Решение от 19 апреля 2023 г. по делу № А07-27955/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,

факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

сайт http://ufa.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А07-27955/22
г. Уфа
19 апреля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 12.04.2023

Полный текст решения изготовлен 19.04.2023


Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Нурисламовой И.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев дело по исковому заявлению ФИО5 к МРИ ФНС № 39 по РБ, УФНС по РБ об оспаривании действий налогового органа, третьи лица: МРИ ФНС №31 по РБ, ООО «Вега» (ИНН <***>)

при участии в судебном заседании:

от истца – не явились,

от ответчика МРИ ФНС № 39 по РБ – ФИО2, доверенность от 28.12.2022, удостоверение №302103

от ответчика УФНС по РБ - ФИО3, доверенность от 28.12.2022, удостоверение №199492,

от третьего лица МРИ ФНС №31 – ФИО4, доверенность от 26.12.22, удостоверение №302396.


На рассмотрение Арбитражного суда Республики Башкортостан поступило исковое заявление ФИО5 к МРИ ФНС № 39 по РБ, УФНС по РБ об оспаривании действий налогового органа.

В порядке ст. 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены МРИ ФНС №31 по РБ, ООО «Вега» (ИНН <***>).

Истец явку представителей в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о движении дела на официальном сайте Арбитражного суда Республики Башкортостан в сети Интернет.

При неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие (часть 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).


Дело рассмотрено в порядке ст. ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя истца, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей ответчика и третьих лиц, суд



УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Вега» (общество) зарегистрировано в качестве юридического лица 05.09.2019 года, присвоен ОГРН <***>.

Руководителем и единственным учредителем общества с 18.03.2021 является ФИО5 (истец).

Регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2210201035845 от 17.12.2022 о недостоверности сведений о ФИО5 как учредителе и руководителе ООО «Вега», а также принято решение от 27.06.2022 №4501 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Не согласившись с указанными действиями регистрирующего органа, истец обратился с жалобой в территориальный налоговый орган, МИФНС №39 по РБ и Управление ФНС по РБ, ответа ни на одно обращение не поступило.

Сославшись на то, что действия регистрирующего налогового органа в части внесения в ЕГРЮЛ сведений от 17.12.2021 о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ООО «Вега» и принятии решения от 27.06.2022 №4501 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ является неправомерными, а указанные нарушения подлежат устранению, истец обратился с рассматриваемым иском в суд.

Оценив все представленные доказательства в отдельности, относимость, допустимость и их достоверность, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению на основании следующего.

Отношения, возникающие при государственной регистрации юридических лиц, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

В силу положений части 1 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц. Положениями частей 3, 4 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в единый государственный реестр юридических лиц уполномоченный государственный орган обязан провести в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

Согласно подпунктам «в», «д» и «л» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ в числе сведений о юридическом лице указываются:

- адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица;

- сведения об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества,

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

В пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ установлено, что проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ).

Приказом Федеральной налоговой службы от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее - Приказа № ММВ-7-14/72@) утверждены основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов указанных мероприятий.

Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является представление в регистрирующий орган документов для включения в ЕГРЮЛ сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, либо об участнике общества с ограниченной ответственностью в отношении лица, о котором в ЕГРЮЛ ранее вносилась запись о недостоверности сведений, либо такое лицо на основании вступившего в законную силу постановления о назначении административного наказания привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения в виде непредставления или представления недостоверных либо заведомо ложных сведений о юридическом лице в регистрирующий орган и срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию, не истек (пункт 4 части 2 Приказа № ММВ-7-14/72@).

Согласно п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

Регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2210201035845 от 17.12.2022 о недостоверности сведений о ФИО5, как учредителе и руководителе ООО «Вега», а также принято решение от 27.06.2022 №4501 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Как указывает Инспекция, им были проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «Вега», в ходе которых были выявлены следующие обстоятельства, свидетельствующие о номинальности ее руководителя и учредителя ФИО5 и фиктивной деятельности:

На дату проверки 24.02.2022 общество имело пять открытых счетов:

- с 03.12.2019 в АО «Райффайзенбанк»;

- с 03.12.2019 в ПАО «Банк Уралсиб» (закрыт 06.06.2022);

- с 04.12.2019 в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития»:

- с 27.12.2019 в ПАО «Банк ВТБ»;

- с 01.11.2020 в ПАО «МТС-Банк».

Согласно данным из выписки по вышеуказанным расчетным счетам общества в течение 2019-2020 года приход денежных средств составил 19 119 тыс. руб., расход 19 120 тыс. руб. В 2021 году движение денежных средств по расчетным счетам общества отсутствует. Руководитель общества ФИО5 заработную плату в ООО «Вега» не получал.

Обществом за период с 2019 года по 2021 год представлены:

- налоговые декларации с начислениями по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), по налогу на прибыль, расчеты по страховым взносам, расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6- НДФЛ).

- расчеты по страховым взносам с начислениями за 2020 года, за периоды 2019,2021 расчеты «нулевые».

В ходе проведения автоматизированной сверки контрольных соотношений (АСК НДС-2) анализируются данные деклараций НДС и декларации всех контрагентов, сравниваются показатели счетов-фактур, книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур посредников с аналогичными данными у контрагентов с целью выяснения правильности исчисления и уплаты налога в бюджет, правомерности заявленных вычетов по НДС с операций, по которым контрагент не уплатил налог в бюджет. Под особый контроль попадают такие операции, как: расхождения по журналам, нарушение контрольных соотношений, сомнительные начисления, не сопоставляемые операции.

В результате проведения такой сверки выявлено, что:

- налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2019 имеет прямые расхождения на сумму 142 тыс. руб. по операциям особого контроля,

- налоговая декларация за 1 квартал 2020 года имеет расхождения с кодом 1.28 (данные, отраженные в декларации, не сходятся с данными, отраженными в книгах покупок и книгах продаж).

ФИО5 также является руководителем в ООО «Феникс» (ИНН <***>) с 17.02.2021 и ООО «Сириус» (ИНН <***>) с 18.03.2021. зарегистрированных по адресу места жительства истца: 450030, <...>.

Таким образом, по данному адресу в один и тот же период времени зарегистрированы еще два юридических лица ООО «Феникс» и ООО «Сириус»

В ходе проведения выездных мероприятий 11.02.2021 по поручению Регистрирующего органа от 07.02.2021 №4852А. в отношении ООО «Вега» установлено, что по адресу: 450030, <...>. 1 располагается двухэтажный многоквартирный жилой дом. Квартира 1 расположена на первом этаже, находится в социальном найме.

Представители ООО «Вега» по заявленному адресу не установлены, информационная вывеска отсутствует. •

При проверке была опрошена зарегистрированная в данной квартире ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ г.р. Согласно представленной объяснительной ФИО6, ФИО5 07.07.1996г.р. по данному адресу прописан, но фактически не проживает, с регистрацией ООО «Вега» по месту ее проживания не согласна.

21.05.2021 Инспекцией по адресу: 450030, <...> заказным письмом с уведомлением была направлена повестка от 20.05.2021. в которой ФИО5 вызывался для дачи пояснений относительно деятельности ООО «Вега» на 31.05.2021. Заказное письмо возвращено в Инспекцию 01.06.2021 по истечении срока хранения.

Указанные выше обстоятельства явились основанием для направления Инспекцией в Регистрирующий орган заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме №Р34002.

Исходя из указанной информации, регистрирующим органом 28.10.2021 руководителю/учредителю ООО «Вега» ФИО5 и по адресу нахождения юридического лица направлено уведомление № 1168 о необходимсоти представления достоверных сведений, подтверждающих факт участия ФИО5 и осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.

Согласно данным сайта Почта России по трек-номерам 45007663509713, 4500763509720 уведомление № 1168 ООО «Вега» по адресу общества, а также руководителем/учредителем общества не получено и возвращено регистрирующему органу «в связи с истечением срока хранения».

На основании изложенного, исходя из совокупности сведений, полученных в ходе анализа деятельности юридического лица, ею учредителя и руководителя Регистрирующим органом внесена запись о недостоверности сведений в отношении ООО «Вега».

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности адреса, юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности адреса, сведений о руководителе и учредителе общества. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о юридическом лице.

В срок, указанный в уведомлении сведения и документы, свидетельствующие о достоверности сведений ЕГРЮЛ о руководителе/учредителе юридического лица, в соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, в Межрайонную ИФНС России № 39 по Республике Башкортостан не предоставлены.

ФИО5 в силу специфики своей профессиональной деятельности должен знать требования нормативных актов, регулирующих отношения в области государственной регистрации юридических лиц, и обязан был предвидеть возможность наступления вредных последствий в случае ненадлежащего исполнения требований этих нормативных актов.

Общество в нарушение положений абз. 2 п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ не представило в регистрирующий орган сведения и документы, подтверждающие осуществление ООО «Вега» деятельности с участием и под руководством ФИО5

Также следует отметить, что правовой механизм внесения записи в ЕГРЮЛ о недостоверности в отношении юридического лица построен таким образом, что не требует от регистрирующего органа направления юридическому лицу, а также его учредителю и руководителю какой-либо дополнительной информации и решений, кроме указанного в п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ уведомления о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

Согласно правовой позиции, сформированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2018 № 2616-0, внесение в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице выступает элементом, обеспечивающего реализацию принципа публичной достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений и, не затрагивая права контролирующих организацию лиц, способствующих своевременному представлению в регистрирующий орган достоверных сведений о ней, и не могут расцениваться как нарушающие права заявителя.

Таким образом, оспариваемые действия регистрирующего органа соответствуют положениям Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ сумма государственной пошлины подлежит отнесению на истца.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО5 к МРИ ФНС № 39 по РБ, УФНС по РБ о признании недействительными действия налогового органа по внесению в ЕГРЮЛ ООО «Вега» записей от 17.12.2021 года о недостоверности об учредителе и директоре и обязать исключить указанные записи, о признании незаконным решение №4501 от 27.06.2022 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ, отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.


Судья И.Н. Нурисламова