Решение от 22 июня 2025 г. по делу № А60-13495/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, <...> стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru   e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А60-13495/2025
23 июня 2025 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 17 июня 2025 года

Полный текст решения изготовлен 23 июня 2025 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Сушковой С.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Коминой Ю.А. рассмотрел в судебном заседании дело по  заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>; далее – заявитель, Инспекция, налоговый орган) к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>; далее – предприниматель ФИО1, заинтересованное лицо) о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, штрафов в размере 43 369 руб. 34 коп.


В судебном заседании принял участие представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области – ФИО2 (доверенность от 23.09.2024 № 07-02/12).

Иные лица, участвующие в деле о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, в судебное заседание не явились.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены.  Отводов суду не заявлено.


Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) обратилась в суд с заявлением к предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, штрафов в размере 43 369 руб. 34 коп.

Определением от 17.03.2025 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

11.04.2025 судом направлен запрос в АО «Почта России» об извещении заинтересованного лица.

16.04.2025, 23.04.2025 от АО «Почта России» поступил ответ о нарушении порядка оформления судебной корреспонденции. Ответ приобщен к материалам дела.

Определением от 05.05.2025 суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства и назначил предварительное судебное заседание на 20.05.2025.

Определением от 20.05.2025 судебное заседание назначено на 17.06.2025.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд 

установил:

предприниматель ФИО1 (ИНН <***>) стоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога и страховых взносов, подлежащих уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов и тарифа), налоговой ставки и налоговых льгот.

В инспекцию, от ИП ФИО3 (ИНН <***>) поступила налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года. Базовая доходность применена правомерно (Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы) в размере 1800 руб. Корректирующие коэффициенты К1 (1.798) и К2 (0.450) применены верно, в соответствие с действующими правовыми нормативными актами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составляет 6554 руб. (налог не уплачен).

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ срок представления налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - не позднее 20 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

Вышеуказанные положения утратили силу в связи с принятием Федерального закона от 02.07.20214 № 305-ФЗ.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года должна быть представлена в налоговый орган не позднее 20.10.2016.

Заинтересованным лицом несвоевременно представлена декларация по ЕНВД за 3 кв. 2016 – 24.10.2016.

По результатам проверки инспекцией составлен акт от 06.02.2017 № 715.

Инспекцией 27.03.2017 вынесено решение № 1804 о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2000 руб.

Администрирование страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на случай ВНиМ), взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) осуществляют налоговые органы (ст. 2, п. 3 ст. 8, п. 1 ст. 30 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 данного подпункта, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают только в фиксированном размере независимо от величины их дохода.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачены.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены:

1.      требование об уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 4 кв. 2016 от 02.02.2017 № 2368 со сроком исполнения - не позднее 22.02.2017;

2.      требование об уплате страховых взносов начисленных до 01.01.2017 от 06.08.2017 № 96818 со сроком исполнения - не позднее 25.08.2017;

3.      требование об уплате страховых взносов начисленных с 01.01.2017 от 29.12.2017 № 119520 со сроком исполнения - не позднее 26.01.2018;

4.      требование об уплате пени, начисленных на ЕНВД и страховые взносы, от 10.07.2018 № 827 со сроком исполнения - не позднее 30.07.2018;

5.      требование об уплате штрафа за несвоевременное представление декларации по ЕНВД от 24.05.2017 № 4681 со сроком исполнения - не позднее 14.06.2017;

6.      Требование № 65876 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023;

7.      Решение от 15.03.2024 № 13851 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В порядке ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в размере 14 003 руб. 57 коп.

Задолженность на дату обращения с настоящим заявлением в суд налогоплательщиком не погашена.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с пропуском срока на принятие решения о взыскании, установленного ч. 3 ст. 46 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области обратилась с настоящим заявлением в Арбитражный суд Свердловской области.

Согласно ст. 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела судом установлено, что задолженность сформировалась за периоды, истекшие до 01.01.2017, а также за 4 квартал 2016 года.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании с предпринимателя ФИО1 12.03.2025, таким образом, установленный законодательством срок обращения пропущен.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с предпринимателя ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 43 369 руб. 34 коп.

В соответствии с ч. 2 ст. 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Поскольку законодатель не установил каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска указанного срока, вопрос решается с учетом обстоятельств дела по усмотрению суда.

Уважительных причин пропуска срока налоговым органом не приведено и судом не установлено. В связи с отсутствием для этого правовых оснований в удовлетворении заявленного ходатайства суд отказывает, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку, с учетом установленных судом обстоятельств, налоговым органом в отношении суммы задолженности по налогам меры к принудительному взысканию не применялись, срок на взыскание в судебном порядке налоговым органом пропущен и в его восстановлении судом отказано, взыскание задолженности в сумме 43 369 руб. 34 коп. является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности.

При изложенных обстоятельствах, заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления отказать.

2. В удовлетворении заявленных требований отказать.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.


Судья                                                                                   С.А. Сушкова