Решение от 11 января 2023 г. по делу № А60-64366/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-64366/2022
11 января 2023 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 10.01.2023 года

Полный текст решения изготовлен 11.01.2023 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.И. Опариной, при ведении протокола помощником судьи К.Д.Кизнер, рассмотрев заявление ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» (ИНН <***>) к ФНС России, ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о признании действия (бездействия) незаконным


при участии в судебном заседании:

от ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга: ФИО1 – представитель по доверенности от 23.12.2022, диплом; ФИО2 – представитель по доверенности от 20.12.2022


Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.


ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» (ИНН <***>) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области к ФНС России, ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга с требованием о признании незаконными действия (бездействия) Федеральной налоговой службы (ИНН <***>) по исключению ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» из Единого Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства с 10.07.2021 года и обязании Федеральную налоговую службу включить ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» в Единый Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства с 10.07.2021 года, с требованием признать незаконным Решение Инспекции ФНС по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга от 19.10.2022 №10323 об отказе в привлечении Общества к налоговой- ответственности и доначислении страховых взносов/за 1 квартал 2022г. на сумму 9274.50 руб.. пени -1.08 руб.

Определением суда от 01.12.2022 г. заявление принято, назначено судебное заседание.

29.12.2022 г. от ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга поступил отзыв, согласно которому в удовлетворении заявленных требований просит отказать. Приобщен к делу.

В судебном заседании 10.01.2023 г. представитель уполномоченного органа заявил ходатайство о приобщении материалов налоговой проверки. Рассмотрено, приобщено.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам за 3 месяца 2022 года. По результатам проверки составлен акт от 11.08.2022 № 9859, принято решение от 19.10.2022 № 10323, которым дополнительно начислены страховые взносы в размере 9274 руб. 50коп., отказано в привлечении к налоговой ответственности.

При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам (далее - РСВ) за 3 месяца 2022 года, представленного 28.04.2022, налоговым органом выявлено неправомерное применение пониженного тарифа страховых взносов (код тарифа 20), установленного в соответствии со ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», что привело к занижению сумм страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование, подлежащих к уплате по страховым взносам в сумме 9274 руб. 50коп.

Решением Управления ФНС России по Свердловской области № 13-06/38801@ от 26.12.2022 жалоба общества Юридическое агентство «Жилище и право» оставлена без удовлетворения.

Полагая, что решение инспекции от 19.10.2022 № 10323 вынесено с нарушением требований налогового законодательства, нарушают его права и законные интересы, ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

В силу части 1 статьи 198, частей 4 и 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ненормативный акт, решение и действие (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в случае, если данный ненормативный акт, действие (бездействие) не соответствует закону и нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя.

Налогоплательщик указывает на то, что своевременно представило в налоговый орган сведения о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности (Налоговая декларация, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год направлена 29.03.2021 г. почтовым отправлением с ШПИ 62014955087467, получена 05.04.2021г.).

Согласно части 4 статьи 4.1. Федерального закона Ж209-ФЗ внесение сведений о юридических лицах в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом с 10 июля по 10 декабря текущего календарного года в порядке, установленном частью 5 настоящей статьи, на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц. представленных в соответствии с законодательством' Российской Федерации о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

Согласно части 4.1 статьи 4.1. Федерального закона №209-ФЗ внесение сведений о юридических лицах в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом с 10 января по 10 июня текущего календарного года в порядке, установленном частью 5 настоящей статьи, на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, представленных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за календарный год, предшествующий предыдущему кааендарному году, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за календарный год, предшествующий предыдущему календарному году, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году.

Согласно части 5 статьи 4.1. Федерального закона №209-ФЗ внесение сведений о юридических лицах в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом в следующем порядке:

Согласно пункта 5 содержащиеся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства сведения о юридических лицах исключаются из указанного реестра 10 июля текущего календарного года в случае, если такие юридические лица не представили в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода, полученного; от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году, либо такие юридические лица не соответствуют условиям, установленным статьей 4 настоящего Федерального закона.

В соответствии пункта 2 статьи 4.1. Федерального закона №209-ФЗ ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах - Федеральной налоговой службой.

Реестр формируется на основании сведений, находящихся в распоряжении ФНС России и поступающих в рамках представления налоговой отчётности, что обеспечивает автоматическое присвоение статуса субъекта малого предпринимательства хозяйствующим субъектам (Письмо Минэкономразвития России от 23 декабря 2016 года № Д28и-3430).

Установленный порядок формирования Реестра свидетельствует о том, что он формируется уполномоченным органом в лице Федеральной налоговой службы на основании, представленных в его распоряжение сведений, а сами субъекты малого предпринимательства не обращаются в данный орган с целью внесения сведений о них в данный реестр, статус субъекта малого предпринимательства присваивается автоматически и не носит заявительный характер.

Согласно п. 1 ч.1 статьи 346.23 ПК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие представленных в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год, подтверждающей сведения о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

Налогоплательщик полагает, что отвечает условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства.

По результатам исследования и оценки представленных в материалы дела доказательств и доводов сторон, судом сделан вывод о том, что требование заявителя не подлежит удовлетворению на основании следующего.

Согласно статье 3 Федеральным законом от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее - Закон №209-ФЗ) субъектами малого и среднего предпринимательства признаются хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

На основании части 1 статьи 4.1 Закона №209-ФЗ в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства вносятся сведения о юридических лицах, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, установленным статьей 4 Закона №209-ФЗ.

В соответствии со статьей 4 Закона №209-ФЗ хозяйственные общества и хозяйственные товарищества могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, при соблюдении следующих условий:

-среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ должна составлять до ста человек для малых предприятий (микропредприятия - до пятнадцати человек) (пп. а п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона №209-ФЗ);

-доход хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и применяется по всем налоговым режимам, не должен превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации (малые предприятия - 800 тыс. рублей) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства (п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона №209-ФЗ).

Внесение сведений в реестр субъектов МСП и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются налоговым органом с 10 июля по 10 декабря текущего календарного года в порядке, установленном частью 5 настоящей статьи, на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также представленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году, а также сведений представленных в уполномоченный орган в соответствии с частями 5 - 6.4 и 7.1 настоящей статьи (часть 4 статьи 4.1 Закона №209-ФЗ).

Необходимо отметить, что с 2021 года сведения о среднесписочной численности работников представляются в составе расчета по страховым взносам (Федеральный закон от 28.01.2020№5-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Включение и исключение сведений о юридическом лицо из реестра субъектов МСП осуществляется в следующем порядке и в следующие сроки:

-при представлении налогоплательщиком сведений, указанных в пунктах 1 - 5.1, 7 и 8 части 3 статьи 4.1 Закона №209-ФЗ, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 Закона №209-ФЗ, внесение сведений о нем в реестр сведений МСП осуществляется 10-го числа каждого месяца на основании указанных в частях 4 и 4.1 настоящей статьи сведений, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в реестр сведений МСП;

-при непредставлении в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода^ полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, либо такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не соответствуют условиям, установленным статьей 4 Закона №209-ФЗ, налогоплательщик исключается из реестра субъектов МСП 10 июля текущего календарного года;

-при прекращении деятельности юридического лица в установленном порядке, налогоплательщик исключается из реестра субъектов МСП 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения соответственно в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности юридического лица.

ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» с 22.09.2011 по 28.11.2021 состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю, с 29.11.2021 по 13.12.2021 в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю; с 13.12.2021 по настоящее время в Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» не представлялась, что подтверждается ответом из Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю №09-23/34571@ от 02.12.2022, в связи с чем, общество было исключено из реестра субъектов МСП 10.06.2021 в соответствии с положениями статьи 4 Закона №209-ФЗ.

16.03.2021в ЕГРЮЛ внесена государственная запись за №2212201582118 об исключении общества из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверных сведений об адресе местонахождения организации.

В последующем, ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» обжаловало действия Межрайонной ИНФС России № 15 по Алтайскому краю об исключении Общества из ЕГРЮЛ в вышестоящий налоговый орган.

Решением Управления ФНС России по Алтайскому краю от 01.06.2021 жалоба общества удовлетворена, государственная регистрационная запись от 16.03.2021 №2212201582118 о прекращении деятельности юридического лица в связи с исключением из ЕГРЮЛ отменена.

08.06.2021 в отношении ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» в ЕГРЮЛ внесена запись «Признание внесенной в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении юридического лица записи недействительной на основании решения вышестоящего налогового органа», с указанной даты правоспособность общества восстановлена.

Таким образом, в период с 16.03.2021 по 07.06.2021 ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» являлось недействующей организацией, в связи с чем, декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год, направленная обществом 05.04.2021, считается непредставленной.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников с 2021 года указываются в расчетах по страховым взносам.

Согласно информации, имеющейся в налоговой органе, 27.04.2021 общество направило в Межрайонную ИФНС № 15 по Алтайскому краю расчёт по страховым взносам за 3 месяца 2021 года.

Межрайонной ИФНС № 15 по Алтайскому краю 24.05.2021 направило в адрес общества уведомление №33 от 07.05.2021 об отказе в приёме вышеуказанного расчёта, причиной указано: «Снят с учёта 16.03.2021» со ссылкой на пункт 19 Административного регламента, утверждённого Приказом ФНС России 08.07.2019 №ММВ-7-19/343@ (далее -Административный регламент).

Решением Арбитражного суда Алтайского края заявление ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» о признании незаконным уведомления Межрайонной ИФНС № 15 по Алтайскому краю №33 от 07.05.2021, действий/бездействия должностных лиц Межрайонной ИФНС № 15 по Алтайскому краю по непринятию расчета по страховым взносам за 1 квартал 2021 года оставлено без удовлетворения.

Таким образом, расчет по страховым взносам за 3 месяца 2021 года в налоговый орган обществом не представлен, что также является причиной не включения ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» в Реестр субъектов МСП.

Расчеты по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года и 9 месяцев 2021 года направлены в налоговый орган (Межрайонную Инспекцию ФНС России № 15 по Алтайскому краю) на бумажном носителе по почте 19.07.2021 и 01.11.2021 соответственно, но не приняты налоговым органом по причине несоблюдения контрольных соотношений (сформированы Уведомления об отказе в приеме налоговой отчетности).

Расчет по страховым взносам за 2021 год представлен в Инспекцию ФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга на бумажном носителе лично 27.01.2022, в приеме которого Обществу было отказано (сформировано Уведомление об отказе в приеме налоговой отчетности) по основаниям, предусмотренным пунктом 7 статьи 431 НК РФ (нарушено условие равенства значения базы для исчисления страховых взносов по плательщику страховых взносов совокупной сумме по застрахованным лицам). Контрольные значения в расчете за 12 месяцев 2021 года не соблюдены Обществом поскольку расчеты по страховым взносам за 3, 6 и 9 месяцев 2021 года в налоговый орган по месту учета считаются не представленными.

Решением Управления от 17.03.2022 № 13-06/07829@ жалоба ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» оставлена без удовлетворения, отказ Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в принятии расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года признан обоснованным.

В установленные НК РФ сроки ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» расчеты по страховым взносам с устраненными недостатками не представлены.

Таким образом, в связи с непредставлением ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» в налоговый орган Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 года, а также Расчетов по страховым взносам за 1-4 кварталы 2021 года у налогового органа отсутствуют сведения о среднесписочной численности работников, необходимые для включения организации в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в 2022 году.

При таких обстоятельствах требования налогоплательщика не подлежат удовлетворению, решение инспекции от 19.10.2022 №10323 вынесено обоснованно при наличии для этого законных оснований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.



Судья Н.И. Опарина