Решение от 4 июля 2019 г. по делу № А62-12091/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

04.07.2019 Дело № А62-12091/2018

Резолютивная часть решения оглашена 04.07.2019

Полный текст решения изготовлен 04.07.2019

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Красильниковой В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ковалевой В.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя Рыжиковой Ирины Анатольевны (ОГРНИП 311673234000083; ИНН 673100302788)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (ОГРН <***>; ИНН <***>)

третье лицо: Государственное учреждение – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Смоленске (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о признании недействительным решения

при участии:

от заявителя: ФИО1;

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом;

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом;

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – Предприниматель, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее – налоговый орган, Инспекция) от 13.04.2018 № 46860 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (с учетом изменения предмета спора – протокол судебного заседания от 25.04.2019).

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) за 3 квартал 2017 года, представленной ИП ФИО1

По результатам проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.04.2018 № 46860, согласно которому предприниматель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неполную уплату ЕНВД в бюджет в виде штрафа в сумме 1 456,40 руб., доначислен ЕНВД в сумме 7 282 руб. и начислены пени за несвоевременную уплату налога в бюджет в сумме 321,62 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области от 03.12.2018 № 191 апелляционная жалоба Предпринимателя на решение Инспекции оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением Инспекции, Предприниматель обратился с заявлением в арбитражный суд, указав, что является плательщиком ЕНВД, наемных работников не имеет. 25.08.2017 им уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 300 рублей, что подтверждается квитанцией об уплате. В налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года налог исчислен к уплате в сумме 5 097 рублей, в связи с чем сумма уплаченных страховых взносов полностью уменьшает сумму налога.

Инспекция возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в оспариваемом решении и отзыве.

Привлеченное к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Смоленске в отзыве указала на имеющуюся у Предпринимателя задолженность по стразовым взносам за периоды, предшествующие 01.01.2017.

Оценив в совокупности в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все представленные по делу доказательства, заслушав доводы сторон, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На территории города Смоленска система налогообложения в виде ЕНВД введена в действие решением Смоленского городского Совета от 26.10.2007 № 672 (с изменениями и дополнениями).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

В соответствии со статьей 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно абзацу третьему пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 06.12.2011 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на налоговый учет в ИФНС России по г. Смоленску. С 01.07.2015 ИП ФИО1 поставлена на учет в Инспекции в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Выплат и иных вознаграждений физическим лицам предприниматель в 3 квартале 2017 года не осуществлял.

09.10.2017 ИП ФИО1 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи представлена в Инспекцию налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года (per. № 59558464). Согласно указанной декларации сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД составила 7 282 руб.; сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, составила 7 300 руб.; сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, равна нулю.

По результатам камеральной проверки представленной ИП ФИО1 налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года Инспекцией установлено занижение ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, в сумме 7 282 руб.

Решением Инспекции от 13.04.2018 № 46860 ИП ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 456,40 руб.

ИП ФИО1 обратилась в Управление ФНС России по Смоленской области с жалобой, представив копию чека-ордера от 25.08.2017, в соответствии с которым предпринимателем уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии, в сумме 7 300 руб.

В ходе анализа Карточки расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) предпринимателя по страховым взносам установлено, что вышеуказанная сумма страховых взносов зачтена Инспекцией в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся до 01.01.2017.

Код бюджетной классификации (далее - КБК) относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа.

В соответствии с Письмом ФНС России от 30.12.2016 № ПА-4-1/25563 «О ведении КРСБ по страховым взносам» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (начиная с 01.01.2017 года), в 2017 году зачислялись на КБК 18210202140060010160.

ИП ФИО1 уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 300 руб. была произведена по чеку-ордеру от 25.08.2017. При этом в данном платежном документе указан КБК 18210202140060000160, используемый в 2017 году для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года).

При таких обстоятельствах информация об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (начиная с 01.01.2017) в сумме 7 300 руб., на дату вынесения обжалуемого решения от 13.04.2018 № 46860 в КРСБ заявителя отсутствовала.

По вопросу действий плательщика страховых взносов в случае обнаружения им ошибки в реквизитах платежных документов об уплате страховых взносов в Письме ФНС России от 08.02.2018 № ЗН-3-22/756@ разъясняется следующее.

При уточнении реквизитов в расчетных документах, денежные средства по которым поступили после 01.01.2017 в налоговые органы, плательщику страховых взносов с заявлением об уточнении платежа следует обращаться непосредственно в налоговый орган.

После проведения мероприятий по уточнению платежа достоверная информация отражается налоговым органом в лицевом счете плательщика.

ИП ФИО1 с заявлением об уточнении платежа по страховым взносам по чеку-ордеру от 25.08.2017 обратилась в Инспекцию 17.08.2018 года, т.е. после вынесения обжалуемого решения от 13.04.2018 № 46860.

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ уточнение платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Из сообщения ГУ - Отделения Пенсионного фонда РФ по Смоленской области от 03.09.2018 № 1183 следует, что денежные средства в сумме 7 300 руб. по платежному документу от 25.08.2017 по страховым взносам учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в связи с чем провести уточнение указанного платежа не представилось возможным. Соответствующая информация доведена до ИП ФИО1 письмом Инспекции от 24.09.2018 № 11-21/038104.

Таким образом, изложенный в обжалуемом решении от 13.04.2018 № 46860 довод Инспекции об отсутствии в КРСБ сведений об уплате ИП ФИО1 страховых взносов за 3 квартал 2017 года, является обоснованным.

Из отзыва УПФР следует, что за Предпринимателем числиться задолженность по уплате страховых взносов за предыдущие периоды, Предприниматель в судебном заседании данные факты подтвердил.

Таким образом, при отсутствии сведений об уплате страховых взносов оснований для уменьшения ЕНВД не имелось.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности оспариваемого решения Инспекции.

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ судебные расходы в виде уплаченной по делу государственной пошлины в размере 300 руб. возлагаются на заявителя.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>; ИНН <***>) отказать.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.В. Красильникова