Решение от 3 июня 2019 г. по делу № А48-107/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А48-107/2019
г.Орел
03 июня 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 27.05.2019,

Полный текст решения изготовлен 03.06.2019.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Полиноги Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) к Обществу с ограниченной ответственностью «ТК ВИАЛ» (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) о взыскании финансовых санкций в сумме 500 руб.,

при участии:

от заявителя - представитель ФИО2 (доверенность от 09.01.2019);

от ответчика- не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом;

установил:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (далее – заявитель, УПФР в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное), Управление, пенсионный орган) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «ТК ВИАЛ» (далее – ответчик, ООО «ТК ВИАЛ», Общество) о взыскании предусмотренной ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» финансовой санкции в сумме 500 руб. за предоставление неполных и недостоверных сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-Стаж за 2017г.

В обоснование требования заявитель указал, что на основании сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год и сведений индивидуального (персонифицированного) учета «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М Управлением проведена проверка правильности заполнения, порядка и своевременности представления сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ, поданных страхователем за 2017 год. В результате проверки выявлено, что страхователем представлены неполные и (или) недостоверные сведения о страховом стаже по форме СЗВ-СТАЖ на одно застрахованное лицо, отраженное в отчетности по форме СЗВ-М за январь – февраль 2018г.

В процессе рассмотрения дела Управление пояснило, что Органами ПФР осуществлена сверка персонифицированных сведений о застрахованных лицах, представленных страхователем за 2017 год по форме СЗВ-СТАЖ и формы СЗВ-М за декабрь 2017г, в результате которой выявлены расхождения между представленными страхователем сведениями по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении одного застрахованного лица, а именно в форме СЗВ-Стаж у застрахованного лица ФИО3 (СНИЛС <***>) период работы с 01.03.2017 по 31.12.2017, однако в формах СЗВ-М за январь, февраль 2017 г. это застрахованное лицо указано.

Также заявитель указал, что уведомление направляется страхователю только в случае выявления ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации. В рассматриваемом случае органами Пенсионного фонда Российской Федерации была проведена проверка двух форм отчетности, представленных самим страхователем. При этом неисполнение страхователем обязанности по представлению в полном объеме сведений ведения индивидуального (персонифицированного) учета к моменту истечения законодательно установленного срока ее исполнения будет являться нарушением, оконченным в установленный правовым актом срок. Таким образом, в случае непредставления страхователем в установленный срок, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, правонарушение считается совершенным, и в отношении страхователя составляется Акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Заслушав доводы заявителя и исследовав представленные в материалы дела доказательства, оценив их в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд признает требование заявителя не подлежащим удовлетворению ввиду следующего.

Пенсионным фондом осуществлена сверка персонифицированных сведений о застрахованных лицах, представленных страхователем за 2017 год по форме СЗВ-СТАЖ и форм СЗВ-М за 2017г., в результате которой выявлены расхождения между представленными страхователем сведениями по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении одного застрахованного лица.

По итогам проверки достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 09.08.2018 № 067S18180002957.

06.09.2018 Заместителем начальника Государственного учреждения - Управления ПФ РФ в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) ФИО4 рассмотрены материалы проверки и принято Решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 067S19180002936 (далее – решение от 06.09.2018 №067S19180002936), которым Общество привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон от 01.04.1996 №27-ФЗ), в виде штрафа в размере 500 руб.

На основании вышеуказанного решения пенсионным органом выставлено требование об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 04.10.2018 № 067S01180018024 со сроком уплаты до 23.10.2018.

Неисполнение данного требования послужило основанием для обращения УПФР в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонного) в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» организации признаются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу пункта 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2.2. статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей после 01.01.2017) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Согласно пункту 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Вышеуказанные сведения подаются по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах» и Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.01.2017 № 3п «Об утверждении формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», формы «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», формы «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», формы «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)», порядка их заполнения и формата сведений», действовавшем на период возникновения спорных правоотношений.

Статья 17 Закона № 27-ФЗ предусматривает ответственность за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона в виде взыскания финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Пунктами 5 - 16 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ установлена процедура выявления нарушений законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете и привлечения страхователей к соответствующей ответственности.

Пунктом 5 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

В соответствии с п. 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Согласно пункту 39 Инструкции № 766н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Вышеприведенные положения согласуются с положениями ст. 15 Закона № 27-ФЗ, в которой закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с органом Пенсионного фонда РФ.

Таким образом, в случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете не применяются.

Как следует из материалов дела, в результате проведенной пенсионным органом проверки (стыковки) сведений СЗВ-М и СЗВ-стаж было выявлено несоответствие сведений ежемесячных годовым, однако какой-либо протокол в адрес страхователя не был направлен.

При этом застрахованное лицо должно фигурировать в форме СЗВ-М за те месяцы, которые захватывает период его работы, показанный в СЗВ-стаж.

Обязанность своевременного включения в соответствующие индивидуальные лицевые счета сведений, предоставленных страхователями, возложена на Пенсионный Фонд (ст. 16 Закона № 27-ФЗ).

Таким образом, вышеперечисленными нормами предусмотрена обязанность страхователя представлять в Пенсионный фонд по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ обязательные сведения и документы необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета о каждом работающем у него застрахованном лице. В случае выявления Пенсионным фондом в предоставленных страхователем сведениях по форме СЗВ-СТАЖ несоответствий индивидуальным сведениям ранее представленным страхователем в ежемесячных сведениях по форме СЗВ-М в части непредставления сведений о каком- либо работающим лице в форме СЗВ-М Пенсионный фонд в силу положений ст. 17 Закона №27-ФЗ и п. 37 Инструкции №766н обязан вручить (направить) страхователю уведомление об устранении имеющихся ошибок и несоответствий в течение 5 рабочих дней.

Устранение страхователем ошибок и несоответствий в индивидуальных сведениях о застрахованных лицах, в отношении которых Пенсионным фондом вручено (направлено) уведомление в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления, не является основанием для взыскания со страхователей финансовых санкций.

Страхователь вправе исправить допущенные ошибки (несоответствие) путем представления в Пенсионный фонд отчётности по форме СЗВ-М с типом формы «дополняющая» («отменяющая»), либо по форме СЗВ–СТАЖ сведения по которым могут быть скорректированы или отменены в порядке установленном Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11.01.2017 №3п (Приложение №5).

Исправление ошибок и корректировка сведений на застрахованных лиц возможны как по инициативе самого страхователя, в случаях самостоятельного выявления им ошибок, так и в случаях обнаружения ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда в ходе проверки представленных страхователем сведений. Во втором случае Пенсионный фонд обязан вручить (направить) страхователю соответствующее уведомление в порядке предусмотренном ст. 17 Закона №27-ФЗ и п. 37 Инструкции №766н.

В материалы дела заявителем не представлено соответствующих доказательств по направлению ответчику уведомления о выявленных расхождениях до даты составления акта.

Невручение уведомления о выявленных расхождениях лишает страхователя в подобном случае возможности исправить допущенные им ошибки, в нарушение положений ст. 15 Закона № 27-ФЗ.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2018 № 306-КГ17-21843, официальная позиция Пенсионного Фонда ориентирует страхователей на сотрудничество и исходит из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует, что воля законодателя направлена на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым.

Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Аналогичный вывод содержится и в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 07.11.2018 № 306-КГ18-17679 по делу № А65- 19477/2017.

Привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок, в том числе в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений.

Лишение права страхователя при выявлении ошибок в ранее представленных сведениях на их уточнение в установленный пятидневный срок, и наложение в рассматриваемом случае на учреждение штрафных санкций, сделано Фондом без учета того, что юридическая ответственность – это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

По смыслу статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Кроме того, ни в акте, ни в решении Управлением Пенсионного фонда не отражено в какой именно форме содержатся ошибки, каким сведениям пенсионный фонд отдает приоритет. В акте в качестве документа, на основании которого выявлено правонарушение, указан: Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчетные периоды 2017 года.

В акте указано, что органами ПФР осуществлена сверка сведений о застрахованных лицах, представленных Общество с ограниченной ответственностью «ТК ВИАЛ» за 2017 год по форме СЗВ-М за отчетные периоды 2017 года и форме СЗВ-СТАЖ.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 23.11.2016 № 1058п утверждены формы документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Приложением № 1 к указанному постановлению утверждена форма акта о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в пункте 2 которого приводятся документально подтвержденные факты нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Приложением № 2 к указанному постановлению утверждена форма решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в котором после слов "установил" указываются документально подтвержденные факты нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие обстоятельства.

С учетом изложенного, учитывая, что ни в акте проверки, ни в решении о привлечении к ответственности не указано, в чем выразилось несоответствие (неполнота или недостоверность) представленных страхователем индивидуальных сведений (расхождения между представленными страховыми сведениями по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении одного застрахованного лица были описаны Управлением Пенсионного фонда лишь в представленных суду области объяснениях), а также то, что из содержания данных документов не представляется возможным установить какие именно сведения подлежали проверке – каким сведениям пенсионный фонд отдает приоритет, арбитражный пришел к выводу о том, что УПФР в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) не доказан состав вменяемого Учреждению правонарушения, выразившегося в неполноте и недостоверности представленных сведений.

Арбитражный суд признает требование о взыскании штрафа по решению от 04.10.2018 № 067S01180018024 о применении финансовых санкций к страхователю за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования не подлежащим удовлетворению, поскольку отсутствуют основания для взыскания задолженности (ч.6 ст.215 АПК РФ).

Судебных расходов по делу не понесено, поскольку Территориальные органы Пенсионного фонда РФ освобождаются от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.1 ст.333.37 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Ю.В. Полинога