Решение от 27 апреля 2021 г. по делу № А33-5189/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

27 апреля 2021 года


Дело № А33-5189/2021

Красноярск


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Сысоевой О.В., рассмотрев заявление государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска (ИНН <***> , ОГРН <***>, дата регистрации – 27.09.2001, адрес: 660022, <...>) к обществу с ограниченной ответственностью «Строительное Монтажное Управление №7» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации - 15.03.2012,, адрес: 660015, <...>) о взыскании финансовых санкций,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика временного управляющего ФИО1,

без вызова лиц, участвующих в деле,

установил:

государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Строительное Монтажное Управление №7» (далее – ответчик) о взыскании финансовых санкций за несвоевременное представление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в размере 5 500 руб.

Исковое заявление принято к производству суда. Определением от 11.03.2021 возбуждено производство по делу.

От временного управляющего поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

27.04.2021 судом вынесено решение в виде резолютивной части.

В соответствии с пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 №10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве» арбитражный суд вправе изготовить мотивированное решение по своей инициативе.

Суд определил изготовить мотивированное решение по своей инициативе по настоящему делу.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Строительное Монтажное Управление №7» представило в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) 28.07.2017 за июнь 2017 года, 01.12.2017 за октябрь 2017 года, 27.02.020 за август 2019 года, сентябрь 2019 года, октябрь 2019 года, ноябрь 2019 года, декабрь 2019 года, май 2019 года, апрель 2019 года, июнь 2019 года, июль 2019 года

При этом, исходная форма сведений за указанный период была представлена своевременно, однако она не содержала сведений о лицах, указанных в дополняющих формах либо содержала недостоверные сведения.

Пенсионным фондом была проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности сведений в отношении представленных страхователем дополняющих форм, по результатам которой составлены акты от 05.11.2019 № 205S18190041757, от 22.10.2019 № 205S18190040384, от 25.05.2020 № 205S18200013545, от 25.05.2020 № 205S18200013546, от 25.05.2020 № 205S18200013547, от 25.05.2020 № 205S18200013548, от 25.05.2020 № 205S18200013549, от 25.05.2020 № 205S18200013542, от 25.05.2020 № 205S18200013541, от 25.05.2020 № 205S1820001354, от 25.05.2020 № 205S18200013544 о выявлении правонарушения в сфере законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в виде несвоевременного предоставления сведений за спорный период.

Фондом вынесены решения (№ 205S19190045030 от 12.12.2019, 205S19190043967 от 04.12.2019, 205S19200019560 от 29.07.2020, 205S19200019561 от 29.07.2019, 205S19200019562 от 29.07.2020, 205S19200019563 от 29.07.2020, 205S19200019564 от 29.07.2020, 205S19200019557 от 29.07.2020, 205S19200019556 от 29.07.2020, 205S19200019558 от 29.07.2020, 205S19200019559 от 29.07.2020) о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которыми ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в общей сумме 5500 руб. за несвоевременное, недостоверное представление сведений на застрахованных лиц.

Пенсионный фонд обратился к страхователю с требованиями об оплате штрафа.

В связи с тем, что штраф не оплачен, Пенсионный фонд обратился в суд с настоящим заявлением. Ответчик требования не оспорил.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В силу части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" организации признаются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации (статья 5 Федерального закона N 27-ФЗ).

Согласно пункту 2.2 части 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

В силу статей 8, 9, 15 Федерального закона N 27-ФЗ указанные сведения предоставляются в соответствующий орган пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя.

Абзацами 1 и 2 пункта 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н (далее - Инструкция) предусмотрено, что за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Датой представления индивидуальных сведений в электронной форме считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи в адрес территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации. При представлении индивидуальных сведений в электронной форме территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет страхователю подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа (пункт 32 Инструкции).

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Сведения о застрахованных лицах". При выявлении страхователем ошибок в ранее представленных сведениях о застрахованных лицах за данный период все исправления и корректировки вносятся в формах "доп" и "отмн".

Абзацем 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ установлено два состава правонарушения, влекущих привлечение к ответственности страхователя за ненадлежащее исполнение предусмотренных обязанностей в виде финансовой санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица: - непредставление страхователем в установленный срок индивидуальных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, - представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона.

Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения страхователя к ответственности, поскольку страхователь самостоятельно обнаружил ошибку в сведениях, предоставленных за спорный период по форме СЗВ-М, и устранил их посредством направления дополняющих форм СЗВ-М. Доказательств обратного не представлено Фондом. Фонд уведомления о расхождении сведений, о необходимости предоставления уточняющих форм не представил.

В силу статьи 15 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации, т.е. корректировать сведения, предоставляемые в фонд. Статьей 19 Федерального закона № 27-ФЗ предусмотрено, что инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Вместе с тем, самостоятельное выявление заявителем ошибки, до ее обнаружения Управлением Пенсионного Фонда, которую заявитель откорректировал путем представления в фонд дополнительных сведений за указанный период, свидетельствует о возможности в таком случае не применять к заявителю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Так, в силу статьи 15 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации. Следовательно, Федеральный закон № 27-ФЗ предусматривает право страхователя корректировать сведения, предоставляемые в Пенсионный фонд. При этом, статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Пенсионным фондом, и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Согласно абзаца 3 пункта 40 Инструкции страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Из материалов дела следует, что заявитель самостоятельно выявил ошибки и направил дополняющие формы СЗВ-М до выявления Управлением Пенсионного фонда указанного факта.

Из материалов дела следует, что Пенсионный фонд уведомления об исправлении выявленных ошибок страхователю не направлял, ошибки выявлены страхователем самостоятельно.

Доказательств того, что именно заявитель уведомил страхователя о выявленной ошибке и предложил представить уточненные данные, в материалы дела не представлено.

Постановлением Правления ПФ РФ от 23.11.2016 N 1058п "Об утверждении форм документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" утверждены "Требования к составлению форм документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").

Согласно указанным требованиям Приложением к уведомлению могут быть протоколы проверки, сформированные в автоматическом режиме при проверке представленной страхователем отчетности, а также иные документы и (или) информация, свидетельствующие о выявленных ошибках и (или) несоответствиях (пункт 4).

Уведомление вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

Датой получения страхователем Уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении системой страхователя. В случае вручения Уведомления и его приложений лично на экземпляре Уведомления, остающегося в территориальном органе ПФР, заполняется строка, заверяемая подписью лица, получившего Уведомление, с указанием его фамилии и инициалов, а также даты вручения Уведомления.

Постановлением Правления ПФ РФ от 23.11.2016 N 1058п установлена форма уведомления.

Таким образом, предусмотрен порядок уведомления о выявленных нарушениях и порядок привлечения страхователя к ответственности в случае обнаружения Фондом ошибок в отчетности, которые не устранены в пятидневный срок.

Кроме того, датой получения уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении системой страхователя.

В решении № 205S19190043967 от 04.12.2019 указано, что страхователю 02.11.2017 было направлено уведомление об устранении ошибок и протокол проверки отчетности.

К решению от 12.12.2019 № 205S19190045030 также приложен протокол проверки отчетности.

Между тем, в дело представлены только протоколы проверки отчетности, в которых отсутствует срок для устранения ошибок, отсутствует требование, адресованное ответчику, о необходимости устранения ошибок в срок 5 рабочих дней с даты получения. Уведомления не представлены.

В то же время, согласно пункту 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н (ред. от 14.06.2018) "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах" (Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2017 N 45549), действующей в данный период, предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Таким образом, помимо протокола проверки, Фондом формируется уведомление, к которому данный протокол прилагается, которое должно быть не просто сформировано Пенсионным фондом, но и направлено/вручено.

Доказательств направления/вручения уведомлений не представлено.

В соответствии с положениями Федерального закона № 27-ФЗ и инструкции страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные сведения в отношении застрахованных лиц, в том числе до момента обнаружения ошибки пенсионным фондом.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях по делам N А73-910/2017 от 02.07.2018, N А04-5748/2017 и А04-5751/2017 от 05.09.2018, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности. Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, страхователь реализует свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к нему финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федеральным законом № 27-ФЗ.

Поскольку из материалов дела следует, что страхователь самостоятельно выявил ошибки в представленных сведениях о застрахованных лицах и устранил их, направив в фонд дополняющие формы сведений СЗВ-М, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения к страхователю финансовых санкций.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда Российской Федерации, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Аналогичная позиция изложена в Определении Верховного Суда РФ от 05.09.2018 N 303-КГ18-5700 по делу N А04-5751/2017 , Определении Верховного суда № 303-КГ18-99 от 02.07.2018; Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.06.2018 по делу № А33-19704/2017; в Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 13.07.2017 по делу N А74-3336/2017, от 12.11.2018 № А33-20189/2018.

Суд также учитывает следующее.

Решением от 04.12.2019 № 205S19190043967 страхователь привлечен к ответственности за неполноту и недостоверность представленных сведений ввиду того, что в исходных сведениях неверно указано отчество застрахованного лица – ФИО2. Страхователь представил уточнённые дополняющие сведения с указанием сведений - ФИО2.

Решением от 12.12.2019 № 205S19190045030 страхователь привлечен к ответственности за неполноту и недостоверность представленных сведений ввиду того, что в исходных сведениях неверно указана фамилия застрахованного лица – ФИО3. Страхователь представил уточненные дополняющие сведения с указанием сведений – ФИО4.

Допущенные ошибки при представлении в Пенсионный фонд исходных сведений о застрахованных лицах являются технической опечаткой, которая была исправлена посредством направления дополняющей формы СЗВ-М, содержащей откорректированные сведения.

Выявленная ошибка в написании фамилии, отчества застрахованного лица не препятствовала идентификации этого лица, поскольку остальные сведения (страховой номер индивидуального лицевого счета; идентификационный номер налогоплательщика, иные данные застрахованного) были указаны верно.

При таких обстоятельствах, действия страхователя не могут быть расценены как представление недостоверных сведений, не позволяющих вести индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования.

Аналогичный вывод изложен в Определении Верховного Суда РФ от 28.09.2018 N 309-КГ18-14480 по делу N А34-12089/2017, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.12.2018 N Ф04-5648/2018

Кроме того, Фондом не представлены первичные документы, подтверждающие факт недостоверности сведений в исходных формах. Ни в акте, ни в решении не указано, почему именно Фонд делает вывод о недостоверности сведений и в какой именно форме.

Учитывая указанные обстоятельства, заявленные требования о взыскании финансовых санкций удовлетворению не подлежат. Государственная пошлина в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относится на заявителя. Принимая во внимание, что на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя взысканию с заявителя в доход федерального бюджета не подлежит.

Руководствуясь статьями 15, 110, 167 – 170, 177, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Красноярска (межрайонное) (ИНН <***> , ОГРН <***>, дата регистрации – 27.09.2001, адрес: 660022, <...>) к обществу с ограниченной ответственностью «Строительное Монтажное Управление №7» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации - 15.03.2012,, адрес: 660015, <...>) о взыскании финансовых санкций за несвоевременное, недостоверное представление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в размере 5 500 руб., начисленных на основании решений № 205S19190045030 от 12.12.2019, 205S19190043967 от 04.12.2019, 205S19200019560 от 29.07.2020, 205S19200019561 от 29.07.2019, 205S19200019562 от 29.07.2020, 205S19200019563 от 29.07.2020, 205S19200019564 от 29.07.2020, 205S19200019557 от 29.07.2020, 205S19200019556 от 29.07.2020, 205S19200019558 от 29.07.2020, 205S19200019559 от 29.07.2020, отказать ввиду самостоятельного устранения страхователем ошибок в отчетности, что с учетом позиции Верховного Суда Российской Федерации, отраженной в определениях по делам N А73-910/2017 от 02.07.2018, N А04-5748/2017 и А04-5751/2017 от 05.09.2018, является основанием для освобождения от ответственности.

Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение пятнадцати дней после его принятия, а в случае составления мотивированного решения – в течение пятнадцати дней со дня изготовления решения в полном объеме, путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет». По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии резолютивной части решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку. Лица, участвующие в деле, вправе в течение 5 дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети «Интернет» обратиться в суд с заявлением о составлении мотивированного решения. Исполнительный лист на настоящее решение до истечения срока на обжалование в суде апелляционной инстанции выдается только по заявлению взыскателя.


Судья

О.В. Сысоева