Владивостокскую таможню с жалобой на указанное решение (вх. от 02.12.2024 № 44938).

По результатам рассмотрения данной жалобы Владивостокской таможней принято решение от 24.01.2025 № 03-18/33 которым в удовлетворении жалобы отказано.

Полагая, что решения являются незаконными, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, общество обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав материалы дела, суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению в силу следующего.

Любое лицо вправе обжаловать решения, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц в порядке и сроки, которые установлены законодательством государства-члена, решения, действия (бездействие) таможенного органа или должностных лиц таможенного органа которого обжалуются (статья 358 Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС).

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 3 статьи 201 арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), пунктом 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 ненормативный акт, решение и действие (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц могут быть признаны недействительными или незаконными при одновременном несоответствии закону и нарушении прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу положений пункта 1 статьи 104, пункта 3 статьи 105 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру путем подачи декларации на товары, декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - при таможенном декларировании припасов.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 106 ТК ЕАЭС в декларации на товары подлежат указанию наименование, описание, необходимое для исчисления и

взимания таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, для обеспечения соблюдения запретов и ограничений.

К документам, подтверждающим сведения, заявленные в таможенной декларации, относятся, в том числе, документы, подтверждающие характеристики товаров (подпункт 6 пункта 1 статьи 108 ТК ЕАЭС).

К таможенным платежам в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 46 ТК ЕАЭС относится налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза.

Для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом. Для исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства-члена, в котором в соответствии со статьей 61 настоящего Кодекса они подлежат уплате (пункты 1 и 4 статьи 53 ТК ЕАЭС).

В силу положений пункта 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (далее – НК РФ) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации товаров для детей - игрушек. Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

В соответствии с Перечнем кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (далее – Перечень) к указанным товарам относятся, в частности, игрушки прочие для детей, за исключением игрушек из стекла, фарфора, фаянса, керамики; модели в уменьшенном размере («в масштабе») и аналогичные модели для развлечений, действующие или недействующие, для детей, за исключением моделей из стекла, фарфора, фаянса, керамики; головоломки всех видов для детей, за исключением головоломок из стекла, фарфора, фаянса, керамики (код ТН ВЭД 9503 00).

Примечанием 1 к Перечню предусмотрено, что для целей настоящего перечня следует руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС, наименованием товара, размерными признаками (при наличии размерных признаков) и информацией, указанной в документе об оценке (подтверждении) соответствия, предусмотренном положениями технического регламента Таможенного союза «О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков» (ТР ТС 007/2011), или технического регламента Таможенного союза «О безопасности игрушек» (ТР ТС 008/2011), или технического регламента Таможенного союза «О безопасности мебельной продукции» (ТР ТС 025/2012) в отношении продукции, предназначенной для детей.

В статье 2 ТР ТС 008/2011. Технического регламента Таможенного союза. «О безопасности игрушек», утвержденного решением Комиссии Таможенного союза от 23.09.2011 № 798 «О принятии технического регламента Таможенного союза «О безопасности игрушек», даны понятия «игрушки» как изделия или материала,

предназначенного для игры ребенка (детей) в возрасте до 14 лет, и «ребенка» как человека в возрасте до 14 лет.

В качестве национального стандарта Российской Федерации с 1 июля 2017г. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 22 сентября 2016 г. № 1198-ст введен межгосударственный стандарт ГОСТ EN 71-1-2014, указанный документ распространяется на игрушки, изготовленные из различных материалов, которые сконструированы или изготовлены для игр детей в возрасте до 14 лет.

ГОСТ Р ИСО 8124-1-2014.Национальный стандарт Российской Федерации. Безопасность игрушек. Часть 1. Механические и физические свойства. устанавливает приемлемые критерии таких структурных характеристик игрушек, как форма, размер, очертание, компоновка (например, погремушки, мелкие детали, острые кончики и кромки, зазоры по шарнирной линии), а также приемлемые критерии свойств, являющиеся специфическими для определенных категорий игрушек (например, значения максимальной кинетической энергии метательных тел с неупругими наконечниками, минимальные углы передней части некоторых игрушек для катания). К изделиям, не включенным в область применения настоящего стандарта, относятся: g) наборы моделей, для хобби и «умелых рук», в которых законченное изделие не имеет игрового смысла.

Исходя из указанного, для отнесения товара к игрушкам в смысле Перечня необходимо чтобы наименование товара соответствовало его использованию исключительно для игр физическим лицами, не достигшими 14 лет (детьми).

Задекларированные в спорной ДТ товары, что подтверждается заключением таможенного эксперта, являются творческими наборами, а не игрушками для детей, и могут быть использованы не только детьми, но и взрослыми.

В связи с этим вывод таможенного органа о том, что заявленное декларантом в графе 31 спорной ДТ наименование товара (игрушки) не соответствует фактически установленным характеристикам, соответствует фактическим обстоятельствам.

Указанное соответствует также и положениям решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 17.10.2023 № 149 «О классификации наборов для творчества в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза», в соответствии с которым наборы для творчества, предназначенные для проведения досуга и развлечения детей и взрослых путем создания алмазной мозаики (картины из страз), песочной фрески (песочной картины), аппликации из нитей, пуговиц или других материалов, упакованные для розничной продажи и содержащие в качестве основных компонентов рисунок-схему, напечатанный на холсте, бумаге, картоне или другом материале, и комплект материалов (разноцветные пластмассовые стразы, песок, нити, пуговицы или другие составляющие) для их расположения по цветам поверх рисунка-схемы, в соответствии с Основными правилами интерпретации Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности 1 и 6 классифицируются в подсубпозиции 9503 00 700 0 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Поскольку товар, ввезенный по спорной ДТ, не является игрушками, в связи с чем не входит в Перечень, то оснований для применения ставки НДС в размере 10% не имеется.

Суд считает, что таможенным органом правомерно отклонена ссылка общества на сертификат соответствия № ЕАЭС RU С-CN.АГ47.В.01469/23 с учетом выдачи указанного документа на серийную продукцию без учета фактического экспертного исследования конкретных товаров. Данный документ лишь подтверждает безопасность продукции для детей, но не назначение продукции и круг её потребителей, и не может определять её идентификационные признаки ни для целей таможенной классификации, ни для целей исчисления НДС.

Суд считает, что ссылка общества на заключение эксперта АНО Центр «Независимая Экспертиза» № 11682 также не является доказательством принадлежности ввезенного товара к игрушкам, поскольку экспертом сделан вывод об отнесении товара к товарному коду ТН ВЭД ЕАЭС 9503 00 700 0 «игрушки в наборах или комплектах прочие», между тем указанная экспертом классификация товара не свидетельствует о том, что товар является исключительно товарами для детей. Кроме того, вопросы таможенной классификации относятся исключительно к полномочиям таможенных органов и предметом экспертизы как процедуры применения знаний в какой-либо специальной области знаний, кроме права, быть не могут.

В соответствии с пунктом 3 статьи 112 ТК ЕАЭС после выпуска товаров изменение (дополнение) сведений, заявленных в декларации на товары, и сведений в электронном виде декларации на товары на бумажном носителе, производится в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и (или) определяемых Комиссией, по решению таможенного органа либо с разрешения таможенного органа.

Пунктом 21 Порядка № 289 предусмотрено, что внесение изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ, после выпуска товаров по инициативе таможенного органа осуществляется на основании решения по форме согласно приложению № 1.

В случае внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ в виде электронного документа, таможенный орган направляет декларанту КДТ, а в случае внесения изменений (дополнений) в сведения о таможенной стоимости товаров - также ДТС в виде электронных документов с использованием информационных систем таможенного органа в порядке, установленном законодательством государств-членов (пункт 25.1 Порядка № 289).

С учетом изложенного, оспариваемые обществом решения таможни не противоречат закону и не нарушают права и законные интересы общества.

При таких обстоятельствах на основании части 3 статьи 201 АПК РФ суд не усматривает оснований для удовлетворения требований заявителя.

Поскольку в удовлетворении требований общества судом отказано, судебные расходы по уплате государственной пошлины в силу статьи 110 АПК РФ относятся судом на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Кучинский Д.Н.