Решение от 5 июня 2018 г. по делу № А09-19546/2016

Арбитражный суд Брянской области

241050, г. Брянск, пер. Трудовой, д.6 сайт: www.bryansk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Решение

Дело №А09-19546/2016
город Брянск
05 июня 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 30.05.2018.

Арбитражный суд Брянской области в составе: судьи Копыта Ю.Д.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Журавлевым М.Е.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Букмекер Паб»

к ИФНС России по г.Набережные Челны РТ

об оспаривании постановления №118и от 29.11.2016г. о назначении административного наказания

при участии:

от заявителя: не явился,

от административного органа: не явился,

установил:

Заявитель – Общество с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» (далее - ООО «Букмекер Паб», общество) обратился в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г.Набережные Челны РТ о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №118и от 29.11.2016г.

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Набережные Челны РТ (далее – административный орган, ИФНС России по г.Набережные Челны РТ) с заявленным требованием не согласилась по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Заявитель и административный орган, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 156 АПК РФ.

Изучив материалы дела, заслушав представителя административного органа, суд установил следующее.

ООО «Букмекер Паб» осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр.

Как следует из материалов дела, на основании поручения №170 от 04.10.2016г. сотрудниками административного органа в ходе проверки соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, полноты учета выручки, полученной в результате хозяйственной деятельности, проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций за период с 01.07.2015 по 30.09.2016 в пункте приема ставок обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: г. Набережные Челны, пр-кт. Мира, 25А, 15.21, выявлено нарушение п. 4 Указания Центрального Банка РФ от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Результаты проверки отражены в акте проверки от 10.11.2016г. №246.

По результатам административного расследования в отношении ООО «Букмекер Паб», был составлен протокол об административном правонарушении от 17.11.2016г. №000494 и 29.11.2016 вынесено постановление №118и о назначении административного наказания, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с постановлением административного органа, ООО «Букмекер Паб» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

На основании ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов в виде административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, является нарушение порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Субъектами правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, являются как должностные, так и юридические лица.

Из оспариваемого постановления усматривается, что заявителю вменено нарушение п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Из имеющихся в деле материалов следует, что в ходе проведения налоговым органом проверки установлены факты наличных расчетов при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр (выплаты участникам азартных игр выигрышей) за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленных подразделений (пункта приема ставок букмекерской конторы) при приеме игровых ставок.

Так, в период с 28.09.2016г. по 30.09.2016г. в обособленном подразделении, расположенному по адресу: г. Набережные Челны, пр-кт. Мира, 25А, 15.21, согласно листам кассовой книги, приходных кассовых ордеров, Z-отчетов, журнала кассира-операциониста, а также фискального отчета, из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 1074135,80руб. за счет сумм принятых игровых ставок, общая сумма которых составила 1009596руб.

Вместе с тем, суммы выплат участникам азартных игр осуществлялись из кассы организации, минуя банковский счет общества, однако пояснений о причинах выявленных в ходе проверки налоговым органом обстоятельств в материалы дела заявителем представлены не были.

Центральным банком Российской Федерации на основании Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Указанием от 11 марта 2014 года № 3210-У определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций (далее - банк), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

В соответствии с пунктом 2 Указаний от 11 марта 2014 года № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым – пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

В соответствии с п. 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Следовательно, юридическое лицо вправе расходовать только свободные денежные средства. Свободными денежными средствами являются- денежные средства, которые юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках сверх установленного лимита остатка наличных денег ( в соответствии с абзацем 7 пункта 2 Указания № 3210 -У Банка России от 11.03.2014 № 3210-У " О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Таким образом, выплата выигрыша не может осуществляться из кассы организатора азартных игр за счет наличных денег, поступивших в кассу в виде ставок. При этом, наличные расчеты осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

При таких обстоятельствах, довод заявителя о том, что установленные данным положением запреты не касаются денежных средств, поступивших в кассу организации в виде ставок клиентов, поскольку ставка по своей природе не является денежным эквивалентом, суд считает несостоятельным в виду следующего.

В соответствии с пунктом 6 статьи 4 ФЗ от 29.12.2006 № 244- ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" деятельность по организации и проведению азартных игр - деятельность по оказанию услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше и (или) по организации заключения таких соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры.

В статье 4 вышеназванного закона содержаться основные понятия, а именно участник азартной игры - физическое лицо, достигшее возраста восемнадцати лет, принимавшее участие в азартной игре и заключившее основанной на риске соглашение о выигрыше с организатором азартной игры или другими участником азартной игры; организатор азартной игры - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартной игры; ставка- денежные средства, передаваемые участником азартной игры организатору азартной игры (за исключением денежных средств, признаваемых в соответствии с настоящим Федеральным законом интерактивной ставкой) и служащие условием участия в азартной игре таким организатором азартных игр ( пункт 3 в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 222-ФЗ).

Следовательно, действия участника азартной игры по внесению ставки, являются непосредственно денежные средства, которые принимаются организатором азартной игры, как обязательное условие для участия в азартной игре.

Как следует из преамбулы Указания от 07 октября 2013 года № 3073-У настоящее указание устанавливает правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации, то есть имеет универсальный характер и применяется во всех случаях, кроме случаев, прямо указанных в пункте 1 Указания от 07 октября 2013 года № 3073-У.

Согласно данному пункту настоящее Указание не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на наличные расчеты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями; банковские операции, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России; осуществление платежей в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Иных исключений для применения Указания от 07 октября 2013 года № 3073-У не установлено.

Таким образом, выплата в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы организации, минуя банковский счет общества, свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

В соответствии с пунктом 4 Указания от 07 октября 2013 года № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Как следует и материалов административного дела, налоговым органом в ходе проведения проверки установлено, что в течение периода выплат выигрышей в период с 28 сентября 2016 года по 30 сентября 2016 года наличные деньги с банковского счета организации в кассу обособленного подразделения общества не поступали, при этом выплаты выигрышей производились ежедневно и их сумма за указанный период составила 1009596руб.

Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела доказательствами со стороны административного органа.

Учитывая вышеизложенные, следует, что в рассматриваемом случае для осуществления заявителем операций по выплате выигрышей, поступившие в кассу общества денежные средства могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета.

Частью 5 статьи 6 Федерального закона № 244-ФЗ установлено, что организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Таким образом, совершенные обществом действия противоречат вышеназванным нормам права, свидетельствуют об административно наказуемом нарушении им порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а потому образуют объективную сторону состава вмененного правонарушения.

Следовательно, ООО «Букмекер Паб» допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный орган обоснованно усмотрел в действиях ООО «Букмекер Паб» наличие состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ и привлек общество к административной ответственности в виде назначения административного штрафа в максимальном размере 40000руб.

При таких обстоятельствах, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

Заявителю в удовлетворении требований о признании незаконным постановления о назначении административного наказания №118и от 29.11.2016г. отказать.

Решение может быть обжаловано в 10-дневный срок в 20-й Арбитражный апелляционный суд (г.Тула).

Судья Ю.Д.Копыт