Решение от 31 марта 2021 г. по делу № А68-9617/2020

Именем Российской Федерации

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

300041 Россия, <...>

тел. <***>, E-mail: info@tula.arbitr.ru, http://www.tula.arbitr.ru


Р Е Ш Е Н И Е

г. Тула Дело № А68-9617/2020

Резолютивная часть решения объявлена: 24 марта 2021 года

Полный текст решения изготовлен: 31 марта 2021 года

Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Чубаровой Н.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к индивидуальному предпринимателю ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени в общей сумме 764 307,23 руб.,

при участии в заседании представителей:

от УФНС России по Тульской области - ФИО3 по доверенности от 14.01.2021, диплом,

индивидуальный предприниматель ФИО2 - паспорт,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области) обратилась в Арбитражный суд Тульской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – ИП ФИО2) о взыскании задолженности в общей сумме 764 307,23 руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 - 398 405,00 руб.

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 02.12.2019 - 1 454,17 руб.

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015г. - 597,68 руб.

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 - 21 476,98 руб.

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. по сроку уплату 02.12.2019 - 142,01 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за 2018г. по сроку уплату 02.12.2019 - 340 929,00 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019- 1302,39 руб.

Определением от 27.01.2021 суд произвел замену стороны на ее правопреемника: Межрайонную ИФНС России №9 по Тульской области на УФНС России по Тульской области.

Заявлением от 19.03.2021 УФНС России по Тульской области (далее - Управление) уточнило (уменьшило) заявленные требования и просит взыскать с ИП ФИО2 задолженность в размере 749 208,30 руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 393 405,00 руб.

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты 02.12.2019 - 2 051,85 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 16 476,98 руб.

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 43,08 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018год по сроку уплаты 02.12.2019 - 335 929 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 1 302,39 руб.

В обоснование своих требований Управление ссылается на то обстоятельство, что ФИО2 ИНН <***>, состоящий на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области, в соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО2 ИНН <***> является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ. По данным «Росреестра» за налогоплательщиком зарегистрированы в 2018 году земельные участки со следующими кадастровыми номерами по следующим адресам: 71:22:050301:253; Щекинский р-н Костомарово с, 71:22:000000:13; Щекинский р-н, Бухоновский п. 41, 71:20:031501:2; Узловский р-н, Никольское д. 83, 71:20:031501:7; Узловский р-н, Никольское д., 71:20:031501:6; Узловский р-н, Никольское д., 71:20:031501:9; Узловский р-н, Никольское д., 71:20:031501:3; Узловский р-н, Никольское д., 71:20:031501:108; Узловский р-н, Люторичи с., 71:20:031501:107; Узловский р-н, Люторичи с., 71:20:010501:142; Узловский р-н, Васильевка д. 61, 71:20:010501:139; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:010501:166; Узловский р-н, Васильевка д. 61, 71:20:010501:167; Узловский р-н, Васильевка д. 61, 71:20:031501:111; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:031501:104; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:031501:121; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:010501:126; Узловский р-н, 1 Каменецкая п., 71:20:010501:168; Узловский р-н, Васильевка д. 61, 71:20:010501:116; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:010501:165; Узловский р-н, Васильевка д. 61, 71:20:031501:123; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:031501:122; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:031501:117; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:031501:120; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:031501:114; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:031501:119; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:031501:113; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:031501:112; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:031501:118; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:010501:169; Узловский р-н, Васильевка д. 61, 71:20:010501:146; Узловский р-н, Васильевка д. 26, 71:20:010501:132; Узловский р-н, 1 Каменецкая п., 71:20:031501:128; Узловский р-н, Васильевка д., 71:20:010501:143; Узловский р-н, Васильевка д. 71,2, 71:20:010501:140; Узловский р-н, 1 Каменецкая п., 71:20:010501:141; Узловский р-н, 1 Каменецкая п., 71:20:010501:125; Узловский р-н, 1 Каменецкая п., 71:29:010301:106; Новомосковский р-н, Новомосковск г., Комсомольская ул., 12, 71:29:010106:18; Новомосковский р-н, Новомосковск г., Новая ул., 1в, 71:29: 010106:102; Новомосковский р-н, Новомосковск г., 71:29: 010106:103; Новомосковский р-н, Новомосковск г., 71:29: 010107:1708; Новомосковский р-н, Новомосковск г., 71:29: 010107:1707; Новомосковский р-н, Новомосковск г., 71:29:010301:3511; Новомосковский р-н, Новомосковск г., Комсомольская ул., 12.

Налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет было направлено налоговое уведомление №14398379 от 04.07.2019 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, которое не исполнено. В соответствии со статьей 69 НК РФ направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налогов и пени, начисленных в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ.

Требование от 11.11.2019 №83648 на общую сумму 10 841,84 руб.: задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога - 10 841,84 руб.

Расчет пени за 2015 год по земельному налогу в размере 10 841,84 руб.:

начислено налога по расчету 516 483,00 руб., недоимка с 13.08.2019 по 08.09.2018 (27 дней), ставка пени 1/300, ставка ЦБ РФ 7,25% (7,25:300:100=0.0002416667), начислено пени за день (516483,00*0.0002416667)=124,8167 руб., пени за 27 дней: 27*124,8167=3 370,05 руб.;

недоимка с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней), ставка ЦБ РФ 7,00% (7,00:300:100=0. 000258333333), начислено пени за день (516483,00*0. 000258333333)= 120,5125 руб., начислено пени за 49 дней: 49*120,5125=5 905,12 руб.;

недоимка с 28.10.2019 по 10.11.2019 (14 дней), ставка пени 1/300, ставка ЦБ РФ 6,50% (6,50:300:100=0.00021666667), начислено пени за день (516483,00*0. 00021666667)= 111,9047 руб., начислено пени за 14 дней: 14*111,9047=1 566,67 руб.

На момент подачи административного искового заявления в связи с частичной оплатой пени по земельному налогу сумма задолженности по требованию №83648 от 11.11.2019 составляла 597,68 руб.

Требование от 20.12.2019 №93367 на общую сумму 794 061,57 руб.: налогов (сборов) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 02.12.2019 - 398 405,00 руб., сумма пени - 1 454,17 руб., налогов (сборов) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты 02.12.2019 - 36 829,00 руб., сумма пени - 142,01 руб.

Расчет пени за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 1 454,17 руб. (на начисленную по расчету сумму налога 398 405,00 руб.):

недоимка с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней), ставка пени 1/300, ставка ЦБ РФ 6,50% (6,50:300:100=0.00021666667), начислено пени за день (398405,00*0. 00021666667)=86,3211 руб., 13*86,3211=1 122,17 руб.,

недоимка с 16.12.2019 по 19.12.2019 (4 дня), ставка ЦБ РФ 6,25% (6,25:300:100=0. 000208333), начислено пени за день (398405,00*0. 000208333)=83,001 руб., 4*83,001=332,00 руб.

Расчет пени за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 142,01 руб. (на начисленную по расчету сумму налога 41 829,00 руб.):

недоимка с 03.12.2019 по 09.12.2019 (7 дней), ставка пени 1/300, ставка ЦБ РФ 6,50% (6,50:300:100=0.00021666667), начислено пени за день (41829,00*0. 00021666667)=9,0629 руб., 7*9,0629=1 122,17 руб.

09.12.2019 года уплачена задолженность по налогу в размере 5 000,00 руб., сумма для начисления пени составила 36 829,00 руб.

Недоимка с 10.12.2019 по 15.12.2019 (6 дней), ставка пени 1/300, ставка ЦБ РФ 6,50% (6,50:300:100=0.00021666667), начислено пени за день (36829,00*0. 00021666667)=7,9796 руб., 6*7,9796=47,88 руб.

Недоимка с 16.12.2019 по 19.12.2019 (4 дня), ставка ЦБ РФ 6,25% (6,25:300:100=0. 000208333) , начислено пени за день (36829,00*0. 000208333)=7,6727 руб., 4*7,6727=30,69 руб.

На момент подачи административного искового заявления в связи с частичной оплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, сумма задолженности по земельному налогу по требованию №93367 от 20.12.2019 была следующая:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты 02.12.2019 - 398 405,00 руб., сумма пени - 2 051,85 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты 02.12.2019 - 21 476,98 руб., сумма пени - 142,01 руб.

Согласно статьям 400, 401 НК РФ ФИО2 ИНН <***> является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По данным Тульского областного регистрационного центра и Филиала ФГУП «Росрегистрации» на 2018 г. зарегистрированы иные строения, помещения и сооружения со следующими кадастровыми номерами по следующим адресам: 71:22:050312:160; <...>, 71:22:050312:157; Щекннский р-н, Бухоновскнй п., 41, 71:22:050312:164; Щекннский р-н, Бухоновскнй п., 71:22:050312:165; Щекннский р-н, Бухоновскнй п., 71:22:050312:161; Щекинский, с/о. Костомаровское, п. Бухововский, 41, маш-прессов, 71:22:050312:159; Щекннский р-н, Бухововский п., 41, 71:22:050312:158; Щекннский р-н, с/о. Костомаровское, п. Бухововский, 71:22:050312:166; Щекннский р-н, Бухововский п., 71:22:050312:163; Щекннский р-н, с/о Костомаровское, тер. п. Бухововский, бесшикерное отделение, 71:29:010308:2749; ФИО4 р-н, Новомосковск г., Садовского ул., 14, встроенное в жилое здание, 71:00:000000:87482, Новомосковский р-н, Новомосковск г.,Трудовые Резервы ул., 35/9 встроенное в жилое здание, 71:29:010103:2169: ФИО4 р-н, Новомосковск г., Новая ул., 1 а, трансформаторная,71:29:010305:1689; Новомосковский р-н, Новомосковск г., Комсомольская ул., 2, нежилое встроен., пом. II, 71:29:010307:1834: Новомосковский р-н, Новомосковск г., Московская ул.,18, встроенное нежилое, 71:29:010103:2168; Новомосковский р-н, Новомосковск г., Новая ул., la, керамический цех, 71:00:000000:110633; Новомосковский р-н, Новомосковск г., Трудовой проезд, 11, сооружение, 71:29:010107:1645; Новомосковский р-н, Новомосковск г., Аварийная ул.,12, 71:29:010307:2389; Новомосковскнй р-н, Новомосховск г., Московская ул., 20, 71:29:010107:1623; Новомосковский р-н, Новомосковск г., Аварийная ул., 12, сооружение - ар.

Налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет направлено налоговое уведомление №14398379 от 04.07.2019 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, которое не исполнено. В соответствии со статьей 69 НК РФ направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика Требование об уплате налогов и пени, начисленных в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ.

Требование от 20.12.2019 №93367 на общую сумму 794 061,57 руб.: налогов (сборов) по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 - 355 929 руб., сумма пени - 1 302,39 руб.

Расчет пени за 2018 год по земельному налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 1 302,39 руб.: начислено налога по расчету 360 929,00 руб., недоимка с 03.12.2019 по 05.12.2019 (3 дня), ставка пени 1/300, ставка ЦБ РФ 6,50% (6,50:300:100=0.00021666667), начислено пени за день (360929,00*0. 00021666667)=78,2013 руб., 3*78,2013 =234,60 руб.

05.12.2019 года уплачена задолженность по налогу в размере 5 000,00 руб., сумма для начисления пени составила 355 929 руб.

Недоимка с 06.12.2019 по 15.12.2019 (10 дней), ставка пени 1/300, ставка ЦБ РФ 6,50% (6,50:300:100=0.00021666667), начислено пени за день (355929,00*0. 00021666667)=77,1179 руб., 10*77,1179=771,18 руб.

Недоимка с 16.12.2019 по 19.12.2019 (4 дня): ставка ЦБ РФ 6,25% (6,25:300:100=0. 000208333), начислено пени за день (355929,00*0. 000208333)=74,1476 руб., 4*74,1476=296,61 руб.

На момент подачи искового заявления, в связи с частичной оплатой налога на имущество физических лиц, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц по требованию №93367 от 20.12.2019 была следующая: по налогу на имущество физических лиц - 340 929 руб. пени - 1 302,39 руб.

В установленный срок требования в полной мере не исполнено. Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако погашение задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц не произведено, в связи с чем порядок взыскания налога производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок № 33 Новомосковского судебного района Тульской области о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату налога. 17.03.2020 мировой судья судебного участка № 33 Новомосковского судебного района Тульской области вынес судебный приказ по гражданскому делу № 2а-429/33/2020 по заявлению Управления о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО2 10.04.2020 мировой судья судебного участка № 33 Новомосковск Тульской области на основании представленных возражений налогоплательщика ФИО2 вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-429/33/2020 от 17.03.2020 о взыскании налоговых платежей.

В рамках настоящего дела № А68-9617/2020 Управление с учетом уточнения (в связи с частичной оплатой задолженности) требует взыскать с ИП ФИО2 задолженность по уплате земельного налога с физических лиц и пени, налога на имущество с физических лиц и пени в общей сумме 749 208,30 руб.

ИП ФИО2 заявлением от 24.03.2021 признал требования налоговой инспекции о взыскании суммы 749 208,30 руб.

Арбитражный суд находит заявленные (уточненные) требования подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно статье 388 НК РФ ФИО2 ИНН <***> является плательщиком земельного налога.

На основании статей 400, 401 НК РФ ФИО2 ИНН <***> является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании части 1 статьи 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

В силу части 3 статьи 49 АПК РФ ответчик вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции признать иск полностью или частично.

Арбитражный суд, исходя из части 5 статьи 49 АПК РФ, принимает уменьшение исковых требований до 749 208,30 руб., и признание ответчиком искана эту сумму, поскольку указанные процессуальные действия сторон не противоречат закону или нарушают права других лиц.

Как предусмотрено частью 4 статьи 170 АПК РФ, в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения может быть указано только на признание иска ответчиком и принятие его судом.

С учетом признания ответчиком иска в размере 749 208,30 руб. подлежит удовлетворению требование Управления о взыскании с ИП ФИО2 задолженности в указанной сумме, в том числе задолженности:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 393 405,00 руб.

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты 02.12.2019 - 2 051,85 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 16 476,98 руб.

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 43,08 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 - 335 929,00,00 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 1 302,39 руб.

На основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в качестве истцов или ответчиков. В соответствии со статьей 110 АПК РФ и подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ с ИП ФИО2 в связи с признанием иска подлежит взысканию в доход федерального бюджета 30 процентов государственной пошлины в размере 5 395,20 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требование (уточненные) Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: Тульская обл. гор. Новомосоковск (<***>) ОГРН (<***>), состоящего на регистрационном учете по адресу: <...>, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 749 208,30 руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 393 405,00 руб.

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты 02.12.2019 - 2 051,85 руб.

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 16 476,98 руб.

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 43,08 руб.

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 - 335 929,00,00 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 1 302,39 руб.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: Тульская обл. гор. Новомосоковск (<***>) ОГРН (<***>), состоящего на регистрационном учете по адресу: <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 395,20 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области.


Судья Н.И. Чубарова