Решение от 10 ноября 2025 г. по делу № А07-31993/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН ул. Гоголя, 18, г. Уфа, <...>, http://ufa.arbitr.ru/, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А07-31993/25
г. Уфа
11 ноября 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 27.10.2025 Полный текст решения изготовлен 11.11.2025

Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Султановой Л.М., при ведении протокола секретарем судебного заседания Гайсиным И.Ф., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН: <***>; ОГРН: <***>)

к ООО «Сетевая компания «Миловский парк» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании задолженности по пени в размере 2 965 428,76 руб., штрафа в размере 203 318,30 руб.,

при участии в судебном заседании: по протоколу

В Арбитражный суд Республики Башкортостан обратилась Межрайонная

инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан с

заявлением к ООО «Сетевая компания «Миловский парк» о взыскании задолженности по

пени в размере 2 965 428,76 руб., штрафа в размере 203 318,30 руб.

Ответчик согласно представленному отзыву с требованиями заявителя не согласен. Оценив представленные доказательства, суд

УСТАНОВИЛ:

ООО «Сетевая компания «Миловский парк» 25.10.2018 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года с суммой налога к уплате 7 075 398 руб., 25.04.2019 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 с суммой налога к уплате 3 448 345руб., 31.10.2018 представлен налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2017 с суммой налога к уплате 1 098 569 руб., 01.11.2018 представлены уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 12 месяцев 2017 с суммой налога к уплате 1 141 753 руб., за 9 месяцев 2017 с суммой налога к уплате 1 124 834 руб., за 6 месяцев 2017 с суммой налога к уплате 1 120 646 руб., 02.11.2018 представлен уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 6 месяцев 2018 с суммой налога к уплате 1 074 401 руб., за 3 месяца 2018 с суммой налога к уплате 1 086 513руб., 20.12.2018 представлен налоговый

расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2018 с суммой налога к уплате 1 072 947 руб., 12.03.2019 представлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 12 месяцев 2018 с суммой налога к уплате 1 022 079руб.

В связи с наличием задолженности налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи направлены требования об уплате налога, пени от 09.05.2017 № 48347 со сроком исполнения 30.05.2017, от 31.10.2018 № 130218 со сроком исполнения 21.11.2018, от 06.11.2018 № 31012 со сроком исполнения 26.11.2018, от 07.11.2018 № 31165 со сроком исполнения 27.11.2018, от 08.11.2018 № 132112 со сроком исполнения 28.11.2018, от 08.11.2018 № 31203 со сроком исполнения 28.11.2018, от 03.12.2018 № 133826 со сроком исполнения 19.12.2018, от 09.01.2019 № 135832 со сроком исполнения 29.01.2019, от

17.01.2019 № 223524 со сроком исполнения 06.02.2019, от 23.04.2019 № 40143 со сроком исполнения 25.04.2019, от 06.05.2019 № 140065 со сроком исполнения 07.05.2019, от 14.05.2019 № 40517 со сроком исполнения 20.05.2019, от 03.06.2019 № 140493 со сроком исполнения 24.06.2019, от 10.07.2019 № 58073 со сроком исполнения 24.07.2019.

За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Налогового кодекса ООО "СК "МИЛОВСКИМ ПАРК" решением № 36064 от 22.04.2019 назначен штраф в размере 114 175,30 руб., решением № 22 от 15.01.2020 штраф в размере 49 167,00руб., решением № 1174 от 19.03.2020 штраф в размере 13 385,00руб., решением № 1495 от 19.07.2019 штраф в размере 173 603,00руб.

Как указывает заявитель, в адрес налогоплательщика направлены требования от 09.09.2019 № 101151 со сроком исполнения до 24.09.2019, от 27.07.2020 № 288965 со сроком исполнения до 09.09.2020, от 07.07.2020 № 286627 со сроком исполнения до 27.07.2020, от 16.08.2020 № 291043 со сроком исполнения до 11.09.2020. Реестры почтовых отправлений у инспекции отсутствуют по причине истечения срока их хранения.

Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан (далее - АС РБ) от 30.11.2020 по делу № А07-30331/2019 удовлетворено заявление уполномоченного органа о признании ООО "СК "МИЛОВСКИЙ ПАРК" ИНН <***> несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура наблюдения. В реестр требования кредиторов должника включена задолженность ФНС России на сумму 28 399 710.35 руб., в том числе: налог - 24 434 599.44 руб., пеня - 3 726 336.91 руб. и штраф - 238 774 руб.

В связи с введением процедуры банкротства приостановлено взыскание задолженности на общую сумму 29 579 257.63 руб., в том числе: налог - 22 476 117.51 руб., пени - 6 661 097.82 руб., штраф - 442 42.30 руб.

Размер приостановленной задолженности, по которой не направлено в суд заявление для включения в реестр требований кредиторов составляет 1 179 547.28 руб.

Определением АС РБ от 04.04.2022 в отношении ООО "СК "МИЛОВСКИИ ПАРК" введена процедура внешнего управления.

Определением АС РБ от 16.05.2022 заявление ООО «СтройЗемРесурс» о намерении погасить требования к должнику об уплате обязательных платежей удовлетворено. Произведена процессуальная замена ФНС России на ООО «СтройЗемРесурс» в реестре требования кредиторов должника с требованием в размере 28 399 710.35 руб.

В период с 01.04.2022 по 21.04.2022 ООО «СтройЗемРесурс» оплачена задолженность в сумме 28 399 710.35 руб. Суммы по платежным документам направлены в счет погашения задолженности по виду платежа налог на сумму 20 317 364.77 руб., пени - 3 695 669.06 руб., штрафы - 238 724 руб.

В счет погашения текущих налоговых обязательств поступили 6 платежей на общую сумму 1 958 481.93 руб. Суммы по платежным документам направлены в счет погашения задолженности по виду платежа налог.

Сумма поступлений в размере 2 189 470.59 рублей направлена на уточнение в органы казначейства в связи с не указанием подвида дохода, уточнение произведено после перехода в ЕНС по виду платежа налог.

Определением АС РБ от 22.08.2022 производство по делу о банкротстве ООО "СК "МИЛОВСКИЙ ПАРК" прекращено в связи с заключением мирового соглашения.

После прекращения дела о банкротстве должника в программном комплексе АИС «Налог-3» 04.12.2024 произведено возобновление взыскания приостановленной задолженности в непогашенной части на общую сумму 5 327 499.80 руб., в том числе: налог - 2 158 752.74 руб., пени - 2 965 428.76 руб., штраф - 203 318.30 руб.

Задолженность по виду платежа налог в размере 2 158 752.74 руб. погашена путем уточнения платежных документов № 43, 44 и 50 от 21.04.2022.

В связи с тем, что задолженность в добровольном порядке не погашена, Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ООО «Сетевая компания «Миловский парк» задолженности по пени в размере 2 965 428,76 руб., штрафа в размере 203 318,30 руб.

Исследовав и оценив представленные доказательства, выслушав представителя ответчика, арбитражный суд считает требования Инспекции не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты (часть 2 статьи 213 АПК РФ).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый пункта 1).

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать, в том числе сведения о сроке исполнения требования (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в ред. ФЗ РФ № 263-Ф3 от 14.07.2022) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 4 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из положений пункта 4 статьи 46 НК РФ налоговый орган в случае пропуска срока на принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, может обратиться в суд с заявлением о взыскании названной задолженности в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 51 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части)

Как указывает Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 28.02.2023 № 261-О, Налоговый кодекс как в ранее действовавшей, так и действующей в настоящее время редакции предусматривает систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей) при реализации установленной статьями 46 и 47 процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности.

Так, данная процедура может применяться только после того, как налоговым органом налогоплательщику будет направлено требование об уплате налога (статья 69) с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки (пени, штрафа).

Таким образом, нормами действующего налогового законодательства предусмотрена последовательная процедура принудительного взыскания, регламентированная статьями 69, 70, 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введены понятия Единый налоговый счет и Единый налоговый платеж.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей в настоящее время) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 51 Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 N 57, п. 5 ст. 75 НК РФ, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 с. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В соответствии с пп.1.2 п.1 Приказа ФНС России от 07.09.2021 № Е Д-7-8/795@ «О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ и признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@» требование считается полученным налогоплательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, либо по истечению шести дней с даты отправки документа по ТКС (если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме требования).

В соответствии с п. п. 1, 2, 4 статьи 46 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате

задолженности (24.04.2024). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату пени.

По настоящему делу предельный срок взыскания задолженности по пени - 2 965 428.76 руб., штраф - 203 318.30 руб. составляет 10.02.2023, в том числе срок для направления требования (21.04.2022 + 3 месяца + 6 дней +8 дней), срок для взыскания задолженности за счет денежных средств в бесспорном порядке и в судебном порядке (10.08.2022 + 2 месяца + 4 месяца).

Судом установлено, что с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы задолженности по пени и штрафа, Инспекция обратилась за пределами срока, предусмотренного статьей 46 НК РФ (10.09.2025).

Положениями НК РФ установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, которые направлены на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых интересов (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 N 7-П, от 10.04.2003 N 5-П, от 14.07.2005 N 9-П, Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.04.2005 N 191-О).

По настоящему делу доказательств, подтверждающих принятие мер принудительного порядка по бесспорному взысканию задолженности, предусмотренных налоговым законодательством, Инспекцией не представлено.

Сроки взыскания пеней, исчисленные с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, с учетом положений статей 69, 70, 46 НК РФ, истекли, что признает сам налоговый орган в своем заявлении.

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что Инспекцией утрачена возможность взыскания с ответчика спорной задолженности в связи с истечением установленного статьями 46,47 Налогового кодекса Российской Федерации срока ее взыскания.

Заявителем заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

Частью 2 статьи 117 АПК РФ предусмотрено, что арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Пропуск срока на обжалование и отказ в его восстановлении являются самостоятельными основаниями для отказа в удовлетворении заявленного требования (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.04.2006 N 16228/05).

Согласно пункту 34 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.12.2013 N 99 "О процессуальных сроках" внутренние организационные проблемы юридического лица не являются уважительными причинами несвоевременного совершения процессуальных действий. Уважительными причинами пропуска срока признаются такие обстоятельства, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно совершить необходимое процессуальное действие.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 60 постановления Пленума от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 1 ст. 115 Налогового кодекса, судам независимо от наличия соответствующего заявления ответчика необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства, в случае же пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков значительный объем работы по взысканию задолженности, большое количество организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих задолженность по налоговым платежам, а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом того, что заявителем не доказана уважительность причин пропуска срока для принудительного взыскания задолженности, ходатайство о восстановлении срока подлежит отклонению.

В соответствии с ч. 1 ст. 115 АПК РФ пропуск срока и отсутствие уважительных причин для его восстановления являются самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая изложенное, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

На основании статьи 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя, который в силу ст. 333.37 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока отказать.

В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН: <***>; ОГРН: <***>) отказать

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.arbitr.ru.

Судья Л.М. Султанова