Решение от 20 мая 2022 г. по делу № А59-1064/2022

Арбитражный суд Сахалинской области

Коммунистический проспект, дом 28, Южно-Сахалинск, 693024,

www.sakhalin.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Южно-Сахалинск Дело № А59-1064/2022

16.05.2022 – дата оглашения резолютивной части решения

20.05.2022 – дата изготовления решения в полном объеме


Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Р. В. Есина, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Рыбак» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным решения от 13.12.2021 № 074S19210008086,


при участии в заседании:

от заявителя – не явился (извещен)

от ОПФР по Сахалинской области – не явился (извещен).

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Рыбак» (далее ООО «Рыбак», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Сахалинской области (далее – Отделение) с заявлением о признании недействительным решения от 13.12.2021 № 074S19210008086.

В своем заявлении Общество обосновывает свое требование тем, что им при направлении отчетности по форме СЗВ-М за июль 2021 года в установленный законом срок, была допущена техническая ошибка в указании отчетного периода, вместо июля в отчете был указан август 2021 года. 20.08.2021 заявитель самостоятельно выявив данную ошибку в графе «отчетный месяц», направил в Отделение сведения по форме СЗВ-М с указанием правильного отчетного периода. 09.11.2021 Отделением составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, а 13.12.2021 – вынесено решение № 074S19210008086 о привлечении Общества к ответственности по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ). В свою очередь, ООО «Рыбак» полагает, что его действия по направлению исправленной формы СЗВ-М является правом на дополнение и отмену ранее переданных Отделению сведений.

Определением арбитражного суда от 18.03.2022 заявление принято, возбуждено производство по делу.

Отделение представило отзыв на заявление, в котором требование заявителя не признало и в его удовлетворении просило отказать, считая размер назначенного предприятию наказания законным и обоснованным.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, в судебное заседание не явились. Дело было рассмотрено в их отсутствие по правилам статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

ООО «Рыбак» зарегистрировано в качестве юридического лица 21.04.1997 администрацией Макаровского района за основным государственным регистрационным номером <***>, ИНН <***>.

В связи с регистрацией в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации предприятию присвоен номер 074008000241.

Как видно из материалов дела, в ходе проведенной отделением в отношении предприятия проверки установлен факт нарушения пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, выразившегося в непредставлении страхователем в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, необходимых для индивидуального (персонифицированного) учета сведений за июль 2021 года по форме СЗВ-М.

09.11.2021 года Отделением был составлен акт № 074S18210007284 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, поскольку Общество впервые представило данные сведения в отношении 245 работающих (застрахованных) лиц за июль 2021 года 20 августа 2021 года, то есть с нарушением установленного срока.

По результатам рассмотрения акта, состоявшегося 13.12.2021 года, управляющий Отделения вынес решение № 074S19210008086 о применении к Обществу финансовой санкции, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, размер которой с учетом количества застрахованных лиц составил 122 500 руб. (245 х 500 руб.). Обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение страхователем правонарушения, в решении Отделения не установлено.

Не согласившись с указанным решением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 3 статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Порядок предоставления таких документов регулируется положениями Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ).

В пункте 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Для представления указанной ежемесячной отчетности постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 15.04.2021 № 103п утверждена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», в поле «Тип формы» которой предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: «исхд», «доп» и «отмн».

Согласно абзацу 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Из толкования данной нормы следует, что законодателем установлено два состава правонарушения, влекущих привлечение к ответственности страхователя за ненадлежащее исполнение предусмотренных обязанностей в виде финансовой санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица: - непредставление страхователем в установленный срок индивидуальных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, - представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона.

Обязанность по предоставлению сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль 2021 год подлежала исполнению Обществом не позднее 16.08.2021 с учетом того, что последний день срока представления - 15.08.2021 выпадал на выходной день.

Из материалов дела следует, что изначально Обществом по телекоммуникационным каналам связи в Отделение направлен отчет по форме СЗВ-М (тип «исходная») за июль 2021 года в отношении 245 застрахованных лиц 20.08.2021 (л.д. 21-23), то есть с нарушением установленных сроков.

В этой связи, факт совершенного правонарушения ООО «Рыбак» подтверждается материалами дела.

Возражения Общества, касательно того, что направлением 20.08.2021 указанной формы СЗВ-М (тип «исходная») заявителем реализовывалось право на дополнение и отмену ранее представленных 16.08.2021 сведений по форме СЗВ-М, в которых была допущена техническая ошибка в указанием отчетного периода – вместо июля 2021 года, указан август 2021 года, судом рассмотрены и не принимаются по следующим обстоятельствам.

Абзацем 5 статьи 17 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

В пункте 38 Инструкции «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах», утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н содержатся положения, в которых конкретизировано, что указанное в абзаце 5 статьи 17 Закона № 27-ФЗ уведомление вручается страхователю при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации.

Поскольку в рассматриваемом случае, допущенная заявителем техническая ошибка не была связана с несоответствием представленных страхователем индивидуальных сведений в отношении застрахованных лиц либо несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, соответствующее уведомление об устранении ошибок, после направления Обществом 16.08.2021 сведений по форме СЗВ-М с указанием в качестве отчетного периода – август 2021 года, в адрес заявителя не поступало (иного из материалов дела не усматривается).

Кроме того, статьей 15 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах, в том числе информацию о страховом номере индивидуального лицевого счета, по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

По смыслу, изложенному в пункте 40 Инструкции «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах», утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н, в случае самостоятельного выявления и устранения страхователем ошибок в ранее представленных им и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации, финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Постановлением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 15.04.2021 № 103п утвержден Порядок заполнения формы СЗВ-М.

Пунктом 13 Порядка заполнения формы СЗВ-М, предусмотрено, что в поле «Тип сведений формы (код)» указывается один из типов представляемой формы: исходная, дополняющая или отменяющая.

Форма СЗВ-М с типом «Исходная» представляется страхователем на застрахованных лиц впервые за данный отчетный период.

Форма СЗВ-М с типом «Дополняющая» представляется страхователем с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период.

Форма СЗВ-М с типом «Отменяющая» представляется страхователем с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

В этой связи, установив допущенную техническую ошибку в отправленных 16.08.2021 сведениях по форме СЗВ-М и намереваясь внести изменения в части указания отчетного периода, Общество обязано было руководствоваться положениями Порядка заполнения формы СЗВ-М, утвержденными Постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п, используя «корректирующую» (отменяющую форму) СЗВ-М.

В рассматриваемой ситуации, Общество к установленному порядку не прибегло, направив 20.08.2021 в Отделение отчетность по форме СЗВ-М с указанием отчетного периода – за июль 2021 года, допустив, по сути, еще одну ошибку – теперь в указании типа отчетности (вместо отменяющей - исходная).

При таких обстоятельствах, у Отделения отсутствовали основания считать поданную 20.08.2021 ООО «Рыбак» отчетность по форме СЗВ-М (тип исходная) за июль 2021 года в отношении 245 застрахованных лиц, как поданную в дополнение/исправление к ранее представленной им 16.08.2021 отчетности по форме СЗВ-М (тип исходная) с указанием отчетного периода – за август 2021 года.

Рассматриваемая ситуация отличается не просто нарушением со стороны страхователя типа подаваемой им в Отделение «формы» отчетности, например, вместо типа «дополняющая», была бы представлена отчетность по форме СЗВ-М (тип исходная), а характеризуется многочисленными последовательно допущенными заявителем ошибками в оформлении отчетности, что позволяет суду прийти к выводу о наличии в действиях Общества вменяемого ему правонарушения по своей собственной вине.

Ссылка заявителя на то обстоятельство, что СЗВ-М за август 2021 года направлена в Отделение 16.08.2021, то есть в период, когда срок представления сведений за август месяц еще не наступил, судом отклоняется, поскольку Законом № 27-ФЗ установлена только дата, не позднее которой нужно предоставить соответствующую информацию, дату начала представления сведений указанный закон не устанавливает.

В этой связи, суд приходит к выводу о том, что Отделение обоснованно посчитало, что индивидуальные сведения в отношении 245 работающих застрахованных лиц по форме СЗВ-М с кодом «исходная» за отчетный период июль 2021 года, срок предоставления которых заканчивался 16.08.2021, впервые были представлены заявителем лишь 20.08.2021, то есть с нарушением срока, предусмотренного пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

Порядок и сроки привлечения заявителя к ответственности соблюдены.

Вместе с тем, заявленное требование ООО «Рыбак» о признании решения Отделения от 13.12.2021 № 074S19210008086 недействительным подлежит удовлетворению в части применения штрафа в силу возможности применения смягчающих ответственность обстоятельств, в силу следующего.

На правоотношения, связанные с контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено законодательством об обязательном пенсионном страховании. К указанным правоотношениям применимы, в частности, положения главы 15 Налогового Кодекса Российской Федерации «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений», определяющие обстоятельства, смягчающие ответственность (пункт 1 статьи 112 НК РФ), и порядок определения размера подлежащего взысканию штрафа при установлении названных обстоятельств (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

Данный правовой подход отражен в пункте 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании».

Одновременно суд учитывает, что Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях не раз указывал на необходимость индивидуализации наказания, назначения штрафов с учетом характера, степени вины нарушителя и иных заслуживающих внимание обстоятельств.

Так, согласно постановлениям от 11.03.1998 № 8-П и от 12.05.1998 № 14-П санкция штрафного характера, исходя из общих принципов права, должна отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.

Аналогичный подход содержится и в иных постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации, а именно: от 15.07.1999 № 11-П, от 30.07.2001 № 13-П, от 19.01.2016 № 2-П.

Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, который не является исчерпывающим. В качестве таких обстоятельств законодатель однозначно признал: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств (подпункт 1); совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости (подпункт 2); и тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (подпункт 2.1).

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации суд или налоговый орган, рассматривающий дело, в качестве смягчающего могут признать и иные обстоятельства. При этом каких-либо критериев для признания того или иного обстоятельства смягчающим законодательно не установлено, в связи с чем, данный вопрос решается по усмотрению суда (контролирующего органа) с учетом конкретных обстоятельств дела.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 настоящего Кодекса, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей названного Кодекса.

В пункте 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 НК РФ), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. При этом учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Из материалов дела усматривается, что по результатам рассмотрения материалов проверки управляющий Отделения не выявил обстоятельства, смягчающие/отягчающие ответственность страхователя.

Вместе с тем в рамках настоящего судебного разбирательства судом установлено и Отделением не опровергнуто, что Общество ранее к ответственности за подобное нарушение не привлекалось, допустило незначительную просрочку представления сведений персонифицированного учета.

Из представленного в материалы дела отзыва Отделения также не усматривается, что допущенная ООО «Рыбак» просрочка представления сведений повлекла какие-либо последствия в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, в том числе применительно к бюджету Пенсионного фонда и (или) застрахованным лицам.

Следовательно, при данных очевидных фактах Отделение неполно исследовало вопрос о наличии/отсутствии обстоятельств, смягчающих ответственность страхователя.

Указанные обстоятельства суд признает смягчающими ответственность ООО «Рыбак».

Оценив установленные по делу обстоятельства совершения Обществом вмененного нарушения: впервые привлекается к ответственности за совершение данного правонарушения (иное из материалов дела не следует), незначительная просрочка представления сведений персонифицированного учета, отсутствие умысла на совершение правонарушения, с учетом приведенных конституционных принципов индивидуализации ответственности, а также общей экономической ситуации в государстве, суд находит возможным уменьшить подлежащий наложению на страхователя размер штрафа до 12 250 руб.

В рассматриваемом случае снижение штрафной санкции будет соответствовать не только частным интересам лица, привлеченного к ответственности, но и публичным интересам, а именно: предупредить нарушителя о недопустимости совершения подобных нарушений впредь. Тем самым достигаются и реализуются все цели и принципы наказания: справедливость, неотвратимость, целесообразность и законность.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт государственного органа не соответствует закону и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, суд принимает решение о признании данного акта недействительным.

При таких обстоятельствах суд признает незаконным вынесенное Отделением решение от 13.12.2021 № 074S19210008086 о привлечении Общества к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ, лишь в части размера финансовой санкции, превышающего 12 250 рублей.

Оснований для снижения финансовой санкции в большем размере суд не усматривает, поскольку такое уменьшение наказания не будет обеспечивать неотвратимость ответственности.

Срок на обращение в арбитражный суд с заявленным требованием предприятием не пропущен.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Признать решение Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Сахалинской области от 13.12.2021 № 074S19210008086 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушений в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, незаконным в части размера финансовой санкции, превышающего 12 250 руб., как не соответствующее положениям ФЗ РФ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» № 27-ФЗ от 01.04.1996.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Сахалинской области в течение месяца со дня его принятия.



Судья Р. В. Есин