Решение от 6 февраля 2024 г. по делу № А56-112502/2023

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-112502/2023
06 февраля 2024 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 18 января 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 06 февраля 2024 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Устинкина О.Е.,


при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,


рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

закрытое акционерное общество "УНИВЕРСАЛЬНОЕ СТРОИТЕЛЬНОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ"

к МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ №11 ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

о признании недействительным требование № 126568 налогового органа об уплате налогов и пени, о признании безнадежными ко взысканию и обязании налоговый орган исключить из сальдо ЕНС суммы налогов, штрафов, пени.


при участии:

от заявителя: Пасхалии Ю.Н. (по доверенности от 11.01.2024)

от заинтересованного лица: ФИО2 (по доверенности от 09.01.2024), ФИО3 (по доверенности от 09.01.2024)



установил:

Закрытое акционерное общество «Универсальное Строительное Объединение» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с требованиями к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области, уточнив которые в порядке ст. 49 АПК РФ просит:

-признать недействительным требование №126568 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.09.2023.

-признать безнадежной к взысканию и исключить из сальдо единого налогового счета следующие суммы:

-налог на добавленную стоимость в размере 7 017 457 руб.;

-налог на доходы физических лиц в размере 1 274 725 руб., штраф по налогу в размере 545 849, 40 руб.;

-налог на имущество в размере 23 404 834,81 руб., штраф по налогу в размере 53 776,45 руб.;

-земельный налог в размере 9 798 234 руб., штраф по налогу в размере 30 962,12 руб.;

-транспортный налог в размере 480 550 руб., штраф по налогу в размере 54,00 руб.

-государственная пошлина в размере 1007,00 руб.;

-страховые взносы в размере 953 482,04 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 434 841,46 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 698 962,86 руб.;

-страхован взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в размере 14 507,25 руб.;

-задолженность по соответствующим пеням.

Определением суда от 28.11.2023 заявление принято к производству.

Представитель Общества в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.

Представитель налогового органа в судебное заседание явился, в материалы дела представлен отзыв на заявленные требования.

В судебном заседании представитель МИФНС №11 по Ленинградской области просил привлечь к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора Межрайонной ИФНС 2 по Ленинградской области.

Суд отказал в привлечении к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора Межрайонной ИФНС 2 по Ленинградской области.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

07.09.2023 г. ЗАО «УНИСТО» предъявлено требование от "07" сентября 2023 г. №126568 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.09.2023 г.

Указанным требованием Заявителю предъявлены к уплате налогов в размере 55 938 912,52 рублей, пени по налогам в размере 16 702 447 и штрафам в размере 719 725,97 рублей.

Заявитель, полагая, что указанное Требование незаконно и вынесено за пределами сроков на принудительное взыскание задолженности, обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области с жалобой на требование налогового органа 08.10.2023.

Решением УФНС России по Ленинградской области от 28.11.2023 жалоба Общества удовлетворена частично; исчисление земельного налога за 2020-2022 годы в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 47:07:0722001:1924 и 47:07:0722001:2786 признано произведенным неправомерно.

До настоящего времени необоснованно начисленный земельный налог не исключен из сальдо ЕНС, в связи с чем налогоплательщик не отказывается от ранее заявленного требования.

В остальной части жалобы Управление указало, что налоги рассчитаны правильно, а налоговый орган представил в Управление ранее вынесенные требования и решения, которые были суммированы и нашли свое отражение в требовании №126568 от 07.09.2023 в соответствии с новым порядком ведения ЕНС.

При этом документы, на которые ссылается Управление при отказе в удовлетворении жалобы, не представлены.

По мнению налогового органа, требование, выставленное 07.09.2023, содержит в себе ранее образовавшуюся задолженность за предыдущие годы, которая уже была взыскана налоговым органом в бесспорном порядке путем вынесения требований, решений и направления инкассовых поручений в кредитные организации, но не исполненные ЗАО «УНИСТО» по причине отсутствия денежных средств. Указанный долг и образовал отрицательное сальдо ЕНС, отраженный в оспариваемом требовании.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С 01.01.2023, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введен институт ЕНС, которым предусмотрено обязательное применение порядка уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП). Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налоговых платежей собирается на данных ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2023 № 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной налоговой обязанности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

С 1 января 2023 года ЕНП и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Следует отметить, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Так же в соответствии с пп. 2 п. 9 ст. 9 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).

В рассматриваемом случае, ранее Инспекция требования и решения не направляла в адрес налогоплательщика в установленные сроки, соответственно утратила право на взыскание указанной в требовании задолженности.

Срок на бесспорное взыскание начинает течь с момента истечения срока на добровольное исполнение требования, который, в свою очередь, исчисляется с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено плательщику в соответствии с правилами, установленными законом (см. п. 31 постановления Пленума ВАС РФ N57). Такой подход сформулирован ВАС РФ в отношении порядка исчисления сроков принудительного взыскания налоговой задолженности (см. постановление Пленума от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве"; информационное письмо Президиума от 17.03.2003 N 71; постановление Президиума от 11.03.2008 N 13746/07 по делу N А72-8968/06-14/329).

Ранее требование не направлялось, соответственно, решение не выносилось, инкассовые поручения к счету отсутствуют, налоговый орган не может выставить требование за пределами общих сроков на принудительное взыскание (3 месяца на выставление требования+10 дней на добровольное исполнение+2 месяца на вынесение решения).

Изменение порядка взыскания и введение ЕНС никак не продляют и не восстанавливают ранее пропущенные сроки на принудительное взыскание.

Само по себе наличие недоимки не позволяет налоговому органу вынести новое требование с нарушением установленных сроков.

Налог на добавленную стоимость в размере 7 017 467, 10 рублей, начисленный за 2018-2020, а также соответствующий штраф по налогу в размере 89 074,00 не подлежат взысканию в принудительном порядке, так как задолженность по налогу и штраф подлежит признанию безнадежной к взысканию в соответствии со ст. 59 НК РФ.

Налог на имущество (ОКТМО) 41612101 в размере 12 416 922 рублей, начисленный за 2020-2021 - не может быть взыскан в принудительном порядке задолженность по налогу подлежит признанию безнадежной к взысканию в соответствии со ст. 59 НК РФ.

Налог на имущество (ОКАТО) 40373000 в размере 84 457,00 рублей, начисленный за 2020-2021- не может быть взыскан в принудительном порядке, задолженность по налогу подлежит признанию безнадежной к взысканию в соответствии со ст. 59 НК РФ.

Налог на имущество (ОКТМО) 40356000 в размере 6 529 545,00 рублей, начисленный за2020-2021 не может быть взыскан в принудительном порядке задолженность по налогу подлежит признанию безнадежной к взысканию в соответствии со ст. 59 НК РФ .

Земельный налог в размере 9 798 234 рублей, начисленный за 2018-2021 не может быть взыскан в принудительном порядке, задолженность по налогу подлежит признанию безнадежной к взысканию в соответствии со ст. 59 НК РФ.

Страховые взносы в размере в размере 4 010 792 рублей, начисленные за 2018-2021, не могут быть взысканы в принудительном порядке, задолженность по страховым взносам подлежит признанию безнадежной к взысканию в соответствии со ст. 59 НК РФ.

Кроме того, к требованию о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеней и штрафов в соответствующих периодах подлежит применению общий срок исковой давности 3 года за 2018,2019 годы.

В соответствии со статьями 195, 196 (пунктом 1), 197 (пунктом 1), 199(пунктом 1) и 200 (пунктом 1) Гражданского кодекса Российской Федерации, исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права, если законом не установлено иное. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Как следует из материалов дела, заявитель обратился за расшифровкой суммы налогов, пени, но налоговый орган проигнорировал указанное обращение, налогоплательщик лишен права проверить расчет пени и заявить свои возражения, так как фактически, суммы пени начислены при отсутствии недоимки.

В материалы дела представлен отзыв налогового органа, в котором указаны номера требований и решений, вынесенных ранее, при этом документы, на которые ссылается налоговый орган в материалы дела не представлены, доказательства направления указанных документов в адрес налогоплательщика налоговым органом не приобщены.

Соответственно, позиция налогового органа не подтверждается представленными в дело доказательствами.

Руководствуясь ст.ст. 197, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:


Признать недействительным требование №126568 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.09.2023.

Признать безнадежной к взысканию и исключить из сальдо единого налогового счета следующие суммы:

-налог на добавленную стоимость в размере 7 017 457 руб.;

-налог на доходы физических лиц в размере 1 274 725 руб., штраф по налогу в размере 545 849, 40 руб.;

-налог на имущество в размере 23 404 834,81 руб., штраф по налогу в размере 53 776,45 руб.;

-земельный налог в размере 9 798 234 руб., штраф по налогу в размере 30 962,12 руб.;

-транспортный налог в размере 480 550 руб., штраф по налогу в размере 54,00 руб.

-государственная пошлина в размере 1007,00 руб.;

-страховые взносы в размере 953 482,04 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 434 841,46 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 698 962,86 руб.;

-страхован взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в размере 14 507,25 руб.;

-задолженность по соответствующим пеням.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.


Судья Устинкина О.Е.