Решение от 16 апреля 2024 г. по делу № А12-26997/2023

Арбитражный суд Волгоградской области


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А12-26997/2023
17 апреля 2024 года
город Волгоград



Резолютивная часть решения объявлена 03 апреля 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 17 апреля 2024 года.


Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Тесленко М.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скрипкиной Ю.А., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Обслуживание жилых домов» (404124, Волгоградская область, Волжский город, им ФИО1 улица, 6, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 08.11.2012, ИНН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании задолженности безнадежной к взысканию,

с привлечением к участию в деле в качестве заинтересованных лиц - Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области (400001, Волгоградская область, Волгоград город, Рабоче-Крестьянская улица, 16,

ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 06.11.2002, ИНН: <***>), Специализированного отдела судебных приставов по Волгоградской области ГМУ ФССП

России (СОСП по Волгоградской области) (400094, <...>), Главного межрегионального (специализированного) управления Федеральной службы судебных приставов (ГМУ ФССП России) (129085, <...>, стр.

1), судебного пристава – исполнителя Специализированного отдела судебных приставов

по Волгоградской области ГМУ ФССП России ФИО2,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - ФИО3, доверенность от 01.09.2021,

от МИФНС № 2 по Волгоградской области – ФИО4, доверенность № 28 от 09.01.2024,

от МИФНС № 1 по Волгоградской области – ФИО5, доверенность № 25 от 09.01.2023,

иные лица – не явились, извещены, 



УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Обслуживание жилых домов» (далее – ООО «ОЖД», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области (далее – МИФНС № 1 по Волгоградской области), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (далее – МИФНС № 2 по Волгоградской области) в котором с учетом уточнений порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации просит: признать безнадежной к взысканию, а обязанность по уплате прекращенной в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (доначисление недоимка за расчетный период, истекшие до 01 января 2017 года) в общем размере2 359 701, 55 руб. в том числе: по налогам (доначисление) – 1 720 613,18 руб.; по пеням 284 124,44 руб.; по штрафам 354 963,93 руб.

Определением суда от 02.11.2023 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области, Специализированный отдел судебных приставов по Волгоградской области ГМУ ФССП России (СОСП по Волгоградской области), Главное межрегиональное (специализированное) управление Федеральной службы судебных приставов (ГМУ ФССП России), судебный пристав-исполнитель Специализированного отдела судебных приставов по Волгоградской области ГМУ ФССП ФИО6 Гаджиомаровна.

От Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области поступил отзыв, в котором отделение указало, что полагается на усмотрение суда.

От судебного пристава-исполнителя СОСП по Волгоградской области поступили в материалы дела материалы исполнительного производства № 42671/23/34044-ИП от 22.09.2023 на взыскание с ООО «ОЖД» задолженности в размере 2 794 957 руб. 05 коп.

От МИФНС № 1 по Волгоградской области, МИФНС № 2 по Волгоградской области в материалы дела поступили отзывы на заявление, в котором налоговые органы просили отказать обществу в удовлетворении заявленных требований.

МИФНС № 1 по Волгоградской области представлены письменные пояснения, которые приобщены к материалам дела.

В судебном заседании представитель заявителя поддержала заявленные требования, просила заявленные требования удовлетворить.

Представители налогового органа против удовлетворения заявленных требований возражали в полном объеме.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание явку не обеспечили, представителей не направили, о времени и месте проведения судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Суд, руководствуясь положениями статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, признал возможным рассмотреть заявление без участия не явившихся лиц, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

 Изучив материалы дела, оценив доводы заявления и отзывов на заявления, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к выводу о том, что заявленные обществом требования подлежат удовлетворению, ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, ООО «ОЖД» создано 08.11.2012, основным видом деятельности является - Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (код 68.32.1)

20.10.2023 МИФНС № 1 по Волгоградской области были выданы сведения№ 2023-64999 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) по состоянию на 16.05.2023, сумма которого составляет 2 933 703,11 руб., в том числе: отрицательное сальдо по налогам – 1 503 811,28 руб.; отрицательное сальдо по пеням 1 074 927,90 руб.; - отрицательное сальдо по штрафам 354 963,93 руб. Из раздела детализации отрицательного сальдо (задолженности) по налогам следует, чтоМИФНС № 1 по Волгоградской области включила в общую сумму ЕНС суммы недоимки, штрафов и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года

Заявитель указывает на то, что ООО «ОЖД» для реализации своих прав, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней и штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков на взыскание в принудительном порядке.

Сумма отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС образовалась из доначисления (недоимки) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за налоговый период 2014-2016 года, а также начислений на недоимку суммы пени и штрафа по решению № 26 от 18.04.2017, принятому филиалом № 8 ГУ - Волгоградского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, и по решению № 044 034 17 РВ 0000011 от 13.04.2017, принятому ГУ - Управлением Пенсионного фонда РФ в г. Волжский Волгоградской области, с которыми заявитель не был согласен.

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляет Федеральная налоговая служба.

С данного периода на налоговые органы была возложена функция - взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшие до 1 января 2017 года.

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области (в настоящее время МИФНС № 1 по Волгоградской области) на основании вышеуказанных решений государственных учреждений, были направлены в адрес ООО «ОЖД» два требования№ 2600 и № 2564, полученные заявителем 01.06.2017, в указанный в требованиях срок ООО «ОЖД» оплату недоимки не произвело.

В дальнейшем инспекцией были вынесены: решение № 11599 от 26.06.2017 и решение № 11878 от 29.06.2017 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке Филиал «Бизнес» ПАО «Совкомбанк» в связи с неисполнением требований об уплате страховых взносов пени, штрафов.

17.07.2017 инспекцией были приняты: решение № 10490 и решение № 10489 об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке Филиал «Бизнес» ПАО «Совкомбанк», в связи с исполнением обязанности по уплате сумм налогов, страховых взносов пеней, штрафов за счет денежных средств.

Кроме того, 17.07.2017 были приняты решения №№ 29 - 40 о приостановлении действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика ООО «ОЖД».

С 30.04.2019 в Волгоградской области создай центр компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом (Долговой центр) на базе МИФНС № 2 по Волгоградской области.

Как указывает заявитель, в течение 5 лет с 17.07.2017 по 01.01.2023, после отмены в 2017 году приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, ответчики МИФНС № 1 по Волгоградской области и МИФНС № 2 по Волгоградской области других принудительных мер взыскания, предусмотренных статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, к ООО «ОЖД» не применяли (в течение года решение о взыскании недоимки за счет имущества не принимали, в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ООО «ОЖД» причитающихся к уплате суммы недоимки не обращались).

Заявитель указывает на то, что сведения № 2023-64999 по состоянию на 16.05.2023 о наличии отрицательного сальдо ЕНС, выданные МИФНС № 1 по Волгоградской области, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств.

В нарушение требований, изложенных в письме Федеральной налоговой службы от 14.03.2023 № КЧ-4-8/2882@ «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания», МИФНС № 2 по Волгоградской области 23.05.2023 было сформировано требование № 920, согласно которому заявителю ООО «ОЖД» было предложено уплатить 2 937 709,54 руб., в том числе недоимка по взносам -1 505 572,28 руб., пени - 1 077 173,33 руб., штраф 354963,93 руб. со сроком уплаты до 27.06.2023.

Ввиду неисполнения обществом требования № 920 от 23.05.2023, МИФНС № 2 по Волгоградской области 07.08.2023 было вынесено решение № 55 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных на общую сумму 3 000 034,80 руб., в банк направлены инкассовые поручения.

Кроме того, решением № 87 МИФНС № 2 по Волгоградской области от 18.09.2023, ГУ ФССП по Волгоградской области от 25.09.2023 постановлением наложен запрет на регистрационные действия по внесению изменений в ЕГРЮЛ.

Как указывает заявитель, ввиду того, что имеющаяся у ООО «ОЖД» задолженность образовалась за период 2014 - 2016 гг. и в отношении нее МИФНС № 1 по Волгоградской области уже были приняты меры: - направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 2600 от 31.05.2017 и № 2564 от 26.05.2017, 26.06.2017 принято решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, а затем отменено решением от 17.07.2017, то заявитель полагает направленное МИФНС № 2 по Волгоградской области в адрес заявителя требование № 920 от 23.05.2023, а также принятое решение № 55 от 07.08.2023 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, за пределами сроков на взыскание задолженности, недействительными и неподлежащими исполнению. Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности неоднократного направления требования об уплате налога в отношении одних и тех же платежей и не предоставляет налоговому органу такого права.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения общества в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В ходе рассмотрения дела заявитель уточнил заявленные требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ввиду чего в предмет иска входят требования о признании безнадежной к взысканию, а обязанность по уплате прекращенной в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (доначисление недоимка за расчетный период, истекшие до 01 января 2017 года) в общем размере 2 359 701, 55 руб. в том числе: по налогам (доначисление) –1 720 613,18 руб.; по пеням 284 124,44 руб.; по штрафам 354 963,93 руб.

В письменных пояснениях ООО «ОЖД» указало на то, что требование № 920 от 23.05.2023 является повторным, в которое включены суммы недоимки по страховым взносам и суммы штрафов, указанные в требованиях № 2564 от 26.05.2017 и № 2600 от 31.05.2017. Сумма общей задолженности, указанная в требованиях № 2564 от 26.05.2017 и № 2600 от 31.05.2017 с момента их предъявления заявителю и до настоящего времени не уменьшилась и составляет 2 359 701,55 руб.

Также заявитель указывает на то, что МИФНС № 2 по Волгоградской области дважды обращалось в арбитражный суд с заявлением о признании ООО «ОЖД» несостоятельным (банкротом) 02.03.2022 и 18.09.2023, и в обоих случаях арбитражный суд прекратил производство по делу о несостоятельности (банкротстве) заявителя, в связи с отсутствием финансирования на стадии рассмотрения обоснованности заявления.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении пеней (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процедура внесудебного принудительного взыскания представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного внесудебного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках и направления инкассовых поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет имущества судебному приставу-исполнителю. Процедура бесспорного взыскания четко регламентирована и ее соблюдение является обязанностью налоговых органов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации приведены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания. Указанный перечень является исчерпывающим.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу вышеназванных норм при пропуске налоговым органом указанных сроков и при отсутствии со стороны налогоплательщика добровольного волеизъявления на уплату недоимок, пени прошлых лет налоговый орган не вправе на законных основаниях взыскать с него данные суммы, что свидетельствует о том, что они безнадежны к взысканию.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Первым этапом взыскания задолженности по уплате налога, пени, штрафа является направление требования об их уплате в порядке, установленном статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, действующий в спорный период).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Формат и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац второй пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, регламентируемые законодателем сроки и процедура направления требования является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности. Неисполнение уполномоченным органом требований налогового законодательства, регламентирующих порядок принудительного взыскания недоимок, а также штрафных санкций по налогам ведет к невозможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам.

Как следует из материалов дела, решением ГУ - Управлением Пенсионного фонда РФ в г. Волжский Волгоградской области от 13.04.2017 № 044 034 17 РВ 0000011ООО «ОЖД» привлечено к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в виде штрафа в размере 261 096,94 руб., обществу предложено уплатить недоимку в размере 1 305 484,78 руб., начислена пеня в размере 219 464,40 руб.

Решением филиала № 8 ГУ - Волгоградского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 18.04.2017 № 26 ООО «ОЖД» привлечено к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в виде штрафа в размере 93 866,99 руб., обществу предложено уплатить недоимку в размере 415 128,40 руб., начислена пеня в размере 64 660,04 руб.

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области (в настоящее время МИФНС № 1 по Волгоградской области) выставлены следующие требования:

- требование № 2600 по состоянию на 31.05.2017 об обязании уплатить недоимку в размере 1 305 484,78 руб., пени в размере 219 464,40 руб., штраф в размере261 096,94 руб.;

- требование № 2564 по состоянию на 26.05.2017 об обязании уплатить недоимку в размере 415 128,40 руб., пени в размере 64 660,04 руб., штраф в размере 93 866,99 руб.

Как указала МИФНС № 1 по Волгоградской области, в рамках перехода на ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее -Закон № 263-Ф3) с 01 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 263-Ф3 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из указанного следует, что требование об уплате формируется один раз на  отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Как указывает инспекция, пунктом 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ определены особенности взыскания задолженности в переходный период. Так, если требование об уплате задолженности направлено до 31 декабря 2022 года и по нему не приняты меры принудительного взыскания, данное требование аннулируется и взамен него выставляется новое требование.

23.05.2023 МИНФС № 2 по Волгоградской области выставлено требование № 920, которым но общество возлагается обязанность уплатить недоимку в размере1 505 572,28 руб., пени в размере 1 077 173,33 руб., штраф в размере 354 963,93 руб., в общей сумме 2 937 709,54 руб.

Как указала МИФНС № 1 по Волгоградской области, на основании вышеуказанной нормы права требование № 920 от 23.05.2023 является «повторным». Требование об оплате задолженности № 920 от 23.05.2023 на сумму 2 937 709,54 руб. включает в себя задолженность по требованиям № 2600 от 31.05.2017, № 2564 от 26.05.2017.

Взыскиваемые суммы по требованиям № 2600 от 31.05.2017, № 2564 от 26.05.2017 и № 920 от 23.05.2023, выставленном МИФНС № 2 по Волгоградской области, соотносятся таким образом, что из ранее выставленных требований в «повторное» требование перешла сумма 2 359 701, 55 руб.

МИФНС № 1 по Волгоградской области указала, что до определения особенностей взыскания задолженности в переходный период, в связи с пунктом 9 статьи 4Закона № 263-ФЗ и выставления МИФНС № 2 по Волгоградской области нового требования об уплате от 23.05.2023 № 920 с добровольным сроком уплаты 27.06.2023 в общей сумме 2 937 709,54 руб. (1 505 572,28 руб. налог, 1 077 173,33 руб. пени,354 963,93 руб. штраф) в отношении данной задолженности приняты следующие меры взыскания:

- по требованию № 2564 от 26.05.2017 с добровольным сроком уплаты 19.06.2017. При отсутствии оплаты задолженности по требованию 26.06.2017 сформировано решение о взыскании согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации № 16794 на сумму 573 655,43 руб.;

 - по требованию № 2600 от 31.05.2017 с добровольным сроком уплаты 22.06.2017. При отсутствии оплаты задолженности по требованию 29.06.2017 сформировано решение о взыскании согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 1 786 046,12 рублей.

Меры по взысканию задолженности согласно статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации до 01.01.2023 не применялись.

Таким образом, в соответствии с пояснениями налоговых органов сумма задолженности по требованиям за 2017 год (№ 2564 от 26.05.2017 и № 2600 от 31.05.2017) в размере 2 359 701, 55 руб. повторно включена в требование № 920 от 23.05.2023.

Суд отмечает, что в судебном заседание представители заявителя и налоговых органов подтвердили суду, что они согласны с тем, что в повторное требование № 920 от 23.05.2023 включена сумма из требований за 2017 год в размере 2 359 701, 55 руб.

Заявителем в судебное заседание 18.01.2024 представлен подробный расчет суммы 2 359 701, 55 руб. с отражением наименование налога, страховых взносов, пени, штрафа по каждому требованию за 2017 год, а также с указанием того, что общество производило оплату текущих платежей в 2022, 2023 гг., которые налоговый орган относил на оплату спорной задолженности за 2017 год, с чем заявитель не согласен.

Из пояснений налогового органа и представленных расшифровок следует, что действительно поступающие от общества платежи по текущим обязательствах были отнесены на погашение ранее возникшей задолженности, которая, как полагает заявитель, является безнадежной к взысканию по мотиву пропуска налоговым органом срока на ее взыскание, ввиду чего у налогового органа на имелось оснований для зачета платежей общества на спорную задолженность по требованиям за 2017 год.

В силу статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения.

На основании пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьи 47 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Установленные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

Из системного толкования статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обращение взыскания на имущество налогоплательщика допускается только после исчерпания возможностей взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Способы принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются последовательно. Установленный встатье 47 НК РФ порядок является одним из вариантов взыскания задолженности, которые указаны в статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган не вправе осуществлять одновременно две процедуры взыскания (и за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика, и за счет его иного имущества), что подтверждается определением Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2009 № 1032-О-О. Налоговый орган вправе взыскать недоимку по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика только в случае выполнения всех предыдущих этапов принудительного взыскания недоимки, а именно, вынесения решения о взыскании налогов за счет денежных средств, направления данного решения налогоплательщику и выставления инкассовых поручений в банк. Выполнив все предусмотренные законом этапы и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, Инспекция имеет право принять решение о взыскании недоимки по налогам (пени, штрафам) за счет имущества налогоплательщика.

Такой вывод следует из абзаца 5 пункта 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», где указано, что не вынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем 1 пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как было указано выше, в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее -Закон № 229-ФЗ). Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно части 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Недоимка признается безнадежной в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 5.1 статьи 21 Законом № 229-ФЗ).

Каких-либо доказательств того, что налоговым органом принимались в соответствии с данными нормами меры принудительного взыскания в установленный срок спорной суммы задолженности в общем размере 2 359 701, 55 руб. в том числе: по налогам (доначисление) – 1 720 613,18 руб.; по пеням 284 124,44 руб.; по штрафам 354 963,93 руб., не представлены.

Инспекция подтвердила, что 26.06.2017 сформировано решение о взыскании согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации № 16794 на сумму 573 655,43 руб., 29.06.2017 сформировано решение о взыскании согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 1 786 046,12 рублей.

Меры по взысканию задолженности согласно статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации до 01.01.2023 не применялись.

С 30.04.2019 на базе МИФНС № 2 по Волгоградской области создан долговой центр, который осуществляет функции по взысканию (урегулированию) с налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей задолженности, в том числе по процессным механизмам взыскания (направление требований об уплате, взыскание с банковских счетов, приостановка (разблокировка] операций по счетам, взыскание за счет имущества должника, арест имуществ налогоплательщиков в порядке статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положением о МИФНС № 2 по Волгоградской области № 2 по Волгоградской области, утвержденным руководителем УФНС России по Волгоградской области от 30.04.2019, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности, которые определены в Положении об Инспекции, на территории Волгоградской области.

Налоговыми органами по месту учета налогоплательщиков осуществляются функции по ведению карточек расчетов с бюджетом с налогоплательщиками, в том числе по вопросам начисления налоговых платежей (в том числе по пеням), уплаты налоговых платежей (в том числе уточнения платежей), а также по зачету (возврату) излишне уплаченных (взысканных) сумм налоговых платежей.

В соответствии с пунктом 6.6 Положения о МИФНС № 2 по Волгоградской области налоговый орган взыскивает в установленном порядке недоимки, пени, штрафы по налогам, сборам и страховым взносам.

МИФНС № 2 по Волгоградской области меры по взысканию спорной задолженности до 01.01.2023 не осуществлялись.

Из материалов дела следует, что исполнительное производство№ 42671/23/34044-ИП от 22.09.2023 на взыскание с ООО «ОЖД» задолженности в размере 2 794 957 руб. 05 коп. возбуждено на основании решения № 87 от 18.09.2023, вынесенного на основании «повторного» требования МИФНС № 2 по Волгоградской области от 23.05.2023 № 920.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности в том числе не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

При этом в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от  14.03.2023 № КЧ-4-8/2882@ предусмотрен порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.

В соответствии с указанным порядком задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо ЕНС на основании: результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки, позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания задолженности; решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.

В силу положений статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации утрата возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными к взысканию, и влечет прекращение обязательств налогоплательщика по уплате таких сумм.

С учетом положений статьей 45, 70, 46 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, возможность взыскания задолженности в спорном размере налоговым органом утрачена. Сроки принудительного взыскания задолженности истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Также суд принимает во внимание следующее.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 09.06.2022 по делу № А12-4927/2022 прекращено производство по делу о несостоятельности (банкротстве)ООО «ОЖД» по заявлению МИФНС России № 2 по Волгоградской области, ввиду отсутствия средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (абзац 8 пункта 1 статьи 57Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве)).

18.09.2023 в Арбитражный суд Волгоградской области в рамках дела№ А12-23105/2023 поступило заявление МИФНС № 2 по Волгоградской области о признании ООО «ОЖД» несостоятельным (банкротом) по правилам статьи 230 Закона о банкротстве.

В обоснование заявления указано, что ООО «ОЖД» является должником по уплате обязательных платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации по состоянию на 15.09.2023 на общую сумму в размере 2 794 957,05 руб., в том числе по основному долгу, просроченному свыше трех месяцев – 1 219 455,31 руб., в обоснование представлено требование МИФНС № 2 по Волгоградской области№ 920 от 23.05.2023.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 07.12.2023 по делу № А12-23105/2023 прекращено производство по делу о несостоятельности (банкротстве)ООО «ОЖД» по заявлению МИФНС России № 2 по Волгоградской области, ввиду отсутствия средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (абзац 8 пункта 1 статьи 57Закона о банкротстве)).

В силу подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве, в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Основания для прекращения производства по делу о банкротстве в случае отсутствия средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему установлены абзацем 8 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 24.04.2019) разъяснено, что согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации принятие судом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, определения о возвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию. Для списания задолженности по указанному основанию не требуется устанавливать каких-либо дополнительных обстоятельств.

Таким образом, при наличии вступившего в законную силу определения суда от 07.12.2023 по делу № А12-23105/2023 о прекращении производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ООО «ОЖД», для признания спорной задолженности безнадежной ко взысканию и ее списания в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации не требуется устанавливать каких-либо дополнительных обстоятельств. Указанная задолженность прошлых лет подлежала списанию налоговым органом как безнадежная к взысканию.

Таким образом, данные обстоятельства являются самостоятельным основанием для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, требования общества подлежат удовлетворению в заявленном размере (с учетом уточнения заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (часть 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины относятся на налоговый орган.

Поскольку обществом при подаче заявления уплачена государственная пошлина в излишнем размере, обществу надлежит возвратить из федерального бюджета 3 000 руб. государственной пошлины, уплаченной по чеку-ордеру от 20.10.2023.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

На основании изложенного,  руководствуясь статьями 167-170, 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 



РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (доначисление недоимка за расчетный период, истекшие до 01 января 2017 года) в общем размере 2 359 701, 55 руб. в том числе: по налогам (доначисление) – 1 720 613,18 руб.; по пеням 284 124,44 руб.; по штрафам 354 963,93 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Обслуживание жилых домов» (ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины по заявлению в размере 3 000 руб.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Обслуживание жилых домов» (ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета 3 000 руб. государственной пошлины, уплаченной по чеку-ордеру от 20.10.2023.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты его принятия.

В соответствии с частью 2 статьи 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Волгоградской области.



Судья

М.А. Тесленко