Решение от 19 августа 2022 г. по делу № А32-10237/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-10237/2022
г. Краснодар
19 августа 2022 г.
Резолютивная часть объявлена 15.08.2022. Полный текст решения изготовлен 19.08.2022.


Арбитражный суд в составе судьи А.В. Лесных, при ведении протокола помощником судьи Поповской А.И., рассмотрев в судебном заседании заявление МУП «Варениковское коммунальное хозяйство», ст. Варениковская Краснодарский край к (1) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю, г. Крымск, (2) Управлению Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю, третье лицо: Крымский районный отдел судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Краснодарскому краю


о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы

по Краснодарскому краю от 27.01.2022 № 25-11-48.

о признании незаконными действия МИФНС № 17 по Краснодарскому краю по

принудительному взысканию суммы в размере 3 863 139,60 рубля.

об обязании МИФНС № 17 по Краснодарскому краю вернуть сумму в размере 3 863 139,6 0 рубля на счет заявителя.


При участии в заседании:

от заявителя: не явился, извещен,

от заинтересованного лица (1): ФИО1 - доверенность,

от заинтересованного лица (2): ФИО2 - доверенность,

от третьего лица: не явился, извещены.

УСТАНОВИЛ:

МУП «Варениковское коммунальное хозяйство», ст. Варениковская Краснодарский край (далее - заявитель) обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю, г. Крымск; Управлению Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю (далее - заинтересованные лица):

- о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю от 27.01.2022 № 25-11-48.

- о признании незаконными действия МИФНС № 17 по Краснодарскому краю по принудительному взысканию суммы в размере 3 863 139, 60 руб.

- об обязании МИФНС № 17 по Краснодарскому краю вернуть заявителю сумму в размере 3 863 139, 60 руб. на счет заявителя.

Представители заявителя и третьего лица в судебном заседании не присутствовали, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.

От заявителя в материалы дела поступило ходатайство об изменении предмета иска, которое удовлетворено судом.

С учетом удовлетворенного ходатайства, суд считает заявленными требования:

- о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю от 27.01.2022 № 25-11-48.

- о признании незаконными действия МИФНС № 17 по Краснодарскому краю по принудительному взысканию суммы в размере 1 269 263, 33 рубля.

- об обязании МИФНС № 17 по Краснодарскому краю зачесть излишне взысканную сумму налога в счет погашения просроченной задолженности перед бюджетом, возникшей в 2016-2018 годах и являющейся непогашенной до настоящего времени.

Представители заинтересованных лиц в судебном заседании присутствовали, против удовлетворения заявленных требований возражали, поддержали доводы, изложенные в отзывах.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 1500 15.08.2022 г. После перерыва судебное заседание продолжено в отсутствие сторон.

Суд, выслушав представителей заинтересованных лиц, изучив материалы дела, установил следующее.

МИФНС № 17 по Краснодарскому краю 30.01.2020 г. выставлено требование № 5832 об уплате водного налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на сумму налога в размере 81 287 руб. и пени в размере 152, 41 руб.;

МИФНС № 17 по Краснодарскому краю 06.02.2020 г. выставлено требование № 20023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на сумму налога в размере 1 254 086, 62 руб. и пени в размере 15 176, 71 руб.

В связи с неисполнением МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.02.2020 г. № 20023, МИФНС № 17 по Краснодарскому краю приняты решения: от 03.03.2020 г. № 2075 и № 2186 о взыскании налога и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 2 538 526, 66 руб., которая на основании инкассовых поручений списана с расчетного счета МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» в ПАО Сбербанк.

МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» указывает, что 06.08.2020 г. МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю принято решение № 1915 о взыскании налога за счет имущества должника в общей сумме требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 06.02.2020 г. № 20023 и от 30.01.2020 г. № 5832, в размере 2 606 921, 17 руб.

При этом МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» указывает, что общая сумма задолженности по требованиям от 06.02.2020 г. № 20023 и от 30.01.2020 г. № 5832 составляет 1 350 702, 74 руб.

06.08.2020 г. МИФНС № 17 вынесено постановление № 1625 о взыскании задолженности за счет имущества должника на сумму 2 606 921, 17 руб. Указанное постановление направлено в Крымский РОСП ГУФССП по Краснодарскому краю для возбуждения исполнительного производства.

По мнению МУП «Варениковское коммунальное хозяйство», налоговым органом допущены незаконные действия, выражающиеся в двойном взыскании одного вида налога, страхового взноса, пени по одному требованию от 06.02.2020 г. № 20023, что не предусмотрено действующим законодательством РФ. Излишне взысканная сумма составила 1 269 263, 33 руб.

03.12.2021 г. МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» обращалось в Управление ФНС по Краснодарскому краю с жалобой за № 536 в которой просило признать действия (бездействие) налогового органа в части двойного взыскания налога, страховых взносов, пени в общем размере 1 269 263, 33 руб., незаконными и просил зачесть излишне взысканную сумму в вышеуказанном размере в счет уплаты имеющейся недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, пеням.

Жалоба МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» оставлена Управлением ФНС без рассмотрения.

04.08.2022 г. МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» представило в суд заявление об изменении предмета иска от 04.08.2022 г. № 290, в котором полностью продублированы требования МУП «Варениковское коммунальное хозяйство», заявленные в жалобе от 03.12.2021 г. № 536 поданной в Управление ФНС, а именно: «признать действия Инспекции по принудительному взысканию денежной суммы в размере 1 269 263,33 рубля незаконными и обязать Инспекцию зачесть излишне взысканную сумму в счет погашения задолженности».

Таким образом, МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» просит признать незаконными действия действий (бездействия) налогового органа повлекших двойное взыскание налога, страховых взносов, пени в общем размере 1 269 263, 33 рубля на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.02.2020 г. № 20023 и просит зачесть излишне взысканную сумму в вышеуказанном размере в счет имеющейся у МУП задолженности.

МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» для дальнейшего администрирования в части применения мер взыскания передан 13.10.2021 года в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Не согласившись с доводами МУП «Варениковское коммунальное хозяйство», изложенными в заявлении, МИФНС указывая на то, что в связи с неисполнением МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» обязанности по уплате водного налога и страховых взносов за 4-й квартал 2019 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в отношении МУП были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 30.01.2020 № 5832 на сумму 81 439,4 1 руб. со сроком уплаты до 12.02.2020 г. (направлено по ТКС 05.03.2020 и получено 06.03.2020; от 06.02.2020 № 20023 на сумму 1 269 263, 33 руб. со сроком уплаты до 19.02.2020 г. (направлено по ТКС 02.03.2020 и получено 03.03.2020).

Общество вышеуказанные требования в установленный срок в добровольном порядке не исполнило.

Принимая решение суд руководствуется следующим.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Пунктом 2 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога за счет денежных средств (электронных денежных средств) производится по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В связи с неисполнением МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» требований от 30.01.2020 № 5832, от 06.02.2020 г. № 20023 в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом в автоматическом режиме сформированы решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.02.2020 г. № 1102 в общей сумме 81 439, 41 руб., от 03.03.2020 года № 2186 в общей сумме 1 269 263, 33 руб. и от 03.03.2020 г. № 2075 в общей сумме 1 269 263, 33 руб.

В соответствии со ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является приостановление операций по счетам в банке. В силу ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется, в частности, для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа.

Для обеспечения исполнения вышеуказанных решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств МИФНС в рамках ст. 76 НК РФ вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств:

- от 03.03.2020 г. № 2813 и от 03.03.2020 г. № 2680 - направленное в Краснодарское отделение № 8619 ПАО Сбербанк, о приостановлении операций по расчетному счету № <***>;

- от 03.03.2020 г. № 2814, от 03.03.2020 г. № 2681 - направленное в ЮГ-Инвест банк (ПАО), о приостановлении операций по расчетному счету № <***>.

По решению МИФНС о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.02.2020 г. № 1102 в части водного налога в соответствии со ст. 46 НК РФ в адрес МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в июне 2021 года поступили денежные средства в размере 68 394, 50 руб., которые были зачтены в водный налог КБК 18210703000010000110 по сроку уплаты - 20.01.2020 г.

Водный налог.

Наименование налога

Срок уплаты

№

платежного поручения

Дата

платежного поручения

Сумма платежного поручения, в руб.

Сумма

погашения

(сумма зачета в срок уплаты), вруб.


Водный налог

20.01.2020

2225

04.06.2021

7 856.65

7 856.65


Водный налог

20.01.2020

2225

07.06.2021

6 091.44

6 091.44


Водный налог

20.01.2020

2225

07.06.2021

72.86

72.86


Водный налог

20.01.2020

2225

07.06.2021

6 300.00

6 300.00


Водный налог

20.01.2020

2225

07.06.2021

6 775.98

6 775.98


Водный налог

20.01.2020

2225

08.06.2021

41 183.07

41 183.07


Водный налог

пеня

2224

04.06.2021

114.51

114.51


Итого:





68 394.51



По решению МИФНС № 17 по Краснодарскому краю о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 03.03.2020 № 2075 в соответствии со ст. 46 НК РФ в адрес МИФНС № 17 по Краснодарскому краю в период с сентября 2020 г. по август 2021 г. (включительно) поступили денежные средства в размере 1 269 263, 33 руб., которые были зачтены в СВ ОПС с 01.01.2017 КБК 18210202010060010160, СВ ОМС с 01.01.2017 КБК 18210202101080013160, СВ ОСС с 01.01.2017 КБК 18210202090070010160, СВ доп. тариф КБК 18210202132060020160 в хронологическом порядке возникновения задолженности за 2017-2020 года в соответствующие сроки уплаты.


Наименование налога

Срок

уплаты

№

платежного поручения

Дата платежного поручения

Сумма платежного поручения, руб.

Сумма

погашения (сумма зачета в срок уплаты), руб.


СВ ОПС с 01.01.2017

15.11.2019

3500

10.06.2021

339 880.29

17 074.09


СВ ОПС с 01.01.2017

16.12.2019

3500

10.06.2021


322 806.20


СВ ОПС с 01.01.2017

15.11.2019

3503

08.06.2021

22 444.07

22 444.07


СВ ОПС с 01.01.2017

15.11.2019

3503

09.06.2021

2 003.65

2 003.65


СВ ОПС с 01.01.2017

15.11.2019

3503

10.06.2021

298 358.48

298 358.48


СВ ОПС с 01.01.2017

15.01.2020

3506

22.06.2021

13 807.94

13 807.94


СВ ОПС с 01.01.2017

15.01.2020

3506

23.06.2021

1 129.33

1 129.33


СВ ОПС с 01.01.2017

15.01.2020

3506

24.06.2021

8 189.62

8 189.62


СВ ОПС с 01.01.2017

15.01.2020

3506

25.06.2021

1 907.46

1 907.46


СВ ОПС с 01.01.2017

15.01.2020

3506

28.06.2021

5 855.44

5 855.44


СВ ОПС с 01.01.2017

15.01.2020

3506

29.06.2021

32 358.03

32 358.03


СВ ОПС с 01.01.2017

15.01.2020

3506

30.06.2021

9 091.29

9 091.29


СВ ОПС с 01.01.2017

15.01.2020

3506

01.07.2021

265 384.02

133 036.79


СВ ОПС с 01.01.2017

16.10.2017

3506

01.07.2021


47 205.10


СВ ОПС с 01.01.2017

15.08.2018

3506

01.07.2021


85 142.13


СВ ОПС с 01.01.2017

15.08.2018

3506

01.07.2021

2 950.83

2 950.83


СВ ОПС с 01.01.2017

15.08.2018

3506

01.07.2021

6 552.18

6 552.18


СВ ОПС с 01.01.2017

пеня

3496

11.06.2021

12 252.46

12 252.46


СВ ОСС с 01.01.2017

15.01.2020

3507

10.06.2021

4 557.15

4 557.15


СВ ОСС с 01.01.2017

пеня

3497

08.06.2021

19.94

19.94


СВ ОМС с 01.01.2017

16.12.2019

3501

10.06.2021

34 088.12

30 130.04


СВ ОМС с 01.01.2017

15.11.2019

3501

10.06.2021


3 958.08


СВ ОМС с 01.01.2017

16.12.2019

3501

11.06.2021

44 702.31

44 702.31


СВ ОМС с 01.01.2017

15.11.2019

3504

10.06.2021

74 832.35

74 832.35


СВ ОМС с 01.01.2017

15.01.2020

3508

11.06.2021

1 453.76

1 453.76


СВ ОМС с 01.01.2017

15.01.2020

3508

15.06.2021

3 230.06

3 230.06


СВ ОМС с 01.01.2017

15.01.2020

3508

16.06.2021

7 213.28

7 213.28


СВ ОМС с 01.01.2017

15.01.2020

3508

18.06.2021

1 092.90

1 092.90


СВ ОМС с 01.01.2017

15.01.2020

3508

21.06.2021

1 541.16

1 541.16


СВ ОМС с 01.01.2017

15.01.2020

3508

22.06.2021

65 962.18

65 962.18


СВ ОМС с 01.01.2017

пеня

3498

10.06.2021

2 840.34

2 840.34


СВ доп тариф

15.11.2019

3502

08.06.2021

1 521.80

1 521.80


СВ доп тариф

16.12.2019

3505

22.06.2021

1 899.80

1 899.80


СВ доп тариф

15.01.2020

3509

08.06.2021

2 079.12

2 079.12


СВ доп тариф

пеня

3499

11.06.2021

63.97

63.97


Итого





1 269 263.33



По решению МИФНС № 17 по Краснодарскому краю о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 03.03.2020 г. № 2186 в соответствии со ст. 46 НК РФ в адрес МИФНС № 17 по Краснодарскому краю в период с сентября 2020 г. по август 2021 г. (включительно) поступили денежные средства в размере 1 269 263, 33 руб., которые были зачтены в СВ ОПС с 01.01.2017 КБК 18210202010060010160, СВ ОМС с 01.01.2017 КБК 18210202101080013160, СВ ОСС с 01.01.2017 КБК 18210202090070010160, СВ доп. тариф КБК 18210202132060020160 в хронологическом порядке возникновения задолженности за 2017-2020 года в соответствующие сроки уплаты.

Наименование налога

Срок

уплаты

№

платежного поручения

Дата

платежного поручения

Сумма платежного поручения, руб.

Сумма

погашения (сумма зачета в срок уплаты), руб.


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3840

26.07.2021

3 757.38

3 757.38


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3840

27.07.2021

323.92

323.92


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3840

28.07.2021

30 018.32

22 976.62


СВ ОПС с 2017

17.09.2018

3840

28.07.2021


7 041.70


СВ ОПС с 2017

17.09.2018

3840

29.07.2021

3 939.30

3 939.30


СВ ОПС с 2017

17.09.2018

3840

30.07.2021

8 538.00

8 538.00


СВ ОПС с 2017

17.09.2018

3840

02.08.2021

6 188.30

6 188.30


СВ ОПС с 2017

17.09.2018

3840

03.08.2021

287 115.07

287 115.07


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

01.07.2021

241 397.74

99 547.50


СВ ОПС с 2017

15.01.2020

3843

01.07.2021


141 850.24


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

02.07.2021

995.72

995.72


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

05.07.2021

3 285.05

3 285.05


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

06.07.2021

6 841.54

6 841.54


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

07.07.2021

15 975.58

15 975.58


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

08.07.2021

145.72

145.72


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

09.07.2021

3 990.64

3 990.64


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

12.07.2021

1 065.26

1 065.26


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

13.07.2021

11 862.13

11 862.13


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

14.07.2021

2 247.21

2 247.21


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

15.07.2021

522.86

522.86


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

16.07.2021

12 054.57

12 054.57


СВ ОПС с 2017

15.08.2018

3843

19.07.2021

22 422.18

22 422.18


СВ ОПС с 2017

17.09.2018

3846

13.08.2021

347 226.14

27 770.61


СВ ОПС с 2017

15.10.2018

3846

13.08.2021


319 455.53


СВ ОПС с 2017

пеня

3836

01.07.2021

12 252.46

12 252.46


СВ ОСС с 2017

15.03.2017

3847

13.08.2021

4 557.15

4 557.15


СВ ОСС с 2017

пеня

3837

01.07.2021

19.94

19.94


СВ ОМС с 2017

15.03.2017

3841

19.07.2021

5 216.39

5 216.39


СВ ОМС с 2017

15.03.2017

3841

20.07.2021

59 501.72

18 493.78


СВ ОМС с 2017

17.04.2017

3841

20.07.2021


41 007.94


СВ ОМС с 2017

17.04.2017

3841

21.07.2021

3 612.04

3 612.04


СВ ОМС с 2017

17.04.2017

3841

22.07.2021

1 927.61

1 927.61


СВ ОМС с 2017

17.04.2017

3841

23.07.2021

8 532.67

8 532.67


СВ ОМС с 2017

17.04.2017

3844

03.08.2021

13 302.33

9 724.20


СВ ОМС с 2017

15.08.2017

3844

03.08.2021


3 578.13


СВ ОМС с 2017

15.08.2017

3844

04.08.2021

8 147.99

8 147.99


СВ ОМС с 2017

15.08.2017

3844

05.08.2021

1 255.79

1 255.79


СВ ОМС с 2017

15.08.2017

3844

06.08.2021

9 760.04

1 088.51


СВ ОМС с 2017

15.09.2017

3844

06.08.2021


8 671.53


СВ ОМС с 2017

15.09.2017

3844

09.08.2021

15 198.87

15 198.87


СВ ОМС с 2017

15.09.2017

3844

10.08.2021

2 097.15

2 097.15


СВ ОМС с 2017

15.09.2017

3844

11.08.2021

1 730.20

1 730.20


СВ ОМС с 2017

15.09.2017

3844

12.08.2021

9 588.69

9 588.69


СВ ОМС с 2017

15.09.2017

3844

13.08.2021

13 751.29

13 751.29


СВ ОМС с 2017

15.02.2017

3848

01.07.2021

80 493.34

42 683.00


СВ ОМС с 2017

15.03.2017

3848

01.07.2021


37 810.34


СВ ОМС с 2017

пеня

3838

23.07.2021

213.13

213.13


СВ ОМС с 2017

пеня

3838

26.07.2021

2 627.21

2 627.21


СВ доп тариф

15.05.2019

3842

03.08.2021

1 521.80

1 080.76


СВ доп тариф

17.06.2019

3842

03.08.2021


441.04


СВ доп тариф

17.02.2020

3845

13.08.2021

1 899.80

1 118.66


СВ доп тариф

16.03.2020

3845

13.08.2021


781.14


СВ доп тариф

17.06.2019

3849

13.08.2021

2 079.12

650.64


СВ доп тариф

15.07.2019

3849

13.08.2021


1 088.20


СВ доп тариф

17.02.2020

3849

13.08.2021


340.28


СВ доп тариф

пеня

3839

13.08.2021

63.97

63.97


Итого





1 269 263.33



Руководствуясь ст. 47 НК РФ МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 06.08.2020 № 1915 в общей сумме 2 606 921, 17 руб., на основании которого 06.08.2020 г. вынесено и направлено посредством электронного документооборота для дальнейшего исполнения в адрес Крымского РОСП ГУФССП по Краснодарскому краю Постановление от 06.08.2020 г. № 1625 о взыскании за счет имущества должника на общую сумму 2 606 921, 17 руб.

Указанная сумма сложились из:

2 576 453, 24 руб. = 1 254 086,62 *2 (страховые взносы по требованию от 06.02.2020 № 20023 в задвоенном размере) + 81 287 (водный налог по требованию от 30.01.2020 № 5832) - 13 007 (уменьшение начисления водного налога по уточненной декларации за 4 квартал 2019 г. от 23.03.2020);

30 467, 93 руб. = 15 176, 71*2 (пеня по страховым взносам по требованию от 06.02.2020 № 20023 в задвоенном размере) + 114,51 (пересчитанная пеня по водному налогу с учетом уточненной декларации за 4-й квартал 2019 г. от 23.03.2020).

Крымским РОСП ГУФССП по Краснодарскому краю по Постановлению от 06.08.2020 г. № 1625 в отношении МУП возбуждено исполнительное производство от 28.08.2020 г. № 56437/20/23046-ИП в размере вышеуказанной суммы (2 606 921, 17 руб.).

Денежные средства, взысканные в рамках исполнительного производства № 56437/20/23046-ИП в размере 2 543 628, 93 руб. в полном объеме переведены службой судебных приставов в адрес МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в погашение задолженности по НДФЛ на КБК18210102010010000110 за 2016-2020 года и зачтены в хронологическом порядке возникновения задолженности в соответствующие сроки уплаты.

Наименование налога

Срок

уплаты

№

платежного поручения

Дата

платежного поручения

Сумма

платежного поручения, руб.

Сумма

погашения (сумма зачета в срок уплаты), руб.


НДФЛ

27.08.2018

111716

13.10.2020

200 000.00

53 440.00


НДФЛ

28.08.2018

111716

13.10.2020


4 234.00


НДФЛ

31.08.2018

111716

13.10.2020


47 285.00


НДФЛ

03.09.2018

111716

13.10.2020


30 117.00


НДФЛ

05.09.2018

111716

13.10.2020


4 230.00


НДФЛ

07.09.2018

111716

13.10.2020


1 938.00


НДФЛ

18.09.2018

111716

13.10.2020


1 838.00


НДФЛ

21.09.2018

111716

13.10.2020


2 857.00


НДФЛ

24.09.2018

111716

13.10.2020


3 242.00


НДФЛ

25.09.2018

111716

13.10.2020


50 819.00


НДФЛ

31.10.2018

114898

30.10.2020

300 000

108 558.00


НДФЛ

01.11.2018

114898

30.10.2020


55 985.00


НДФЛ

02.11.2018

114898

30.10.2020


4 563.00


НДФЛ

12.11.2018

114898

30.10.2020


130.00


НДФЛ

13.11.2018

114898

30.10.2020


12 018.00


НДФЛ

22.11.2018

114898

30.10.2020


3 203.00


НДФЛ

23.11.2018

114898

30.10.2020


2 964.00


НДФЛ

26.11.2018

114898

30.10.2020


112 579.00


НДФЛ

26.11.2018

114899

30.10.2020

200 000.00

77 481.00


НДФЛ

30.11.2018

114899

30.10.2020


15 214.00


НДФЛ

04.12.2018

114899

30.10.2020


1 305.00


НДФЛ

06.12.2018

114899

30.10.2020


10 998.00


НДФЛ

24.12.2018

114899

30.10.2020


49 024.00


НДФЛ

25.12.2018

114899

30.10.2020


15 107.00


НДФЛ

09.01.2019

114899

30.10.2020


13 911.00


НДФЛ

15.01.2019

114899

30.10.2020


255.00


НДФЛ

28.01.2019

114899

30.10.2020


16 705.00


НДФЛ

30.09.2019

156080

20.01.2021

1 045.47

1 045.47


НДФЛ

27.12.2016

178664

24.09.2020

200 000.00

35 309.00


НДФЛ

30.12.2016

178664

24.09.2020


1 261.00


НДФЛ

11.01.2018

178664

24.09.2020


57 081.00


НДФЛ

12.01.2018

178664

24.09.2020


15 169.00


НДФЛ

15.01.2018

178664

24.09.2020


14 599.00


НДФЛ

26.01.2018

178664

24.09.2020


42 619.00


НДФЛ

30.01.2018

178664

24.09.2020


6 146.00


НДФЛ

31.01.2018

178664

24.09.2020


4 667.00


НДФЛ

02.02.2018

178664

24.09.2020


1 133.00


НДФЛ

12.02.2018

178664

24.09.2020


22 016.00


НДФЛ

27.12.2016

178666

24.09.2020

5 000.00

5 000.00


НДФЛ

14.11.2016

445438

10.09.2020

150 000.00

85 625.00


НДФЛ

15.11.2016

445438

10.09.2020


1 263.00


НДФЛ

16.11.2016

445438

10.09.2020


150.00


НДФЛ

21.11.2016

445438

10.09.2020


1 148.00


НДФЛ

22.11.2016

445438

10.09.2020


11 571.00


НДФЛ

24.11.2016

445438

10.09.2020


3 120.00


НДФЛ

28.11.2016

445438

10.09.2020


35 674.00


НДФЛ

30.11.2016

445438

10.09.2020


1 640.00


НДФЛ

02.12.2016

445438

10.09.2020


1 462.00


НДФЛ

08.12.2016

445438

10.09.2020


3 565.00


НДФЛ

13.12.2016

445438

10.09.2020


4 782.00


НДФЛ

30.09.2019

448662

09.11.2020

100 000.00

100 000.00


НДФЛ

26.09.2017

531848

01.10.2020

200 000.00

7 830.32


НДФЛ

12.02.2018

531848

01.10.2020


37 178.00


НДФЛ

26.02.2018

531848

01.10.2020


103 114.00


НДФЛ

27.02.2018

531848

01.10.2020


5 420.00


НДФЛ

28.02.2018

531848

01.10.2020


10 221.00


НДФЛ

07.03.2018

531848

01.10.2020


1 527.00


НДФЛ

14.03.2018

531848

01.10.2020


27 897.00


НДФЛ

16.03.2018

531848

01.10.2020


6 812.68


НДФЛ

25.09.2018

608730

23.10.2020

300 000.00

52 226.68


НДФЛ

26.09.2018

608730

23.10.2020


32 414.00


НДФЛ

01.10.2018

608730

23.10.2020


4 471.00


НДФЛ

02.10.2018

608730

23.10.2020


1 639.00


НДФЛ

04.10.2018

608730

23.10.2020


2 424.00


НДФЛ

11.10.2018

608730

23.10.2020


2 384.00


НДФЛ

16.10.2018

608730

23.10.2020


1 478.00


НДФЛ

25.10.2018

608730

23.10.2020


152 763.00


НДФЛ

26.10.2018

608730

23.10.2020


13 819.00


НДФЛ

29.10.2018

608730

23.10.2020


1 325.00


НДФЛ

31.10.2018

608730

23.10.2020


27 226.00


НДФЛ

28.01.2019

608730

23.10.2020


7 830.32


НДФЛ

21.03.2018

656336

05.10.2020

300 000.00

15 964.32


НДФЛ

26.03.2018

656336

05.10.2020


21 897.00


НДФЛ

28.03.2018

656336

05.10.2020


24 700.00


НДФЛ

30.09.2019

656336

05.10.2020


16 726.00


НДФЛ

30.03.2018

656336

05.10.2020


16 358.00


НДФЛ

30.09.2019

656336

05.10.2020


8 342.00


НДФЛ

16.03.2018

656336

05.10.2020


3 843.00


НДФЛ

28.01.2019

656336

05.10.2020


192 169.68


НДФЛ

13.12.2016

676945

16.09.2020

100 000.00

69 118.00


НДФЛ

15.12.2016

676945

16.09.2020


2 843.00


НДФЛ

19.12.2016

676945

16.09.2020


149.00


НДФЛ

20.12.2016

676945

16.09.2020


14.00


НДФЛ

21.12.2016

676945

16.09.2020


1 543.00


НДФЛ

23.12.2016

676945

16.09.2020


299.00


НДФЛ

26.12.2016

676945

16.09.2020


2 093.00


НДФЛ

27.12.2016

676945

16.09.2020


23 941.00


НДФЛ

31.01.2019

715953

12.11.2020

200 000.00

6 352.00


НДФЛ

04.02.2019

715953

12.11.2020


636.00


НДФЛ

30.09.2019

715953

12.11.2020


14 788.00


НДФЛ

12.02.2019

715953

12.11.2020


636.00


НДФЛ

25.02.2019

715953

12.11.2020


668.00


НДФЛ

28.01.2019

715953

12.11.2020


76 920.00


НДФЛ

25.02.2019

715953

12.11.2020


1 284.00


НДФЛ

26.02.2019

715953

12.11.2020


21 419.00


НДФЛ

27.02.2019

715953

12.11.2020


6 037.00


НДФЛ

28.02.2019

715953

12.11.2020


8 254.00


НДФЛ

01.03.2019

715953

12.11.2020


1 943.00


НДФЛ

04.03.2019

715953

12.11.2020


851.00


НДФЛ

12.03.2019

715953

12.11.2020


3 347.00


НДФЛ

15.03.2019

715953

12.11.2020


1 667.00


НДФЛ

26.03.2019

715953

12.11.2020


55 198.00


НДФЛ

30.09.2019

876919

09.10.2020

283 000.00

12 515.00


НДФЛ

10.07.2018

876919

09.10.2020


3 046.00


НДФЛ

11.07.2018

876919

09.10.2020


1 794.00


НДФЛ

16.07.2018

876919

09.10.2020


3 140.00


НДФЛ

26.07.2018

876919

09.10.2020


163 890.00


НДФЛ

31.07.2018

876919

09.10.2020


15 448.00


НДФЛ

02.08.2018

876919

09.10.2020


3 939.00


НДФЛ

06.08.2018

876919

09.10.2020


701.00


НДФЛ

10.08.2018

876919

09.10.2020


4 887.00


НДФЛ

13.08.2018

876919

09.10.2020


11 411.00


НДФЛ

16.08.2018

876919

09.10.2020


1 549.00


НДФЛ

21.08.2018

876919

09.10.2020


2 067.00


НДФЛ

23.08.2018

876919

09.10.2020


132.00


НДФЛ

27.08.2018

876919

09.10.2020


58 481.00


НДФЛ

30.09.2019

95553

19.01.2021

4 583.46

4 583.46


Итого





2 543 628.93



18.10.2021 г., МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю с Крымским РОСП ГУФССП по Краснодарскому краю на межведомственная рабочей встрече, путем анализа выгрузок из баз электронных баз данных АИС Налог-3 ПРОМ и АИС ФССП по Краснодарскому краю проведена двустороння сверка остатков задолженности МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» по исполнительным производствам по состоянию на 01.10.2021 г.

В ходе сверки установлено, что по исполнительному документу от 06.08.2020 № 1625 на 01.10.2021 г. по данным Крымского РОСП ГУФССП по Краснодарскому краю остаток долга составляет 63 292, 24 руб., а по данным МИФНС № 17 по Краснодарскому краю - актуальный остаток задолженности МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» по вышеуказанному постановлению - 0, 00 руб., в связи с чем, в Крымский РОСП ГУ УФССП России по Краснодарскому краю направлено уточнение о необходимости уменьшить остаток задолженности на сумму 63 292, 24 рубля, так как денежные средства взысканы МИФНС № 17 по Краснодарскому краю в 2021 году в порядке ст. 46 НК РФ.

13.01.2022 г. в МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю поступило письмо Крымского РО ГУ УФССП России по Краснодарскому краю от 13.01.2022 г. б/н (вх. МИФНС № 00393 от 13.01.2022) об окончании исполнительного производства от 28.08.2020 № 56437/20/23046-ИП, возбужденного в отношении МУП «Варениковское коммунальное хозяйство», «фактическим исполнением».

Таким образом, взысканные с МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» по требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 30.01.2020 г. № 5833 и от 06.02.2020 г. № 20023 денежные средства составили:

Реквизиты документа

Сумма поступивших денежных средств, руб.


По решению о взыскании № 1102 от 21.02.2020

68 394.51


По решению о взыскании № 2075 от 03.03.2020

1 269 263.33


По решению о взыскании № 2186 от 03.03.2020

1 269 263.33


Постановление о взыскании № 1625 от 06.08.2020

2 543 628.93


Итого поступило денежных средств

5 150 550.10



В целях урегулирования задолженности МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в адрес МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» направлены: акт сверки сумм задолженности взысканных с МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» в пользу налогового органа за период с 09.2020 г. по 08.2021 г. от 15.07.2022 № 03-11/235-П; акт сверки взысканных сумм задолженности с МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» в пользу МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю за счет денежных средств, поступивших по решениям о взыскании за счет денежных средств № 2075 от 03.03.2020 г., № 2186 от 03.03.2020 г., № 1102 от 21.02.2020 г. и постановления о взыскании за счет имущества № 1625 от 06.08.2020 г. за период с сентября 2020 г. по август 2021 года» от 05.08.2022 № 03-11/235-П/2.

Согласно актам сверки МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю с МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» установлено, что взысканные с МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» в рамках ст. 46-47 НК РФ по требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 30.01.2020 № 5833 и на 06.02.2020 № 20023 денежные средства в общем размере 5 150 550, 10 руб. в полном объеме поступили в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства и в соответствии со ст. 79 НК РФ, зачтены МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в уплату задолженности по налогам, взносам, сборам за расчетные периоды 2016-2020 года и отражены в карточках расчетов с бюджетом МУП «Варениковское коммунальное хозяйство».

В силу п.п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат или зачет сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Данному праву корреспондирует установленная п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 79 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со ст. 78 НК РФ.

Абзацем 1 п. 9 ст. 79 НК РФ установлено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Пунктом 5 ст. 78 НК РФ установлено, что зачет суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

В определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Взысканные с МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» в рамках ст. 46-47 НК РФ по требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 30.01.2020 г. № 5833 и на 06.02.2020 г. № 20023 денежные средства в общем размере 5 150 550, 10 руб. (в том числе по решению о взыскании за счет денежных средств №2186 от 03.03.2020 в сумме 1 269 263, 33 руб.) в порядке ст. 79 НК РФ, были зачтены МИФНС № 17 в уплату задолженности по налогам, взносам, сборам за расчетные периоды 2016-2020 года и отражены в карточках расчетов с бюджетом МУП «Варениковское коммунальное хозяйство».

Проведение зачетов излишне взысканных сумм по решению о взыскании за счет денежных средств №2186 от 03.03.2020 г. в общем размере 1 269 263, 33 руб. в счет погашения задолженности перед бюджетом подтверждается выписками из карточек расчетов с бюджетом за период с 17.05.2021 по 31.08.2021 по состоянию на 10.08.2022 г., в которых отражено сальдо начисленных и погашенных сумм недоимки нарастающим итогом по страховым взносам.

Согласно справке об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по форме КНД 1120101 № 6600919 и справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций по форме КНД 1160080 № 6600903, по состоянию на 03.08.2022 года МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общем размере 33 647 870, 30 руб.

Отказывая в удовлетворении требования заявителя об обязании МИФНС № 17 по Краснодарскому краю зачесть излишне взысканную сумму налога в счет погашения просроченной задолженности перед бюджетом, возникшей в 2016-2018 годах и являющейся, по мнению заявителя, непогашенной до настоящего времени, а так же в отношении требования заявителя о признании незаконными действия МИФНС № 17 по Краснодарскому краю по принудительному взысканию суммы в размере 1 269 263, 33 руб., суд исходил из того, что МИФНС № 17 по Краснодарскому краю еще до подачи МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» заявления в суд самостоятельно произвела зачет излишне взысканных налоговым органом сумм налогов, пеней, штрафов в счет погашения задолженности за 2016-2018 г.

Таким образом, имевшее место в рассматриваемом периоде неправомерное задвоение (излишнее взыскание с МУП «Варениковское коммунальное хозяйство») сумм налогов пеней, штрафов по задолженности за 2016-2018 г. в размере 1 269 263, 33 руб. в результате незаконных действий должностных лиц налогового органа устранено налоговым органом еще до подачи заявления, чем фактически восстановлены нарушенные права и законные интересы МУП «Варениковское коммунальное хозяйство».

Часть первая ст. 198 АПК РФ и часть 3 ст. 201 АПК РФ установили, что организации обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности (ч. 1 ст. 198 АПК РФ) .

В случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования (ч. 3 ст. 201 АПК РФ)

Исследовав представленные в дело доказательства, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае отсутствует предусмотренная статьями 198, 201 АПК РФ совокупность условий, необходимых для признания недействительными ненормативных правовых актов и действий инспекции, что в силу части 3 статьи 201 АПК РФ является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В силу п. 75 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, если решением вышестоящего налогового органа по жалобе решение нижестоящего налогового органа в обжалованной части было оставлено без изменения полностью или частично, судам необходимо исходить из следующего.

В указанном случае при рассмотрении в суде дела по заявлению налогоплательщика, поданному на основании главы 24 АПК РФ, оценке подлежит бездействие по непринятию решения нижестоящим налоговым органом с учетом внесенных вышестоящим налоговым органом изменений (если таковые имели место). Решение вышестоящего налогового органа, принятое по жалобе налогоплательщика, может являться самостоятельным предметом оспаривания в суде, если оно представляет собой новое решение, а также по мотиву нарушения процедуры его принятия либо по мотиву выхода вышестоящего налогового органа за пределы своих полномочий.

В данном случае решение Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 27.01.2022 № 25-11-48 само по себе не нарушают прав налогоплательщика, так как не изменяет объем его прав и не устанавливает для него новых обязанностей.

При этом оспариваемое решение Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю вынесено с соблюдением процедуры и в пределах своих полномочий. МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» не приводит доводов, свидетельствующих о нарушении существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки или материалов иных мероприятий налогового контроля.

Таким образом, суд пришел к выводу об избрании ненадлежащего способа защиты нарушенного права, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с заявителя, которому определение Арбитражного суда от 10.03.2022 г. предоставлялась отсрочка по уплате государственной пошлины.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 110, 167-170 АПК РФ арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с МУП «Варениковское коммунальное хозяйство» (ИНН <***>) 353370 Крымский район ст. Варениковская, ул. Красная, 16 в доход Федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 000 руб.


Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.


Судья А.В. Лесных.