Решение от 23 мая 2023 г. по делу № А40-12945/2023

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-12945/23-108-132
23 мая 2023 года
город Москва



Резолютивная часть решения оглашена 17.05.2023,

Решение в полном объеме изготовлено 23.05.2023


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шадаповой А.Т.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ" (127572, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Лианозово, Угличская ул., двлд. 12, к. 1, помещ. v, ком. 8З, ОГРН: 5067746033724, дата присвоения ОГРН: 09.08.2006, ИНН: 7723581303)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (127254, город Москва, Руставели улица, дом 12/7, ОГРН: 1047715068554, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7715045002)

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, Отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по г.Москве и Московской области,

о признании безнадежной к взысканию задолженность по налогу, страховым взносам, пеням, отраженную в справке о состоянии расчетов с бюджетом №2022-11320 от 17.11.2022 и числящуюся за ООО «СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ» в общей сумме 115 717 695, 61 руб., в том числе: по налогу в сумме 54 600 087, 43 руб., по пени в сумме 50 870 300, 71 руб., по штрафам в сумме 10 247 307, 47 руб., в том числе, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110, ОКТМО 45354000, в сумме 26 056 530, 23 руб., пени 24 627 295, 9 руб., штраф 4 715 114, 2 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, КБК 18210101012020000110, ОКТМО 45354000, в сумме 26 155 106, 21 руб., пени 24 009 982, 63 руб., штраф 5 118 306, 71 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), КБК 18210202010060000160, ОКТМО 45354000, в сумме 20 613, 02 руб., пени 13 166,5 4 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, КБК 18210101011010000110, ОКТМО 45353000, в сумме 2 365 723, 25 руб., пени 2 218 134, 62 руб., штраф 412 886, 56 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.012017, КБК 182102021О1080011160, ОКТМО 45354000, в сумме 2 114, 72 руб., пени 1 743, 52 руб.; об обязании произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности, отразить списание в КРСБ и выдать ООО «СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ» справку о состоянии расчетов без указания признанной невозможной к взысканию задолженности; о признании обязанности ООО «СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ» по уплате задолженности по налогу, страховым взносам, пеням в общей сумме в общей сумме 115 717 695, 61 руб. (сто пятнадцать миллионов семьсот семнадцать тысяч шестьсот девяносто пять рублей 61 коп.) прекращенной.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Черникова О.В. паспорт 4522911907 дов. от 16.01.2023 № 01/2023;

от заинтересованного лица: Гамидова Х.Г. дов. от 08.02.2023 № 05-18/00055, Шемина О.Н, дов. от 15.05.2023 г. № 05-11/022529,

от Фонда: Жариков В.Н. паспорт 4613152643 дов.№206-10/72 от 19.01.2023,



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ" (далее - ООО «СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ», заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заилением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (далее –инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженность по налогу, страховым взносам, пеням, отраженную в справке о состоянии расчетов с бюджетом №2022-11320 от 17.11.2022 и числящуюся за ООО «СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ» в общей сумме 115 717 695, 61 руб., в том числе: по налогу в сумме 54 600 087, 43 руб., по пени в сумме 50 870 300, 71 руб., по штрафам в сумме 10 247 307, 47 руб., в том числе, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110, ОКТМО 45354000, в сумме 26 056 530, 23 руб., пени 24 627 295, 9 руб., штраф 4 715 114, 2 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, КБК 18210101012020000110, ОКТМО 45354000, в сумме 26 155 106, 21 руб., пени 24 009 982, 63 руб., штраф 5 118 306, 71 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), КБК 18210202010060000160, ОКТМО 45354000, в сумме 20 613, 02 руб., пени 13 166,5 4 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, КБК 18210101011010000110, ОКТМО 45353000, в сумме 2 365 723, 25 руб., пени 2 218 134, 62 руб., штраф 412 886, 56 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.012017, КБК 182102021О1080011160, ОКТМО 45354000, в сумме 2 114, 72 руб., пени 1 743, 52 руб.; об обязании произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности, отразить списание в КРСБ и выдать ООО «СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ» справку о состоянии расчетов без указания признанной невозможной к взысканию задолженности; о признании обязанности ООО «СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ» по уплате задолженности по налогу, страховым взносам, пеням в общей сумме в общей сумме 115 717 695, 61 руб. (сто пятнадцать миллионов семьсот семнадцать тысяч шестьсот девяносто пять рублей 61 коп.) прекращенной.

В ходе судебного заседания заявитель поддержал заявленные требования.

Инспекцией в материалы дела представлены письменные пояснения, согласно которым возражает против удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Заслушав представителей лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ООО "СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ" состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 15 по г. Москве.

17.11.2022 в адрес ООО «СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ» поступило информационное сообщение № 2022-11320 от 17.11.2022 о состоянии расчетов с бюджетом на 04.11.2022 у общества имеется задолженность по налогам 54 600 087, 43 руб., по пени 50 870 300, 71 руб., по штрафам 10 247 307, 47 руб., всего в общей сумме 115 717 695, 61 руб.

Заявитель в обоснование требований указал, что его счета в банках закрыты, имущество отсутствует, числящаяся за ним задолженность безнадежна ко взысканию, сроки ее взыскания в принудительном порядке инспекцией пропущены.

Из материалов дела следует, что в отношении общества проведена налоговая проверка полноты исчисления и уплаты налогов за 2011 – 2014 годы, в соответствии с актом проверки № 02-13/224 от 31.03.2015 решением налогового органа от 14.12.2015 № 07-13/1658 начислен штраф в размере 10 247 475, 57 руб., доначислены налоги в сумме 54 955 091, 68 руб., включая налог на прибыль организаций 28 923 732, 47 руб. и налог на добавленную стоимость 26 031 359, 21 руб., пени 14 913 632, 92 руб.

На основании решения инспекции от 14.12.2015 № 07-13/1658 по состоянию на 14 июля 2016г. выставлено требование № 51593 на сумму 80 116 182,07 руб., из них налоги 54 955 091, 68 руб., включая налог на прибыль организаций 28 923 732, 47 руб. и налог на добавленную стоимость 26 031 359, 21 руб., пени 14 913 632, 92 руб., штраф 10 247 457,47 руб., срок исполнения требования - до 26.07.2016.

В срок, установленный в требовании, недоимка не уплачена, в связи с чем обществу в соответствии со ст. 75 НК РФ начислялись пени на сумму налога. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, начиная со следующего за установленных законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора на указанную сумму недоимки, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на сумму налогов, что подтверждается соответствующей картой расчета с бюджетом.

Сведения о подписании уполномоченным лицом и направлении обществу решения № 132559 от 07.09.2016 о взыскании указанных в требовании № 51593 сумм за счет денежных средств налогоплательщика, представленного инспекцией, в материалах дела отсутствуют.

По состоянию на 14.07.2016 обществу поступило также требование № 802652 по уплате 4 139 230, 21 руб., из них пени 4 114 059,19 руб., начисленные на сумму налога по требованию № 51593. Срок исполнения требования истёк 03.08.2016.

Сведения о подписании уполномоченным лицом и направлении обществу решения № 136117 от 27.09.2016 о взыскании указанных в требовании № 802652 сумм за счет денежных средств налогоплательщика, представленного инспекцией, в материалах дела отсутствуют.

По состоянию на 22.09.2016 обществу поступило требование № 809880 по уплате налога 4 803, 99 руб., пеней 1 239 780,55 руб., срок исполнения требования истек 12.10.2016, доказательства направления решения налогоплательщику в материалы дела не представлены.

Материалами дела подтверждается дальнейшее направление инспекцией требований об уплате налога, вынесение решений о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика: требование № 817666 по состоянию на 17.11.2016 по уплате налога 2957 руб., пени 988 910,71, срок исполнения истек 07.12.2016, решение № 150614 от 30.01.2017; требование № 087501170805502 по состоянию на 09.01.2017 по уплате страховых взносов и пеней в фонд ОМС и Пенсионный фонд РФ, начисленных в сумме 37 758, 42 руб. до 01.01.2017, срок исполнения истек 05.05.2017, решение № 180716 от 28.06.2017; требование № 887102 по состоянию на 18.04.2017 по уплате налога 25 171,02 руб. и пеней 2 631 112,50 руб., начисленных на сумму налога по требованию № 51593, срок исполнения истёк 11.05.2017, решение № 174217 от 19.06.2017; требование № 30459 по состоянию на 30.01.2019 по уплате пеней 3 375 268,13 руб., начисленных на недоимку по налогу с 2011 по 2015 годы, срок исполнения требования истёк 19.02.2019, решение № 282992 от 25.02.2019.

В материалах дела имеются также копии постановлений о взыскании за счет имущества налогоплательщика, при этом сведения о возбуждении в отношении общества исполнительных производств в порядке статьи 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» отсутствуют.

Материалами дела подтверждается поступление требований об уплате обязательных платежей на сумму 93 504 114, 50 руб., доказательства направления требований об уплате оставшейся части задолженности отсутствуют.

01.10.2019 налоговый орган обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании Общества несостоятельным (банкротом), включении в реестр кредиторов задолженности по обязательным платежам в размере 102 135 335, 69 руб. Арбитражный суд города Москвы определением от 08.06.2020 по делу № А40-261590/19-187-317«Б» установил, что на дату рассмотрения заявления о введении процедуры наблюдения возможность принудительного взыскания задолженности утрачена, признал заявление необоснованным, отказал во введении наблюдения и прекратил производство по делу. Девятый арбитражный апелляционный суд постановлением от 05.08.2020, с учетом ранее заявленного инспекцией ходатайства о прекращении производства по делу в связи с отсутствием средств для финансирования процедуры банкротства, отменил судебный акт в части признания заявления необоснованным, отказа во введении наблюдения, а в части прекращения производства по делу оставил без изменения. Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 19.10.2020 апелляционное постановление оставлено без изменения.

Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введены ст. 11.3 НК РФ единый налоговый платеж и единый налоговый счет налогоплательщика; отрицательное сальдо единого налогового счета формируется в размере суммы совокупной обязанности налогоплательщика, превышающей сумму перечисленного налогового платежа.

По состоянию на 22.03.2023 согласно справке № 2023-45370 от 28.02.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 116 495 390, 33 руб., из них задолженность по налогам - 54 600 087, 43 руб., по пеням - 51 647 995, 43 руб., по штрафам - 10 247 307, 47 руб.

До обращения с заявлением в суд по данному делу заявителем в инспекцию направлена претензия о признании задолженности безнадежной в порядке ст. 59 НК РФ (квитанция Почты России 25.11.2022 с идентификатором РПО 12757270011094, вручена 28.11.2022).

В отзыве на заявление налоговый орган подтверждает, что согласно карточке расчетов с бюджетом по состоянию на 28.02.2023 за налогоплательщиком числится задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 116 495 390, 33 руб., по следующим налогам: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 26 056 530, 23 руб., пени 24 998 601, 44 руб., штраф 4 715 114, 2 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ в размере 26 155 106, 21 руб., пени 24 382 692, 89 руб., штраф 5 118 306, 71 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 20 613, 02 руб., пени 13 460, 28 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет 2 365 723, 25 руб., пени 2 251 467, 17 руб., штраф 412 886, 56 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 2 114, 72 руб., пени 1 773, 65 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1 000 руб.

В отзыве инспекция подтверждает указанный заявителем размер задолженности по налогам в сумме 54 600 087, 43 руб. и пени.

Суд при оценке обстоятельств дела исходит из следующего.

По состоянию на 14.07.2016 - дату выставления налоговым органом по результатам налоговой проверки требования № 51593 Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) действовал в редакции Федерального закона № 87 от 23.05.2016.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 (трех) месяцев после наступления срока уплаты налога. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 (двадцати) дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 (шестидесяти) дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение 6 (шести) месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В силу п. 57 вышеуказанного Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: 20 дней на направление требования с даты вступления в силу решения по результатам налоговой проверки + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган не обращался в суд за взысканием сумм налога, штрафа, пени по требованию № 51593 сроком исполнения до 26.07.2016 в течение шести месяцев после его истечения.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 06.11.2007 № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В соответствии со статьей 47 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пунктам 4, 5 статьи 96 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" при получении копии решения арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (а также когда должник находится в процессе ликвидации) судебный пристав-исполнитель оканчивает исполнительное производство, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур банкротства; исполнительные документы, производство по которым окончено, вместе с копией постановления об окончании исполнительного производства в течение трех дней направляются конкурсному управляющему или в ликвидационную комиссию (ликвидатору), а также сторонам исполнительного производства.

В материалы дела сведения о возбуждении в отношении налогоплательщика исполнительных производств не представлены.

Верховный Суд Российской Федерации в определении № 307-ЭС21-2135 от 05.07.2021 по делу № А21-10479/2019 указал следующее: «В статьях 46 и 47 Налогового кодекса РФ в первоначальной редакции отсутствовали положения, которые бы объективно ограничивали срок взыскания задолженности по налогам. Однако, начиная с 02.09.2010, в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 – 47 Налогового кодекса сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд. Изложенное согласуется с правовой позицией, выраженной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Таким образом, превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах (совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков) само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных статьями 46 – 47 НК РФ, но, во всяком случае, ограничивает возможность взыскания пределами двух лет».

Согласно информационному сообщению № 2022-11320 от 17.11.2022 по состоянию на 04.11.2022 и справке № 2023-45370 от 28.02.2023 по состоянию на 22.02.2023 задолженность Общества, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с 04.11.2022 по 22.02.2023 увеличилась с 115 717 695, 61 руб. до 116 495 390, 33 руб., при этом размер задолженности в части налогов и штрафов не претерпел изменений, а в части пеней возрос с 50 870 300, 71 руб. до 51 647 995, 43 руб., то есть пени продолжают начисляться.

Учитывая истечение двухлетнего пресекательного срока исполнения требования № 51593: срок исполнения требования истек 26.07.2016, двухлетний пресекательный срок истек 26.07.2018, - пени на сумму налога 54 600 087, 43 руб. не подлежат начислению.

После истечения пресекательного срока взыскания числящаяся за налогоплательщиком задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, препятствует реализации законных прав данного юридического лица, в том числе, права на ликвидацию по решению участников.

Если ликвидационной комиссией установлена недостаточность имущества юридического лица для удовлетворения всех требований кредиторов, дальнейшая ликвидация юридического лица осуществляется только в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве) (п. 4 ст. 62 ГК РФ).

Пунктом 1 ст. 49 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации имущества.

Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 2 ст. 49 НК РФ).

Согласно пункту 3 ст. 49 НК РФ очередность исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 63 ГК РФ выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной ст. 64 ГК РФ, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом начиная со дня его утверждения, за исключением кредиторов пятой очереди, выплаты которым производятся по истечении v месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.

При этом в отношении обществ с ограниченной ответственностью (к числу которых относится истец) погашение их задолженностей учредителями не предусмотрено. Согласно ч. 1 ст. 87 ГК РФ участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, только в пределах стоимости принадлежащих им долей.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения учредителями (участниками) юридического лица обязанностей по его ликвидации заинтересованное лицо или уполномоченный государственный орган вправе потребовать в судебном порядке ликвидации юридического лица и назначения для этого арбитражного управляющего.

При невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, юридическое лицо подлежит исключению из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц.

Из определения Арбитражного суда города Москвы от 08.06.2020 и постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2020 по делу № А40-261590/19-187-317«Б» усматривается, что у истца отсутствуют средства и имущество для проведения как ликвидации, так и для процедуры банкротства (п. 2 ст. 33 Закона о несостоятельности (банкротстве), тем самым перспективы взыскания задолженности как юридически, так и экономические отсутствуют, а ее наличие препятствует завершению процедуры ликвидации и реализации положений ст. 64 ГК РФ ликвидатором Общества.

Пунктом 2 ст. 33 Закона о несостоятельности предусмотрено, что заявление о признании должника банкротом принимается арбитражным судом, если требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем триста тысяч рублей, к должнику - гражданину - не менее чем пятьсот тысяч рублей и указанные требования не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

В ситуации, когда названные документы об отсутствии у общества имущества имеются в поступивших в суд материалах, и инспекцией не представлены какие-либо иные доказательства, обосновывающие обратное, в том числе, возможность фактического поступления в конкурсную массу денежных средств вследствие привлечения контролирующих лиц к ответственности, суд выносит определение о возвращении заявления о признании должника банкротом, указав в мотивировочной части обстоятельство, послужившее основанием для возвращения, - отсутствие средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве. Если указанное обстоятельство обнаружится после принятия к производству заявления уполномоченного органа о признании должника банкротом, суд выносит определение о прекращении производства по делу на основании абзаца восьмого п. 1 ст. 57 Закона о банкротстве (с учетом разъяснений, приведенных в п. 14 постановления № 91), указав в мотивировочной части на отсутствие средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (отдельные вопросы, связанные с применением Закона о банкротстве, утверждены Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 06.03.2019).

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей общества не имеется, что по существу и не оспаривается инспекцией.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в том числе налоговые органы.

Согласно пп.4) ч.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Инициировать судебное разбирательство по подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Указанная правовая позиция приведена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом ВС РФ 20.12.2016, а также в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФ РФ и ФСС РФ.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами ПФ РФ и ФСС РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФ РФ, ФСС РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 НК РФ.

В материалы дела не представлены доказательства применения к обществу до 01.01.2017 мер принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), а также после указанной даты, в сумме 20 613, 02 руб., пени 13 166,5 4 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.012017, в сумме 2 114, 72 руб., пени 1 743, 52 руб.

С учетом изложенного суд считает заявленные требования о признании безнадежной к взысканию в связи с истечением установленных сроков взыскания числящуюся за ООО «СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ» задолженности, подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Заявленное требование удовлетворить: признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу, страховым взносам, пеням, отраженную в справке о состоянии расчетов с бюджетом №2022-11320 от 17.11.2022 и числящуюся за ООО «СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ» в общей сумме 115 717 695, 61 руб., в том числе: по налогу в сумме 54 600 087, 43 руб., по пени в сумме 50 870 300, 71 руб., по штрафам в сумме 10 247 307, 47 руб., в том числе, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110, ОКТМО 45354000, в сумме 26 056 530, 23 руб., пени 24 627 295, 9 руб., штраф 4 715 114, 2 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, КБК 18210101012020000110, ОКТМО 45354000, в сумме 26 155 106, 21 руб., пени 24 009 982, 63 руб., штраф 5 118 306, 71 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), КБК 18210202010060000160, ОКТМО 45354000, в сумме 20 613, 02 руб., пени 13 166,5 4 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, КБК 18210101011010000110, ОКТМО 45353000, в сумме 2 365 723, 25 руб., пени 2 218 134, 62 руб., штраф 412 886, 56 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.012017, КБК 182102021О1080011160, ОКТМО 45354000, в сумме 2 114, 72 руб., пени 1 743, 52 руб.; обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности, отразить списание в КРСБ и выдать ООО «СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ» справку о состоянии расчетов без указания признанной невозможной к взысканию задолженности; признать обязанность ООО «СИМПЛ ИНЖЕНИРИНГ» по уплате задолженности по налогу, страховым взносам, пеням в общей сумме в общей сумме 115 717 695, 61 руб. (сто пятнадцать миллионов семьсот семнадцать тысяч шестьсот девяносто пять рублей 61 коп.) прекращенной.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/


СУДЬЯ О.Ю. Суставова