Решение от 17 августа 2023 г. по делу № А31-2848/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156000, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru



Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А31-2848/2023
г. Кострома
17 августа 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 17 августа 2023 года.

Судья Арбитражного суда Костромской области Мосунов Денис Александрович, при ведении протокола секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Медицинского частного учреждения дополнительно образования «Клиника Медекс Кострома», ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Кострома, к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Костромской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Кострома, о признании обоснованными возражений от 11.01.2023 № 13 на акт комплексной проверки обязательного медицинского страхования Костромской области от 39.12.2022, признании незаконным ответа от 12.01.2023 № 046 на письменные возражения заявителя

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 13.05.2023 № 416, диплом,

от ответчика: ФИО3, доверенность от 26.01.2023 № 203, диплом,

установил:

Медицинское частное учреждение дополнительно образования «Клиника Медекс Кострома» (далее - Учреждение, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании обоснованными возражений от 11.01.2023 № 13 на акт комплексной проверки обязательного медицинского страхования Костромской области Территориального фонда обязательного медицинского страхования Костромской области (далее- Фонд, ответчик) от 39.12.2022, признании незаконным ответа от 12.01.2023 № 046 на письменные возражения заявителя.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 10.08.2023 г. до 15. 08.2023 г.

После перерыва представитель ответчика в суд не явился.

В соответствии с частями 4, 5статьи 163, частью 2 статьи 200 АПК РФ дело рассмотрено без участия представителя ответчика.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.

На основании Приказа территориального фонда обязательного медицинского страхования Костромской области от 02 декабря 2022 года № 1188 с 23.11.2021 по 22.12.2021 в отношении Учреждения была проведена плановая комплексная проверка по вопросам использования средств, поступивших на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования. Проверяемый период: с 01.01.2021 по 31.12.2021. По итогам проверки составлен акт плановой комплексной проверки использования средств, поступивших на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования в Учреждении от 29 декабря 2022 года.

В акте Фондом сделан вывод о нецелевом использовании средств ОМС на сумму 16660,00 рублей за 2021 год (пункт 3.3. заключительной части акта проверки), о нецелевом расходовании средств ОМС по акту внеплановой комплексной проверки использования средств, поступивших на финансовое обеспечение территориальной программы ОМС в Учреждении от 27 марта 2019 года в сумме 500 000,00 рублей (пункт 3.2. заключительной части акта проверки).

На данный акт Учреждение подало письменные возражения (исх. № 13 от 11.01.2023 г.)

Заявитель указал, что оплата услуг адвокатов по сопровождению медицинских работников Учреждения в ходе опроса последних следователем Фабричного МСО г. Костромы СУ СК России по Костромской области в сумме 16 660,00 рублей не являются нецелевым использованием средств обязательного медицинского страхования, возражало относительно восстановления нецелевого расхода средств ОМС в сумме 500 000,00 рублей, в связи с чем, просило рассмотреть возражения.

В ответ на письменные возражения Фонд оставил акт проверки без изменений (исх. № 046 от 12.01.2023 г.), по пункту 1 возражений мотивировало тем, что доследственная проверка проводится на основании поступивших в правоохранительные органы сведений о совершении преступления. Соответственно, на этапе проверки уголовное дело еще не возбуждено. Поэтому участник проверки пока не является ни подозреваемым, ни, обвиняемым, а значит, предоставлять адвоката в ходе проверки не обязаны. Однако вызвать защитника участники могут сами, и правоохранительные органы не могут запретить участие адвоката в защите прав или представлении интересов. Комиссией сделан вывод, что оплата услуг адвоката по сопровождению работников Учреждения в ходе опроса последних следователем Фабричного МСО г. Костромы СУ СК России по Костромской области должна осуществляться за счет иных, нежели средства ОМС, источников финансового обеспечения. По пункту 2 возражений комиссия в качестве правовых оснований указало ч. 7 ст. 35 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», восстановление нецелевого расхода средств ОМС по акту внеплановой комплексной проверки от 27.03.2019 года в сумме 500 000,00 рублей за счет средств ОМС не предусмотрены структурой тарифа на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию. Правовых обоснований в силу чего возражения Заинтересованным лицом не принимаются, не представлено.

В резолютивной части акта проверки «Заключение», а именно в пункте 3, Заинтересованным лицом установлено нецелевое использование средств ОМС, согласно которого Заявителю предъявлены требования, в том числе восстановить нецелевой расход средств ОМС в сумме 500 000,00 руб. (пп. 3.2.), восстановить расходы в части оплаты услуг адвоката по сопровождению работников Учреждения в сумме 16 660,00 руб. (пп. 3.3.), а также уплатить штраф в размере 10% за нецелевое использование средств обязательного медицинского страхования, согласно Требованию ТФОМС Костромской области.

01.02.2023 года Заявителем получено требование от Учреждения об уплате нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, штрафа по акту плановой комплексной проверки от 29.12.2022 г., в том числе восстановление нецелевого расхода средств по акту внеплановой проверки ТФОМС КО от 27.03.2019, 2021 год в сумме 500 000,00 рублей, штрафа в размере 50 000,00 рублей, расходов учреждения в части оплаты услуг адвоката по сопровождению работников учреждения, 2021 год в сумме 16 660,00 рублей, штрафа в размере 1 666,00 рублей, путем перечисления в течение 10 рабочих дней со дня предъявления данного требования в бюджет Территориального фонда обязательного медицинского страхования Костромской области.

Не согласившись с действиями Фонда и полагая, что возражения Учреждения от 11.01.2023 № 13 на акт комплексной проверки обязательного медицинского страхования Костромской области от 39.12.2022 являются обоснованными, ответ Фонда от 12.01.2023 № 046 на письменные возражения заявителя посчитав необоснованным, Учреждение обратилось в арбитражный суд.

Как указывает заявитель, в рамках проводимой СУ СК России по Костромской области процессуальной проверки КРСП 66 пр-21 по случаю оказания медицинской помощи в рамках обязательного медицинского страхования по полису ОМС ФИО4, в адрес МЧУ ДПО «Клиника Медекс Кострома» поступали повестки от старшего следователя ФМСО по г. Кострома СУ СК России по Костромской области о вызове для дачи объяснений, на допрос в качестве свидетелей по уголовному делу медицинских работников ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, касающиеся исполнения последними должностных обязанностей по ОМС.

Заявителем был заключен договор об оказании правовой помощи от 25.02.2021 г. с адвокатом Цветковой Л.В. (регистрационный номер 76/843 в реестре адвокатов Ярославской области) удостоверение № 1046 от 31.08.2016 и адвокатом Шагабутдиновой И.С. (регистрационный номер 76/840 в реестре адвокатов Ярославской области) удостоверение № 1043 от 31.08.2016 по сопровождению работников Клиента в ходе опроса последних следователем Фабричного МСО г. Костромы СУ СК России по Костромской области по материалу проверки по факту смерти несовершеннолетней ФИО4 (приложение № 12 к акту проверки).

В процессе проверки Комиссии были представлены пояснительная записка (приложение № 13 к акту проверки с приложениями на 4 листах), копия повестки о вызове на допрос на 09.04.2021 г., копия повестки о вызове для дачи объяснений на 26.02.2021 г., направленные на адрес юридического лица, а также справка, подтверждающая, что ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес: <...> (в лице её законных представителей), за оказанием медицинских услуг на платной основе в ЧУ «Клиника Медекс Кострома» не обращалась.

Вышеуказанные медицинские работники не обладали процессуальным статусом, предусмотренным Уголовно-процессуальным Кодексом Российской Федерации, предусматривающим право на адвоката, оказывающего услуги в системе бесплатной юридической помощи, и услуги адвокатов по назначению в соответствии с Федеральным законом № 324-ФЗ «О бесплатной юридической помощи в РФ».

Заявитель не имел в своем штате адвоката, юрист состоящий в штате Учреждения не обладал статусом адвоката, в связи с чем, ЧУ «Клиника Медекс Кострома» был заключен договор с адвокатами адвокатской палаты Ярославской области в целях оказания юридической помощи по сопровождению медицинских работников, вызванных повесткой для дачи пояснений и на допрос, поступивших в Учреждение.

Считает, что оплата услуг адвокатов по сопровождению медицинских работников Учреждения в ходе опроса последних следователем Фабричного МСО г. Костромы СУ СК России по Костромской области в сумме 16660,00 рублей не являются нецелевым использованием средств обязательного медицинского страхования.

На основании изложенного, расходы на оплату услуг адвоката за счет средств обязательного медицинского страхования по случаю оказания медицинское помощи в рамках ОМС правомерно.

В 2017, 2018 годах Учреждением за счет средств ОМС производились возвраты по договорам займов от физических, юридических лиц в общей сумме 4785 178,54 рублей, в том числе за 2017 год в сумме 2 176 187,00 рублей, за 2018 год в сумме 2 608 991,54 рублей. Возмещение займов физическим и юридическим лицам за 2017, 2018 гг. были признаны Фондом нецелевым использованием средств обязательного медицинского страхования согласно акту внеплановой комплексной проверки от 27 марта 2019 года, за период с 01.01.2017 по 31.12.Фондом Учреждению было направлено требование от 08.04.2019 № 15 об обязании Учреждения в течение 10 рабочих дней с даты получения данного требования восстановить средства обязательного медицинского страхования, использованные не по целевому назначению, уплатить штраф в бюджет Территориального фонда обязательного медицинского страхования Костромской области.

27.01.2021 года Заявителем произведен возврат денежных средств, использованных не по целевому назначению в сумме 500 000,00 рублей в бюджет Фонда по платежному поручению № 202, выявленных в ходе контрольных мероприятий за период с 01.01.2017 по 31.12.2018 согласно требованию от 08.04.2019 № 15.

Заявитель в ходе проверки за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 представил Фонду информацию об устранении выявленных нарушений и подтвердил доказательствами - платежным поручением № 202 от 27.01.2021 г.

Учреждением 12.02.2021 г. Фонду было направлено письмо за № 100 с просьбой осуществить возврат ошибочно перечисленных на счет последнего (л/с <***>) денежных средств в сумме 500 000,00 рублей по платежному поручению № 202 от 27.01.2021 г. Ответа на данное письмо не получено, денежные средства на счет Учреждения не поступали.

Кроме того, в акте плановой комплексной проверки от 29.12.2022 года на странице 37 в столбце 1 «Сведения о нарушении» указаны нарушения, выявленные по результатам проверки от 27.03.2019 г., в столбце 2 «Сведения об устранении нарушения» Фонд указывает, что устранено частично до начала проверки по платежному поручению № 202 от 27.01.2021 - 500000,00 руб.

Предъявляя требование о возврате спорной суммы средств, использованных не по целевому назначению, по итогам проведенной внеплановой проверки, Фонд противоречит собственным выводам, отраженным в акте плановой проверки от 29.12.2022 года.

Таким образом, данные денежные средства были приняты Фондом в качестве устранения нарушения по восстановлению нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования.

Фонд, обязывая учреждение повторно перечислить в бюджет сумму, не восстанавливает потери бюджета Фонда, а дополнительно изымает денежные средства в спорной сумме, что по своему содержанию является уже не восстановительной мерой, а штрафом в размере 100% от суммы нецелевого использования, который не предусмотрен частью 9 статьи 39 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Вместе с тем, поскольку спорные денежные средства восстановлены Заявителем, исполнение содержащегося в акте проверки требования о повторном возврате этих средств повлечет фактическое получение Фондом денежных средств в двойном размере, что является недопустимым.

Фонд представил отзыв, считает оспариваемые решения действия законными и обоснованными.

В 2017, 2018 гг. Учреждением за счет средств ОМС производились возвраты по договорам займов от физических, юридических лиц (за 2017 год в сумме 2 176 187,00 руб., за 2018 год в сумме 2 608 991,54 руб.). Проверочной комиссией установлено нецелевое использование средств ОМС, затраченных на погашение по договорам займов от физических и юридических лиц и оплаченных с расчетного счета ОМС. В рамках территориальной программы ОМС, расходы Заявителя по возврату займов физическим и юридическим лицам не предусмотрены структурой тарифа на оплату медицинской помощи по ОМС, не подлежат возмещению за счет средств территориальной программы ОМС, являются нецелевым использованием средств ОМС и подлежат возмещению в доход бюджета ТФОМС Костромской области в сумме 4 785 178,54 руб., а также подлежит уплате штраф в размере 10% за нецелевое использование средств в сумме 478 517,85 руб.

На основании Приказа от 18 ноября 2021 года № 998Территориальным фондом обязательного медицинского страхованияКостромской области (далее - Фонд) с 23.11.2021 г. по 22.12.2021 г. проведенакомплексная проверка использования средств, направленных на финансовоеобеспечение территориальной программы обязательного медицинскогострахования ЧУ «Клиника Медекс Кострома» за период с 01.01.2020 г. по31.12.2020 г. Результаты проверки зафиксированы в акте от 22.12.2021 г.

В ходе проверки учета банковских операций ТФОМС Костромской области установлено следующее.

Платежными поручениями от 19.11.2020 №1812, от 03.12.2020 № 1937, от 21.12.2020 №2067 на общую сумму 1 500 000,00 руб. с расчетного счета ОМС Учреждения восстановлен нецелевой расход средств ОМС в бюджет Фонда по акту проверки от 27.03.2019 г.

Восстановление нецелевого расхода средств ОМС по Акту проверки от 27 марта 2019 года в сумме 1 500 000,00 рублей со счета, на котором учитываются средства обязательного медицинского страхования за счет средств ОМС, не предусмотрены структурой тарифа на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, не подлежат возмещению за счет средств территориальной программы обязательного медицинского страхования, является нецелевым использованием средств ОМС и подлежит возмещению в бюджет ТФОМС Костромской области в сумме 1 500 000,00 рублей, а также уплате штрафа в размере 10% за нецелевое использование средств в сумме 150000,00 рублей.

Таким образом, нарушения, зафиксированные в предыдущем акте проверки от 27.03.2019 г. устранены с нарушением требований, предусмотренных ч. 7 ст. 35, ст. 36, ст. 39 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, а именно - возврат нецелевого использования средств ОМС произведен за счет средств ОМС, при этом, данные средства подлежат возврату из источника, за счет которого такие расходы должны были быть произведены.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Ненормативные правовые акты, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, могут быть признаны недействительными при наличии одновременно двух условий, а именно: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов граждан и юридических лиц (часть 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Бремя доказывания наличия факта нарушенных оспариваемым ненормативным актом законных прав и интересов лежит на лице, оспаривающем акт, решение, действие (бездействие), бремя доказывания законности оспариваемого акта, решения, действия (бездействия) лежит на лице, принявшем соответствующий, совершившим оспариваемое действие (бездействие).

Стороны спора являются субъектами обязательного медицинского страхования. К правоотношениям сторон подлежат применению в том числе норм Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 N 326-ФЗ (далее - Федеральный закон № 326-ФЗ).

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее -Федеральный закон № 326-ФЗ) обязательное медицинское страхование - вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

В силу пункта 2 части 7 статьи 34 Федерального закона № 326-ФЗ территориальный фонд аккумулирует средства обязательного медицинского страхования и управляет ими, осуществляет финансовое обеспечение реализации территориальных программ обязательного медицинского страхования в субъектах Российской Федерации, формирует и использует резервы для обеспечения финансовой устойчивости обязательного медицинского страхования.

Согласно положениям статьи 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации, устанавливающей принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, а также части 1 статьи 147 данного Кодекса, расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов должны осуществляться исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации нецелевым использованием бюджетных средств признается направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств. За использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования (пункт 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ).

Таким образом, в системе действующего правового регулирования средства обязательного медицинского страхования (далее - ОМС), за счет которых осуществляется оплата расходов медицинских организаций на оказание бесплатной медицинской помощи по программам обязательного медицинского страхования, имеют особое публичное предназначение, а потому медицинские организации, осуществляющие свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, должны обеспечить их целевое использование.

Медицинская организация является участником обязательного медицинского страхования (часть 2 статьи 9 Федерального закона № 326-ФЗ), осуществляет свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования на основании договора на оказание и оплату медицинской помощи.

В силу пункта 1 части 1 статьи 20 Федерального закона № 326-ФЗ медицинские организации имеют право получать средства за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи.

Из положений части 2 статьи 20 Федерального закона № 326-ФЗ следует, что границы целевого использования средств обязательного медицинского страхования определяются на основании тарифных соглашений в системе обязательного медицинского страхования заключенных между уполномоченным государственным органом субъекта Российской Федерации, территориальным фондом, представителями страховых медицинских организаций, профессиональных медицинских ассоциаций, профессиональных союзов медицинских работников.

Тарифы на оплату медицинской помощи рассчитываются в соответствии с методикой расчета тарифов на оплату медицинской помощи, утвержденной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в составе правил ОМС, и включают в себя статьи затрат, установленные территориальной программой ОМС (ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 326-ФЗ).

Согласно ч. 7 ст. 35 Федерального закона № 326-ФЗ структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу

Таким образом, перечень вышеуказанных расходов является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 6 и п. 12 ч. 7 ст. 34 Закона № 326-ФЗ контроль за использованием средств ОМС медицинскими учреждениями, в том числе проведение проверок и ревизий, осуществляется Территориальными фондами обязательного медицинского страхования субъектов РФ в рамках переданных полномочий в соответствии с приказом Минздрава России от 26.03.2021 № 255н «Об утверждении порядка осуществления территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроля за деятельностью страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, а также контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования указанными страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями» (далее -Порядок контроля).

Согласно п. 27 Порядка контроля Территориальным фондом осуществляется контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями, имеющими право на осуществление медицинской деятельности и включенными в реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования по территориальным программам обязательного медицинского страхования субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 39.2 Порядка контроля, проверка расходов, входящих в структуру тарифа, включает в себя, в частности, проверку осуществления расходов на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда: правильность начисления и выплаты заработной платы в соответствии с установленными ставками, должностными окладами и фактически отработанным временем, обоснованность выплат различных надбавок и доплат за совмещение профессий и должностей и прочее (проверяются все документы, подтверждающие обоснованность производимых выплат: штатное расписание, тарификационные списки, документы, подтверждающие квалификацию специалистов, графики работы структурных подразделений и сотрудников, приказы по личному составу, трудовые договоры, коллективный договор, положение об оплате труда и прочее), проверка первичных бухгалтерских документов по расходованию средств обязательного медицинского страхования на выплаты (заработная плата, премии, доплаты, поощрения, материальная помощь), уплату налогов и страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации. При проверке отражаются случаи расходования средств обязательного медицинского страхования на выплаты (заработная плата, премии, доплаты, поощрения, материальная помощь) лицам, не участвующим в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в ходе финансово-хозяйственной деятельности Учреждения актом проверки от 29.12.2022 г. установлено нецелевое использование средств ОМС, в том числе:

Восстановление нецелевого расхода средств ОМС по акту внеплановой комплексной проверки использования средств, поступивших на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования, в медицинское частное учреждение дополнительного профессионального образования «Клиника Медекс Кострома» от 27 марта 2019 года в сумме 500 000,00 рублей за счет средств ОМС;

Расходы Учреждения в части оплаты услуг адвоката по сопровождению работников Учреждения в ходе опроса последних следователем

Фабричного МСО г. Костромы СУ СК России по Костромской области в сумме 16 660,00 рублей.

По факту восстановления нецелевого расхода средств ОМС по Акту проверки от 27.03.2019 г. ТФОМС Костромской области поясняет следующее.

На основании Приказа от 22 февраля 2019 года № 142 (в ред. приказа от 15.03.2019 г. №219) Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Костромской области (далее - Фонд) с 26.02.2019 г. по 27.03.2019 г. проведена комплексная проверка использования средств, направленных на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования Медицинского частного учреждения дополнительного профессионального образования «Клиника Медекс Кострома»» за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2018 г.

По результатам проведения проверки установлено нецелевое расходование средств ОМС в сумме 4 785 178,54 руб., выразившееся в следующем.

В 2017, 2018 гг. Заявителем за счет средств ОМС производились возвраты по договорам займов от физических, юридических лиц (за 2017 год в сумме 2 176 187,00 руб., за 2018 год в сумме 2 608 991,54 руб). Проверочной комиссией установлено нецелевое использование средств ОМС, затраченных на погашение по договорам займов от физических и юридических лиц и оплаченных с расчетного счета ОМС. В рамках территориальной программы ОМС, расходы Заявителя по возврату займов физическим и юридическим лицам не предусмотрены структурой тарифа на оплату медицинской помощи по ОМС, не подлежат возмещению за счет средств территориальной программы ОМС, являются нецелевым использованием средств ОМС и подлежат возмещению в доход бюджета ТФОМС Костромской области в сумме 4 785 178,54 руб., а также подлежит уплате штраф в размере 10% за нецелевое использование средств в сумме 478 517,85 руб.

На основании Приказа от 18 ноября 2021 года № 998 Фондом с 23.11.2021 г. по 22.12.2021 г. проведена комплексная проверка использования средств, направленных на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования Учреждения за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г. Результаты проверки зафиксированы в акте от 22.12.2021 г.

В ходе проверки учета банковских операций Фондом установлено следующее.

Платежными поручениями от 19.11.2020 №1812, от 03.12.2020 № 1937, от 21.12.2020 №2067 на общую сумму 1 500 000,00 руб. с расчетного счета ОМС Учреждения восстановлен нецелевой расход средств ОМС в бюджет ТФОМС Костромской области по Акту проверки от 27.03.2019 г.

Согласно ч. 7 ст. 36 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя в том числе прочие расходы. В соответствии с приказом Минфина России от 06.06.2019 г. № 85н «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, их структуре и принципах назначения», действовавшим в проверяемом периоде (аналогичная правовая норма содержалась в приказе Минфина России от 01.07.2013 г. №65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»), в статью 290 «прочие расходы» включаются расходы на уплату:

государственной пошлины и сборов в установленных законодательством случаях;

штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов, оплата санкций за несвоевременную оплату поставки товаров, работ, услуг, других экономических санкций, за исключением штрафов за несвоевременное погашение бюджетных кредитов;

возмещение истцам судебных издержек на основании вступивших в законную силу судебных актов.

Таким образом, за счет средств обязательного медицинского страхования могут оплачиваться:

- штрафы, подлежащие уплате на основании решений органов, уполномоченных на проведение проверок в установленных сферах деятельности;

- штрафы, пени, расходы по возмещению судебных издержек;

- штрафы, пени, начисленные за нецелевое использование средств обязательного медицинского страхования на основании актов проверок, и/или требований.

Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования (пункт 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ).

Восстановление нецелевого расхода средств ОМС по Акту проверки от 27 марта 2019 года в сумме 1 500 000,00 рублей со счета, на котором учитываются средства обязательного медицинского страхования за счет средств ОМС, не предусмотрены структурой тарифа на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, не подлежат возмещению за счет средств территориальной программы обязательного медицинского страхования, является нецелевым использованием средств ОМС и подлежит возмещению в бюджет ТФОМС Костромской области в сумме 1 500 000,00 рублей, а также уплате штрафа в размере 10% за нецелевое использование средств в сумме 150 000,00 рублей (ч. 9 ст. 39 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Таким образом, нарушения, зафиксированные в предыдущем акте проверки от 27.03.2019 г. устранены с нарушением требований, предусмотренных ч. 7 ст. 35, ст. 36, ст. 39 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, а именно - возврат нецелевого использования средств ОМС произведен за счет средств ОМС, при этом, данные средства подлежат возврату из источника, за счет которого такие расходы должны были быть произведены.

На основании Приказа от 02 декабря 2022 года № 1188 Фондом с 08.12.2022 г. по 29.12.2022 г. проведена плановая комплексная проверка использования средств, направленных на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования Учреждения за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021г.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности Учреждения установлено нецелевое использование средств ОМС, в том числе восстановление нецелевого расхода средств ОМС по акту внеплановой комплексной проверки использования средств, поступивших на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования, в Учреждении от 27 марта 2019 года в сумме 500 000,00 рублей за счет средств ОМС;

Факт восстановления нецелевого использования денежных средств ОМС за счет средств ОМС образует новый состав нарушения и является основанием для отражения вновь выявленного нарушения в акте проверки.

Доводы Учреждения об ошибочном перечислении денежных средств является необоснованным. Так, согласно платежным поручениям вышеуказанные денежные средства перечислены в 2020 году и в 2021 году, при этом, письмо № 17 от 11.01.2023 года «О возврате ошибочно перечисленных денежных средств» Учреждением в адрес Фонда направлено после проведения плановой проверки и выявления данных нарушений. Таким образом, в рассматриваемом случае денежные средства были израсходованы не по целевому назначению в проверяемом периоде 2017, 2018 гг., а восстановлены на счете ОМС, с нарушением требований Федерального закона № 326-ФЗ, только после проведения проверки в 2020 году и 2021 году.

Положения Закона № 326-ФЗ не предоставляют медицинским организациям право вместо возврата в бюджет территориального фонда средств, использованных не по целевому назначению, восстанавливать их за счет средств ОМС с лицевого счета, открытого для получения средств ОМС.

Восстановление денежных средств на счете обязательного медицинского страхования в период проверки, либо после проведения проверки не является основанием для исключения из акта проверки требования о возврате медицинской организацией средств, использованных не по целевому назначению.

Обобщив, информацию по Актам проверок от 27.03.2019 г., от 22.12.2021 г., от 29.12.2022 г. (согласно Приложения «Остаток задолженности по актам проверок») Фонд пояснил, что с учетом оплат по платежным поручениям от 19.11.2020,03.12.2020,21.12.2020,27.01.2021:

По состоянию на 04.04.2023 г.

остаток задолженности по акту от 27.03.2019 г. составляет:

по нецелевому использованию 2 785 178,54 руб.

(4 785 178,54 - 500 000 - 500 000 - 500 000 - 500 000),

по штрафам за нецелевое использование 478 517,85 руб. остаток задолженности по акту от 22.12.2021 г. составляет:

по нецелевому использованию 1 509 839,15 руб.

по штрафам за нецелевое использование 150 983,92 руб. остаток задолженности по акту от 29.12.2022 г. составляет:

по нецелевому использованию 728 861,66 руб.,

по штрафам за нецелевое использование 72 886,16 руб.

Таким образом, Учреждение ошибочно полагает, что спорные денежные средства восстановлены Заявителем, а исполнение содержащегося в акте проверки требования о повторном возврате этих средств повлечет фактическое получение Фондом (Заинтересованным лицом) денежных средств в двойном размере. Средства обязательного медицинского страхования использованы с нарушением их назначения, поэтому являются нецелевым использованием и подлежат восстановлению.

В письменных возражениях от 11 января 2023 года №13 на акт проверки от 29.12.2022 года по установленному факту нецелевого использования средств ОМС в части оплаты услуг адвоката по сопровождению работников Учреждения в ходе опроса последних следователем Фабричного МСО г. Костромы СУ СК России по Костромской области в сумме 16 660,00 руб. Учреждение указывают, что в рамках проводимой СУ СК России по Костромской области процессуальной проверки КРСП 66пр-21 по случаю оказания медицинской помощи в рамках обязательного медицинского страхования ФИО4, в адрес МЧУ ДПО «Клиника Медекс Кострома» поступали повестки от старшего следователя ФМСО по г. Кострома СУ СК России по Костромской области о вызове для дачи объяснений, на допрос в качестве свидетелей по уголовному делу медицинских работников ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, касающиеся исполнения последними должностных обязанностей. По причине того, что в штате отсутствовал адвокат, а юрист, состоящий в штате Учреждения, не обладал статусом адвоката, Учреждением был заключен договор с адвокатами адвокатской палаты Ярославской области в целях оказания юридической помощи по сопровождению медицинских работников, вызванных повесткой на допрос.

По факту использования средств, поступивших на финансовое обеспечение территориальной программы ОМС в Учреждении поясняют, что платежным поручением от 27.01.2021 года №102 с расчетного счета ОМС Заявителя восстановлен нецелевой расход средств ОМС в размере 500 000,00 руб. в бюджет ТФОМС Костромской области по Акту проверки от 27.03.2019 г., а 12.02.2021 г. ЧУ «Клиника Медекс Кострома» направило в адрес ТФОМС Костромской области письмо за исх.№ 100 о возврате ошибочно перечисленных денежных средств, уплаченных платежным поручением №202 от 27.01.2021 г. с указанием реквизитов Заявителя для перечисления. Заявитель утверждает, что ошибочно перечисленные денежные средства на счет Заявителя от ТФОМС Костромской области не поступили и «ответа на письмо не последовало».

Представленные Учреждением письменные возражения от 30.12.2022 г. на Акт проверки от 29.12.2022 г. были рассмотрены Фондом и в письме от 12.01.2023 г. №046 о рассмотрении возражений к акту проверки сообщил следующее.

Как пояснил Фонд, возражения не были приняты по причине того, что доследственная проверка проводилась на основании поступивших в правоохранительные органы сведений о совершении преступления. Соответственно, на этапе проверки уголовное дело еще не было возбуждено. Поэтому участник проверки не являлся ни подозреваемым, ни, тем более обвиняемым, а значит, предоставлять адвоката в ходе проверки были не обязаны. Однако вызвать защитника участники могли сами, и правоохранительные органы не могли запретить участие адвоката в защите прав или представлении интересов.

Услуги адвоката, оказываемые бесплатно определенным категориям граждан адвокатами, включенными в системы бесплатной юридической помощи, и услуги адвокатов по назначению регулируется Федеральным законом №324-Ф3 «О бесплатной юридической помощи в РФ».

Таким образом, оплата услуг адвоката по сопровождению работников Учреждения в ходе опроса последних следователем Фабричного МСО г. Костромы СУ СК России по Костромской области должна была осуществляться за счет иных, нежели средства ОМС, источников финансового обеспечения.

При указанных обстоятельствах суд признает оспариваемые решения (действия) законными и обоснованными.

Кроме того, как уже было отмечено, ненормативные правовые акты, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, могут быть признаны недействительными при наличии одновременно двух условий, а именно: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов граждан и юридических лиц (часть 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Целью обращения в суд является именно восстановление нарушенного права, в связи с чем статьей 201 АПК РФ предусмотрена необходимость указания в резолютивной части решения на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Заявителем акт проверки, требование о возврате нецелевого использования средств ОМС не оспаривается. Заявителем не указано и судом неустановленно, каким образом признание обоснованными возражений от 11.01.2023 № 13 на акт комплексной проверки обязательного медицинского страхования от 39.12.2022, признание незаконным ответа от 12.01.2023 № 046 на письменные возражения заявителя восстановит нарушенное право заявителя.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по уплате государственной пошлины суд относит на заявителя.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований – отказать.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.


Судья Д.А. Мосунов