Постановление от 17 февраля 2026 г. ФАС ДО (ФАС Дальневосточного округа)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА


ФИО1 ул., д. 45, <...>, официальный сайт: www.fasdvo.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ Ф03-4605/2025
18 февраля 2026 года
г. Хабаровск


Резолютивная часть постановления объявлена 12 февраля 2026 года.

Полный текст постановления изготовлен 18 февраля 2026 года.


Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:

председательствующего судьи Луговой И.М.,


судей: Михайловой А.И., Никитиной Т.Н.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «СЛК Сервис» -

ФИО2, представитель по доверенности от 12.07.2024

№ 25АА 4149627;


от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю – ФИО3, представитель по доверенности от 22.07.2025 № 10-25/24128; ФИО4, представитель по доверенности от 19.01.2026 № 00-21/00002;

рассмотрев в проведенном с использованием системы веб-конференции судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «СЛК Сервис»

на решение от 06.05.2025, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2025

по делу № А51-18626/2024 Арбитражного суда Приморского края


по заявлению общества с ограниченной ответственностью «СЛК Сервис» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 690013, <...>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 690091, <...>)

о признании незаконными и отмене постановления, представления, предписания

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «СЛК Сервис» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Приморскому краю (далее – административный орган, инспекция) о признании незаконным и отмене постановления от 07.08.2024

№ 25362420600016900003 о привлечении к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, представления от 07.08.2024 № 25362420600016900004, предписания от 09.08.2024

№ 253620240121006 (с учетом принятых судом уточнений).


Решением суда от 06.05.2025, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2025, постановление инспекции от 07.08.2024 признано незаконным в части назначения наказания в виде административного штрафа в размере, превышающем 14 237 681 руб. В удовлетворении остальной части требований судами отказано.

Не согласившись с судебными актами, общество обратилось в Арбитражный суд Дальневосточного округа с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального и процессуального права, несоответствие выводов фактическим обстоятельствам дела, просит решение и принять по делу новый судебный акт.

Общество в жалобе и его представитель в онлайн судебном заcедании настаивали, что выводы судов о наличии в его действиях состава вмененного правонарушения, ошибочны. Считают, что представленными документами действительность договора мультимодальной контейнерной перевозки, подтверждена. Уточнение сторонами договора дополнительным соглашением фактически требуемых услуг (по передислокации порожнего оборудования), законодательством не запрещено, равно как и не раскрыто понятие об обязательных реквизитах и содержании первичных документов при оформлении каждого факта хозяйственной деятельности. Полагают, что некоторые недочеты в представленных документах при наличии в уполномоченном банке сведений о подтверждающих исполнение внешнеэкономической сделки документов, основанием для вменения обществу нарушения законодательства о валютном регулировании являться не может. Обращают внимание, что суд апелляционной инстанции необоснованно не учёл представленное обществом дополнительное доказательство, заверенное нотариусом.


Инспекция отзыв не представила, её представители в онлайн судебном заседании, доводы кассационной жалобы отклонили, предлагая судебные акты оставить без изменения.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 АПК РФ правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального права и соблюдение норм процессуального права, суд кассационной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для её удовлетворения.

Из материалов дела усматривается, судами установлено, что инспекцией на основании поручения от 24.06.2024 № 253620240121002 проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации за период с 01.01.2024 по 17.05.2024, в ходе которой установлено, что между обществом (заказчик) и иностранной компанией «LOGTIME DMCC» (перевозчик) заключен договор мультимодальной контейнерной перевозки от 01.01.2024 № LT-09/2022.

Согласно пункту 1.1 договора предметом договора является комбинированная (мультимодальная) транспортировка внешнеторговых грузов заказчика в контейнерах перевозчика или арендованных им до/из портов Юго-Восточной Азии и Российского Дальнего Востока.

В соответствии с пунктом 1.2 договора пунктом передачи по настоящему договору является терминал авиа-, морских портов или согласованная с перевозчиком ж. д. станция, обрабатывающая 20 и 40-футовые контейнеры, куда (или откуда) доставку за свой счет осуществляет заказчик. Согласно пункту 1.3 договора под грузом в настоящем договоре понимаются грузы, подлежащие воздушным и водным перевозке наземным, видами транспорта, в дальнейшем именуемый «Груз».

Согласно пункта 2.1 договора перевозчик (компания «LOGTIME DMCC») обязан: подтвердить принятие заявки заказчика, подтвердить ранее согласованную стоимость перевозки; предоставить контейнер лицу, указанному заказчиком, согласно его заявке, в согласованном пункте отправления; согласовать маршрут перевозки и оплатить провозные платежи, если для перевозки привлекается третья сторона перевозки; произвести самим или с привлечением третьих лиц переработку и/или погрузку груза при смене транспорта; принять контейнеры и документы, необходимые для отправки груза, от заказчика или лица, им уполномоченного, в месте передачи груза; обеспечить перевозку от места передачи до пункта назначения, указанных в заявке и согласованных с перевозчиком; доставить груз в пункт назначения и выдать его получателю; известить получателя о


прибытии груза; выставить инвойс, включающий все расходы по перевозке, для оплаты заказчиком.

В соответствии с пунктом 2.2 договора в обязанности заказчика (общество) входит: не позднее, чем за две недели до предполагаемой даты отправки запросить перевозчика или его агента о выделении транспортного средства (контейнера); подготовить груз к перевозке (загрузить в контейнеры, подготовить перевозочные документы, пройти таможенное оформление) в объеме, согласованном сторонами; в первоначальном пункте отправления проверить перед погрузкой пригодность транспортных средств (контейнеров) для перевозки груза; своевременно предоставить полную информацию относительно свойств груза и/или правил его перевозки перевозчику или его агенту; предоставить перевозчику или его агенту документы, необходимые для прохождения таможенного, карантинного оформления перевозки; известить перевозчика или его агента об отправке груза, указав номера контейнеров или ж.д. платформ; предоставить перевозчику или его агенту данные для заполнения коносамента, авиа- или товарно-транспортной накладной; оплатить расходы по перевозке согласно инвойсу перевозчика.

Согласно дополнительному соглашению от 01.01.2024 № 1 стороны согласовали стоимость услуг перевозчика в стране происхождения груза (товара): погрузочно-разгрузочные работы (Handling Fee) - 50 USD за контейнер, автодоставка до порта отгрузки (Trucking Fee) - 150 USD за контейнер. Дополнительным соглашением от 01.05.2024 № 2 стоимость услуг автодоставки до порта отгрузки (Trucking Fee) снижена до 50 USD за контейнер.

Проанализировав представленные обществом «shipping order»(SO) (погрузочный ордер), инспекция пришла к выводу о том, что данные документы по существу являются поручениями в адрес компании «LOGTIME DMCC», так как содержат следующие реквизиты: описание услуги – прочие агентские услуги; страна происхождения - Китай; тип контейнера – 20-ти или 40-футовый (без указания номеров); номер коносамента; согласованную ставку. В этих документах (SO) не отражены реквизиты, обязательные в соответствии с главой 41 ГК РФ, Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 № 554 (далее – постановление Правительства РФ № 554), Федеральным законом от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» (далее – Закон № 87-ФЗ) при оказании транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции, а именно: грузоотправитель, грузополучатель, товары, готовые к отправке, место, дата отправки, вид транспорта, пункт назначения.


При этом установлено, что 27 из 64 представленных погрузочных ордеров (SO) датированы 2023 годом, то есть поручения сформированы до заключения рассматриваемого договора от 01.01.2024; в представленных SO соответствующая отметка компании «LOGTIME DMCC» о принятии заявки отсутствует.

В инвойсах, датированных периодом с 05.01.2024 по 25.03.2024, отражены следующие сведения: услуга – погрузочно-разгрузочные работы (Handling Fee) с указанием номеров контейнеров (которая не соответствует услугам, указанным в SO), количество, стоимость, итоговая сумма. Стоимость услуг по погрузке и перевозке для различной категории контейнеров (40-ка и 20-ти футовых), разных стран местонахождения груза и независимо от расстояния указана единая, что не соответствует представленным документам, в которых при перевозке по территории Российской Федерации для контейнеров различной вместимости отражена и разная стоимость перевозки.

Упаковочные листы «trucking list» и товарно-транспортные накладные, также датированы 2023 годом и касаются перевозки порожних контейнеров, что не соответствует условиям договора (пункты 1.1 и 1.2), предусматривающем перевозку груза, и актам выполненных работ, согласно которым осуществлялась автодоставка до порта отгрузки (Trucking Fee). Количество контейнеров, указанных в «сontainers trucking list», не соответствует количеству, указанному в актах выполненных работ, номера контейнеров не указаны, что не позволяет соотнести их с оказанными услугами в 2024 году.

В коносаментах отражен факт перевозки контейнеров (товаров в них) до территории Российской Федерации, однако компания «LOGTIME DMCC» в них не поименована. В двух журналах (тетрадях) учета поступлений на склад также не содержится информации о перемещении контейнеров компанией ««LOGTIME DMCC», о которой не упомянуто и в таможенных декларациях на товары.

Также установлено, что заявки на транспортно-экспедиторское обслуживание, поступившим в адрес общества от российских организаций- заказчиков (поручения экспедитору) имеют единую нумерацию ( № SLC000), структурно идентичны, при том, что составлены различными компаниями, в поручениях отсутствуют реквизиты, обязательные для оказания услуг (адрес грузоотправителя, адрес грузополучателя, страна происхождения груза, товары, готовые к отправке, место, дата отправки, количество мест, вид упаковки, вид транспорта).


Таким образом, в ходе проверки, в том числе с учетом пояснений общества, инспекцией установлено, что услуги комбинированной (мультимодальной) транспортировки внешнеторговых грузов заказчика в контейнерах перевозчика или арендованных им до/из портов Юго-Восточной Азии и Российского Дальнего Востока, предусмотренные пунктом 1.2 договора, компанией «LOGTIME DMCC» не оказывались. Из представленных документов следовало, что компанией «LOGTIME DMCC» оказывались только огрузочно-разгрузочные работы (Handling Fee) и автодоставка до порта отгрузки (Trucking Fee).

Вместе с тем, 22.01.2024 в целях учёта валютных операций и осуществления контроля за их проведением заявитель в уполномоченном банке - Дальневосточный филиал АО «Банк Интеза» поставил на учет договор с присвоением уникального номера контракта 24010002/2216/0010/4/1.

Согласно разделу II «Сведения о платежах» ВБК за период с 23.01.2024 по 22.04.2024 в рамках указанного договора сумма осуществленных заявителем платежей за рубеж составила 1 245 000 долл. США по коду вида операции 21200 («расчеты резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них...»).

По данным раздела III «Сведения о подтверждающих документах» ВБК за проверяемый период обществом в качестве подтверждающих исполнение внешнеэкономического договора документов представлены акты выполненных работ с указанием в них: номера инвойсов, номера контейнеров и стоимости.

Сами акты выполненных работ не содержат сведений о наименовании услуг, товаре, грузоотправителе, грузополучателе, стоимости каждой услуги.

В актах по услугам, оказанным в январе – феврале 2024 года, отражены номера контейнеров, поручения и коносаменты по которым оформлены до 01.01.2024, то есть услуги оказаны до заключения договора от 01.01.2024 № LT-09/2022.

Содержанием акта является лишь некий перечень контейнеров с обобщенными суммами к оплате, акты оформлены помесячно и не содержат никаких сведений, позволяющих определить какие конкретно услуги по каким заявкам были оказаны, когда были оказаны услуги, маршрут перевозки, какой груз был перевезен, период выполнения перевозки, исполнение обязательств (путем принятия груза – когда и у кого, конечной передачи груза получателю – когда и кому), отсутствуют номера


коносаментов по перевозке груза, международные транспортные накладные (CMR).

Даты оформления коносаментов, а также даты формирования ДТ, не соответствуют периодам оказания услуг, указанным в актах.

Отправители, указанные в поручениях по контейнерам TKRU3471035, TKRU3471035, TKRU4384629, TKRU3143925, DLRU0100337, не соответствуют сведениям из ДТ и договоров на поставку товара.

При этом инспекцией установлено, что указанное дополнительное соглашение от 01.01.2024 № 1, фактически изменяющее условия договора мультимодальной контейнерной перевозки от 01.01.2024 № LT-09/2022, в банк УК обществом не представлялись.

Также инспекцией в ходе проверки установлено, что директор


общества - ФИО5 ранее являлся зарегистрированным владельцем 100% акций компании «LOGTIME DMCC».

При таких обстоятельствах, по результатам анализа представленных документов, инспекция пришла к выводу о несоблюдении обществом требований валютного законодательства, в связи с несоответствием представленных в подтверждение факта оказания услуг по внешнеторговой сделке документов, требованиям, установленным Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» для первичных учетных документов, поскольку акты, представленные в банк УК, не подтверждают оказание услуг в рамках мультимодального договора и определить какая услуга и когда была оказана по представленным актам невозможно.

В связи с изложенным, инспекция сочла проведенные обществом в адрес иностранной компании платежи незаконными валютными операциями, и, усмотрев в действиях общества признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, составила протокол об административном правонарушении от 30.07.2024 № 25362420600016900002.

По результатам рассмотрения материалов административного дела инспекция постановлением от 07.08.2024 № 25362420600016900003 привлекла общество к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 28 475 361 руб., (25% от суммы незаконной валютной операции - 113 901 446 руб. = 1 245 000 долларов США).


Также в адрес обществу внесено представление от 07.08.2024


№ 25362420600016900004, согласно которому заявителю необходимо принять меры, направленные на устранение причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения и предписание от 09.08.2024 № 253620240121006, которым предписано устранить допущенное нарушение валютного законодательства, а именно:

- в соответствии с пунктом 8.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – инструкция № 181-И) представить в банк УК справки о подтверждающих документах, содержащие скорректированные сведения;

- в соответствии с пунктом 2.24 инструкции № 181-И представить в банк УК информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты;

- произвести возврат в Российскую Федерацию на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, перечисленной на основании недостоверных документов в рамках договора от 01.01.2024 № LT-09/2022, заключенного с компанией «LOGTIME DMCC» (УНК 24010002/2216/0010/4/1) в размере 1 245 000 долл. США.

Не согласившись с постановлением о привлечении его к административной ответственности, представлением от 07.08.2024, предписанием от 09.08.2024, считая их несоответствующим закону и нарушающим его права и интересы, общество обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд, который пришёл к выводу о наличии в действиях общества состава вмененного правонарушения, а также отсутствии процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении со стороны административного органа, вместе с тем, изменил оспариваемое постановление в части размера административного штрафа путем его снижения, признал законными выданные инспекцией представление и предписание.

Выводы суда первой инстанции поддержал суд апелляционной инстанции.

Суд округа соглашается с судами, которые приняли во внимание следующее.


Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами установлены Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее - Закон № 173-ФЗ).

В соответствии с положениями статьи 1 Закона № 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

Подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ определено, что валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним; документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов (часть 4 статьи 23 Закона

№ 173-ФЗ).


Согласно части 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ все документы должны быть действительными на день их представления агентам валютного контроля. По запросу органа валютного контроля или агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается для представления агентам валютного контроля Центральным банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).

В развитие указанных нормоположений Центральным Банком Российской Федерации утверждена инструкция № 181-И.

Согласно пункту 1.2 инструкции № 181-И в случаях, установленных настоящей инструкцией, резиденты представляют в уполномоченный банк подтверждающие документы и информацию, установленные частью 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, с учетом требований к таким документам, установленных частью 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ.

Согласно пунктам 4.1, 4.1.3 инструкции № 181-И, ее действие распространяется на договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами (проекты договоров, направленные резидентами нерезидентам или нерезидентами резидентам для заключения), которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, за исключением договоров, указанных в подпунктах 4.1.1, 4.1.2 и 4.1.4 настоящего пункта, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них


В соответствии с пунктом 8.1 инструкции № 181-И при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, документы, указанные, в том числе в пункте 8.1.3, а именно: в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Такими документами в силу пунктов 9, 19, 21 части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, в том числе, являются документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов; счета-фактуры; переводные векселя; договоры страхования, указанные в частях 4 и 4.4 статьи 19 настоящего Федерального закона, документы, подтверждающие заключение сделок, указанных в части 4.1 статьи 19 настоящего Федерального закона, и иные связанные с ними документы, в том числе подтверждающие совершение операций и расчетов; документы, подтверждающие исполнение или прекращение обязательств нерезидентов по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, в соответствии с частью 4 статьи 24 настоящего Федерального закона, и др. документы.

Согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

К таким первичным документам относятся накладные, акты приема- передачи, универсальные передаточные документы, чеки, электронные билеты (посадочные талоны), путевые листы и другие документы,


оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Статьей 25 Закона № 173-ФЗ определено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации. Федерации.

Объектом правонарушения выступают экономические интересы Российской выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону правонарушения образует совершение таких валютных операций, которые запрещены валютным законодательством Российской Федерации или осуществлены с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.


Субъектом правонарушения могут быть как граждане, так и должностные и юридические лица (резиденты) независимо от их организационно-правовых форм, участвовавшие в осуществлении валютной операции.

Субъективная сторона выражается в вине лица при отсутствии объективных обстоятельств, препятствующих выполнению лицом порядка осуществления валютных операций.

В рассматриваемом случае, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам главы 7 АПК РФ в совокупности и взаимосвязи, суды, установив, что представленные обществом документы не подтверждают фактическое оказание оказания заявителю транспортно-экспедиторского обслуживания грузов и их перевозку компанией «LOGTIME DMCC» в рамках договора мультимодальной контейнерной перевозки от 01.01.2024 № LT-09/2022, в соответствии с установленными условиями внешнеторговой сделки, в целях контроля условий по расчетам которой был открыт паспорт сделки в уполномоченном банке, пришли к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения обществом вмененного правонарушения подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, в установленном порядке не опровергнут.

Проверяя по правилам части 2 статьи 2.1 КоАП РФ наличие вины общества во вмененном правонарушении, суды признали, что обществом не были приняты все необходимые меры для соблюдения требований валютного законодательства.

Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности судами не установлено, при этом суды установили, что общество привлечено к административной ответственности в пределах срока давности, предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ.

Оценив характер и степень общественной опасности административного правонарушения, принимая во внимание конкретные обстоятельства его совершения, суды причин для его квалификации в качестве малозначительного и применения статьи 2.9 КоАП РФ не установили, равно как и возможности замены штрафа на предупреждение по правилам части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ в связи с тем, что совершенное заявителем правонарушение посягает на охраняемые законом общественные отношения в сфере единой валютной политики, направленной на обеспечение суверенитета и экономической безопасности государства. Существенная угроза охраняемым правоотношениям в данном случае


выражается в пренебрежительном отношении общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

Утверждение общества о том, что в актах выполненных работ и инвойсах указаны все необходимые сведения по фактам хозяйственной деятельности, опровергается материалами дела и представленными доказательствами.

Указание на то, что в законодательстве КНР не предусмотрены такие документы, как акты приема-передачи и транспортные накладные, которые бы подтверждали факт оказания услуг, подлежит отклонению, поскольку является императивным требованием валютного законодательства Российской Федерации для соответствующих хозяйствующих субъектов, к которым относится заявитель: являясь резидентом, общество в силу Закона № 173-ФЗ обязано вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым им валютным операциям и представлять подтверждающие документы об этих операциях органам и агентам валютного контроля в соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством.

Довод общества о том, что банк принял документы, подтверждающие факт оказания услуг без замечаний, правомерно отклонен судами, поскольку с учетом анализа содержания представленных документов данное обстоятельство не является основанием, подтверждающим законность совершенной валютной операции по переводу денежных средств.

Довод заявителя кассационной жалобы о том, что суд апелляционной инстанции не учёл представленное обществом дополнение (переписка и погрузочные планы контейнеров) в день рассмотрения апелляционной жалобы, опровергаются материалами дела, поскольку согласно протоколу судебного заседания Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2025, суд апелляционной инстанции на основании статей 159, части 2 статьи 268 АПК РФ определил приобщить в материалы дела представленные обществом дополнительные документы, как связанные с обстоятельствами настоящего спора и устраняющие неполноту материалов дела.

Таким образом, судами установлена и подтверждена представленными в материалы дела доказательствами необходимая и достаточная совокупность четырех элементов состава правонарушения и оспариваемые ненормативные правовые акты признаны законными и обоснованными.

Вместе с этим, суды, руководствуясь положениями частей 3, 3.2, 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ, пришли к выводу о наличии соответствующих правовых оснований и возможности снижения назначенного обществу штрафа до суммы 14 237 681 руб. (28 475 361 / 2).


Оснований для утверждения о несоответствии выводов судов установленным по делу обстоятельства, как и полномочий для переоценки сделанных выводов, у суда округа не имеется.

Таким образом, доводы кассационной жалобы не нашли подтверждения при рассмотрении дела в суде округа.

Поскольку судами правильно установлены все имеющие существенное значение для разрешения спора обстоятельства, верно применены нормы материального права, нарушений процессуальных норм, в том числе влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, не выявлено, кассационная жалоба - удовлетворению, а судебные акты - отмене, не подлежат.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 06.05.2025, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2025 по делу № А51-18626/2024 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья И.М. Луговая


Судьи А.И. Михайлова


Т.Н. Никитина