Решение от 21 декабря 2018 г. по делу № А58-8030/2018

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

улица Курашова, дом 28, бокс 8, г. Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-8030/2018
21 декабря 2018 года
город Якутск


Резолютивная часть решения объявлена 29.11.2018.

Мотивированное решение изготовлено 21.12.2018.

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Устиновой А.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Федоровой О.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "МЕДИАНА" (ИНН 1435298056, ОГРН 1151447007800) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (ИНН 1435029737, ОГРН 1051402036146) о признании недействительным решения, с участием представителей: Общества – Петрова Л.А. директора по паспорту, Инспекции – Ефремова И.А. по доверенности от 06.08.2018 № 07-43/029961, установил:

общество с ограниченной ответственностью "МЕДИАНА" – далее Общество, заявитель обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением (с учетом уточнения, принятого определением суда от 30.10.2018) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) – далее Инспекция, налоговый орган о признании недействительным решения от 13.09.2017 № 3052233 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 22 975, 15 рублей.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается на то, что оспариваемое решение принято налоговым органом по истечении пресекательного срока взыскания недоимки, установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ; расчет по форме РСВ-1 за 4 квартал 2016 года был представлен в Управление Пенсионного фонда РФ в г. Якутске 15.02.2017 и пресекательный срок принятия решения о взыскании за счет денежных средств истек 07.08.2017; пени в размере 143, 40 рублей могут быть взысканы только после принятия налоговым органом мер принудительного взыскания суммы соответствующих страховых взносов, между тем, недоимка по страховым взносам за 1 квартал 2017 года на дату принятия оспариваемого решения не была погашена.

Инспекция с заявленными требованиями не согласна по основаниям, изложенным в отзыве на заявление от 26.10.2018 (л.д. 58 – 61).

Судом установлены следующие обстоятельства дела.

15.02.2017 Обществом представлен в Управление ПФР в г. Якутске расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в Пенсионный фонд РФ и на ОМС в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 4 квартал 2016 года.

11.07.2017 из территориального органа Пенсионного фонда РФ приняты Инспекцией файлы начисления № 016R03170032878 от 27.02.2017, в соответствии с которыми у Общества имеется задолженность по страховым взносам на ОПС, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017, а также по страховым взносам на ОМС в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до 01.01.2017, в размере 22 831, 75 рублей, возникшая в результате неуплаты Обществом страховых взносов за 4 квартал 2016 года.

21.07.2017 Инспекцией сформировано и направлено Обществу требование № 328560, в соответствии с которым Обществу предложено в срок до 08.08.2017 уплатить 22 975, 75 рублей, в том числе недоимку по страховым взносам за 4 квартал 2016 года в размере 22 831, 75 рублей и пени за неуплату страховых взносов за 1 квартал 2017 года в размере 143, 40 рублей.

13.09.2017 в связи с неисполнением Обществом указанного требования Инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 305233 всего в размере 22 975, 15 рублей, в том числе страховых взносов в размере 22 831, 75 рублей и пени в размере 143, 40 рублей.

10.05.2018 Общество, не согласившись с действиями Инспекции по вынесению вышеуказанного решения, обратилось в Управление ФНС по Республике Саха (Якутия) с жалобой.

05.06.2018 Управлением принято решение № 05-19/09134 по жалобе на акт налогового органа ненормативного характера, в соответствии с которым жалоба Общества на решение Инспекции от 13.09.2017 № 305233 оставлена без удовлетворения.

Общество, не согласившись с решением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 13.09.2017 № 305233, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд, рассмотрев материалы дела, доводы Общества и возражения Инспекции, выслушав представителей заявителя и налогового органа, приходит к следующим выводам.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы с 01.01.2017 осуществляют администрирование страховых взносов: страховые взносы и принципы обложения ими устанавливаются НК РФ. В связи с этим на плательщиков страховых взносов распространяются общие правила НК РФ.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 01.01.2017, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Реализация полномочий налоговых органов предполагает передачу и обмен сведениями, которые регламентированы Соглашением ФНС России от 30.11.2016 № ММВ-23-11/26@, Пенсионного фонда Российской Федерации № АД-09-31/сог/79 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации».

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно пункту 9 статьи 46 НК РФ положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

В соответствии с пунктом 10 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Материалами дела подтверждается, что Инспекцией 11.07.2017 приняты из территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации в отношении Общества файлы начисления № 016R03170032878 от 27.02.2017, в соответствии с которыми у Общества имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до 01.01.2017, в размере 22 831, 75 рублей, возникшая в результате неуплаты Обществом страховых взносов за 4 квартал 2016 года, расчет по форме РСВ-1 за который представлен в Управление Пенсионного фонда РФ в г. Якутске 15.02.2017.

Из материалов дела следует, что Инспекция на основе полученных от УПФР сведений сформировала в соответствии с положениями статьи 70 НК РФ требование от 21.07.2017 № 328560, согласно которому Обществу предложено уплатить 22 975, 75 рублей, в том числе недоимка по страховым взносам за 4 квартал 2016 года в размере 22 831, 75 рублей, пени за неуплату страховых взносов за 1 квартал 2017 года в размере 143, 40 рублей со сроком исполнения до 08.08.2017.

В связи с неисполнением Обществом в установленный срок требования № 328560 от 21.07.2017 Инспекцией вынесено оспариваемое решение.

Суд считает, что пресекательный срок на вынесение решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах, предусмотренный пунктом 3 статьи 46 НК РФ Инспекцией не пропущен.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, информация из территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации принята Инспекцией 11.07.2017, следовательно, датой обнаружения недоимки следует считать 11.07.2017.

Требование № 328560 от 21.07.2017 направлено Обществу 22.07.2017 и получено им 31.07.2017, что подтверждается квитанцией о приеме, то есть в пределах трехмесячного срока, установленного законодательством о налогах и сборах для направления требования.

Оспариваемое решение № 305233 принято Инспекцией 13.09.2017 при установленном для исполнения требования от 21.07.2017 № 328560 сроке 08.08.2017, что не противоречит нормам, содержащимся в пункте 3 статьи 46 НК РФ.

Таким образом, оспариваемое решение вынесено Инспекцией законно и обоснованно, без нарушения пресекательного срока, установленного законодательством о налогах и сборах, порядок исчисления Обществом срока для вынесения оспариваемого решения является ошибочным, в связи с чем отсутствуют основания для признания его недействительным.

Довод Общества о незаконности оспариваемого решения в части пени в размере 143, 40 рублей также подлежит отклонению судом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Таким образом, пени могут быть взысканы лишь вместе или после взыскания недоимки, при этом право налогового органа на принудительное взыскание пеней зависит от принудительного взыскания задолженности, на которую начислены пени.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Данная норма устанавливает порядок, очередность уплаты пеней (порядок исполнения уже выставленных требований) и не запрещает налоговому органу выставлять новые требования об уплате пеней, в том числе в случае, если недоимка не погашена.

Из материалов дела следует, что Инспекцией приняты меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам за 1 квартал 2017 года - направлено требование от 02.05.2017 № 309604; в связи с неисполнением указанного требования принято в порядке статьи 46 НК РФ решение от 15.06.2017 № 285389. Таким образом, Инспекция, направив требование от 21.07.2017 № 328560, которым Обществу было предложено уплатить, в том числе пени за неуплату страховых взносов за 1 квартал 2017 года в размере 143, 40 рублей, не нарушила норм действующего законодательства о налогах и сборах, а также прав Общества.

При таких обстоятельствах, оспариваемое решение Инспекции соответствует действующему законодательству о налогах и сборах и не нарушает права и законные интересы Общества в сфере предпринимательской деятельности в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований Общества.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью «МЕДИАНА» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) о признании недействительным решения от 13.09.2017 № 3052233 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 22 975, 15 рублей, отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

СудьяА.Н. Устинова