Решение от 19 июля 2023 г. по делу № А16-1443/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЕВРЕЙСКОЙ АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ Театральный переулок, дом 10, г. Биробиджан, Еврейская автономная область, 679016 E-mail: info@eao.arbitr.ru, сайт: https://eao.arbitr.ru, тел./факс: (42622) 2-37-98, 3-82-40, факс 2-11-23

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А16-1443/2023
г. Биробиджан
19 июля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 13 июля 2023 года. Полный текст решения изготовлен 19 июля 2023 года.

Арбитражный суд Еврейской автономной области в составе: судьи Доценко И. А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области (г. Биробиджан Еврейской автономной области, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к муниципальному казённому учреждению дополнительного образования "Районная детская музыкальная школа" муниципального образования "Биробиджанский муниципальный район" Еврейской автономной области (с. Валдгейм Еврейской автономной области, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании налога и пени (за периоды истекшие до 01.01.2017) в размере 586 660,89 рубля,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области (далее – заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилось в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о взыскании с муниципального казённого учреждения дополнительного образования "Районная детская музыкальная школа" муниципального образования "Биробиджанский муниципальный район" Еврейской автономной области (далее – ответчик, МКУ ДО «РДМШ») 586 660,89 рубля из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме: налог 336 579,28 рубля, пени 111 974, 52 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 года) пени в сумме 17 005,43 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в


Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 года) пени в сумме 3942,17 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог 84 220,49 рубля, пени – 26 515,42 рубля; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 года) пени в сумме 2229,40 рубля; налог на имущество: пени в сумме 369, 83 рубля; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 3824,35 рубля.

Определением от 20.06.2023 заявление принято, возбуждено производство по делу, предварительное судебное заседание на 10 часов 50 минут 13.07.2023.

Лица, участвующие в деле, извещённые надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, явку представителей в судебный процесс не обеспечили.

От налогового органа до начала судебного заседания поступили дополнительные документы по делу.

В соответствии с пунктом 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству», если лица, участвующие в деле, извещённые надлежащим образом о времени и месте проведения предварительного судебного заседания и судебного разбирательства дела по существу, не явились в предварительное судебное заседание и не заявили возражений против рассмотрения дела в их отсутствие, судья вправе завершить предварительное судебное заседание и начать рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции в случае соблюдения требований части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В определении от 20.06.2023 суд разъяснял сторонам, что при неявке стороны в предварительное судебное заседание и не поступлении возражений против рассмотрения дела в их отсутствие, судья вправе завершить предварительное судебное заседание и начать рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции при соблюдении требований части 4 статьи 137 АПК РФ.

Суд, учитывая отсутствие возражений лиц, участвующих в деле, против рассмотрения дела в их отсутствии, завершил предварительное судебное разбирательство и перешел к рассмотрению спора по существу.

Дело рассмотрено в порядке части 5 статьи 156 АПК РФ. Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).


В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателям.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ, налоговый орган в адрес МКУ ДО «РДМШ» направил требования: от 08.11.2018 № 3227 об уплате пени по налогам и страховым взносам в размере 11 826,50 рубля; от 09.10.2018 № 3171 об уплате пени по налогам и страховым взносам в размере 17 246,03 рубля, от 06.04.2018 № 171 об уплате пени по налогам и страховым взносам в размере 12 098,47 рубля, от 20.04.2017 № 1164 об уплате пени по страховым взносам в размере 29 977,96 рубля; от 22.11.2018 № 031S01160017159 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 161 309,19 рубля и пени в размере 9216,82 рубля, от 09.01.2017 № 031S01170005777 об уплате пени по страховым взносам в размере 66 838 рублей; от 09.01.2017 № 031S01170002267 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 165 352,54 рубля и пени в размере 17 015,59 рубля; от 22.11.2016 № 031S01160017158 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 87 942,76 рубля и пени по в размере 1641,75 рубля.

Указанные требования налогоплательщиком исполнены частично. Остаток непогашенной задолженности составил 586 660,89 рубля из которых:

 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме: налог 336 579,28 рубля, пени 111 974, 52 рубля;

 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 года) пени в сумме 17 005,43 рубля;

 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 года) пени в сумме 3942,17 рубля;

 страховые взносы на обязательное медицинское работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог 84 220,49 рубля, пени – 26 515,42 рубля;

 страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 года) пени в сумме 2229,40 рубля;

 налог на имущество: пени в сумме 369, 83 рубля;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 3824,35 рубля

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах


налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Налоговым органом вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика: от 18.01.2019 № 1834, от 06.12.2018 № 1613, от 15.05.2018 № 504, от 07.06.2017 № 214.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Между тем, материалы дела не содержат сведений о вынесении инспекцией решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Последовательность применения налоговым органом предусмотренных законом этапов принудительного взыскания налога с налогоплательщика не соблюдена.

Как разъяснено в пункте 11 Обзора практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016) (данные разъяснения применимы к рассматриваемому случаю) срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты


надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Учитывая изложенное, поскольку требованием от 08.11.2018 № 3227 ответчику было предложено уплатить недоимку в срок до 28.11.2018, а также вынесенные налоговым органом решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика от 18.01.2019 № 1834 налоговая инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в срок до 28.11.2020.

Требованием от 09.10.2018 № 3171 ответчику было предложено уплатить недоимку в срок до 29.10.2018, а также вынесенные налоговым органом решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика от 06.12.2018 № 1613 налоговая инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в срок до 30.10.2020.

Требованием от 06.04.2018 № 171 ответчику было предложено уплатить недоимку в срок до 26.04.2018, а также вынесенные налоговым органом решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика от 15.05.2018 № 504 налоговая инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в срок до 27.04.2020.

Требованием от 20.04.2017 № 1164 ответчику было предложено уплатить недоимку в срок до 16.05.2017, а также вынесенные налоговым органом решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика от 07.06.2017 № 214 налоговая инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в срок до 17.05.2019.

Требованием от 22.11.2016 № 031S01160017159 ответчику было предложено уплатить недоимку в срок до 06.04.2017, решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика налоговым органом не выносилось, инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в срок до 07.10.2017.

Требованием от 09.01.2017 № 031S01170005777 ответчику было предложено уплатить недоимку в срок до 01.04.2017, решение о взыскании налога, сбора, страховых


взносов, пени, штрафа за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика налоговым органом не выносилось, инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в срок до 02.10.2017.

Требованием от 09.01.2017 № 031S01170002267 ответчику было предложено уплатить недоимку в срок до 01.04.2017, решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика налоговым органом не выносилось, инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в срок до 02.10.2017.

Требованием от 22.11.2016 № 031S01160017158 ответчику было предложено уплатить недоимку в срок до 06.04.2017, решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика налоговым органом не выносилось, инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в срок до 07.10.2017.

Инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением 15.06.2023.

Таким образом, заявителем пропущен срок для подачи заявления в арбитражный суд, установленный пунктом 1 статьи 47 НК РФ.

Как разъяснено в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Поданное заявителем ходатайство о восстановлении срока обращения в суд судом рассмотрено и в порядке статьи 117 АПК РФ отклонено, поскольку инспекцией не приведены уважительные причины или обстоятельства, послужившие причиной пропуска обращения в суд и являющиеся объективным препятствием обращения в установленные сроки.

Пропуск срока подачи заявления в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

При таких обстоятельствах требование налогового органа удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании с муниципального казённого учреждения дополнительного образования "Районная детская музыкальная школа" муниципального образования "Биробиджанский


муниципальный район" Еврейской автономной области задолженности в сумме 586 660,89 рубля, отказать.

В удовлетворении заявления управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области о взыскании с муниципального казённого учреждения дополнительного образования "Районная детская музыкальная школа" муниципального образования "Биробиджанский муниципальный район" Еврейской автономной области 586 660,89 рубля из которых:

 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме: налог 336 579,28 рубля, пени 111 974, 52 рубля;

 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 года) пени в сумме 17 005,43 рубля;

 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 года) пени в сумме 3942,17 рубля;

 страховые взносы на обязательное медицинское работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог 84 220,49 рубля, пени – 26 515,42 рубля;

 страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 года) пени в сумме 2229,40 рубля;

 налог на имущество: пени в сумме 369, 83 рубля;

 налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 3824,35 рубля, отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца с даты его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Еврейской автономной области.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Шестого арбитражного апелляционного суда http://6aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Дальневосточного округа http://fasdvo.arbitr.ru.

Судья И.А. Доценко

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 13.02.2023 1:58:00Кому выдана Доценко Иван Александрович