Решение от 7 апреля 2023 г. по делу № А46-21296/2022

406/2023-61437(2)



АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

город Омск № дела 07 апреля 2023 года А46-21296/2022 Резолютивная часть решения оглашена 03 апреля 2023 года.

Решение в полном объеме изготовлено 07 апреля 2023 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев заявление бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 93» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о признании невозможной к взысканию задолженности в сумме 7232,12 руб.,

при участии в судебном заседании:

от бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 93» - не явились, извещены,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области – ФИО2 по доверенности от 07.02.2023,удостоверение, диплом,

УСТАНОВИЛ:

В производстве Арбитражного суда Омской области находится дело А46-21296/2022 по заявлению бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 93» (далее также – заявитель, бюджетное учреждение) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее также – налоговый орган, инспекция) о признании безнадежной ко взысканию задолженности в сумме 7232,12 руб.

Согласно отзыву налогового органа (от 18.01.2023 № 15046), с учетом решения Арбитражного суда Омской области от 12.01.2023 по делу № А46-20255/2022, которым задолженность бюджетного учреждения в размере 2424,47 руб. признана безнадежной к взысканию, размер имеющейся у бюджетного учреждения задолженности составляет 4807,65 руб., в том числе задолженность по:

- штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 100 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 4624,34 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 83,31 руб.

В судебном заседании, состоявшемся 03.04.2023, представитель налогового органа поддержал позицию, изложенную в отзыве.

Бюджетное учреждение, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечило, ходатайств не направило, дело рассмотрено в отсутствие названного участника арбитражного процесса по имеющимся в деле доказательствам на основании части 3 статьи 156 АПК РФ.

Из материалов дела следует, что по сведениям из справки Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области № 2022-190240 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 22.11.2022 за бюджетным учреждением числится задолженность в сумме 7232,12 руб.

Полагая, что задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию, бюджетное учреждение обратилось в Арбитражный суд Омской области с соответствующим


заявлением.

Суд удовлетворяет требование частично, основываясь на следующем.

Согласно взаимосвязанному толкованию подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК, Кодекс) исключение записей о наличии задолженности из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность их взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов (страховых взносов), пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию.

Такое судебное толкование норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах дано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ».

Принудительный порядок взыскания налога заключается в том, что налогоплательщику при наличии у него недоимки по налогам направляется в установленные законом сроки требование об уплате налога, неисполнение которого является основанием для принятия решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика на его счетах в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счёт иного имущества налогоплательщика и направляет постановление о взыскании недоимки за счёт имущества в службу судебных приставов-исполнителей.

Поскольку принудительный порядок взыскания налогов является внесудебным порядком, то в целях защиты прав и законных интересов налогоплательщика в процессе реализации этой процедуры, закон устанавливает определённые сроки и порядок действий при осуществлении каждого этапа процедуры принудительного взыскания задолженности. Нарушения, допущенные налоговым органом на каком-либо этапе принудительного порядка взыскания, автоматически влекут незаконность следующего этапа процедуры принудительного взыскания налога.

Так, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 Кодекса).

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев


после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом настоящего пункта.

В соответствии пунктом 7 статьи 46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом пункта 3 статьи 46 Кодекса. Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом пункта 3 статьи 46 Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 Кодекса.

При установлении судом того, что задолженность по налогам (пени) принудительно взыскана с налогоплательщика не может быть ввиду истечения срока, установленного для этого законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, безнадежность их к взысканию, равно как и прекращение в связи с этим обязанности по их уплате, констатируются судом.

Как установлено судом и следует из отзыва налогового органа, информация о принятых налоговым органом в отношении учреждения мерах взыскания отсутствует, задолженность образовалась до 2012 г.

При этом с учетом решения Арбитражного суда Омской области от 12.01.2023 по делу № А46-20255/2022, которым задолженность бюджетного учреждения в размере 2424,47 руб. признана безнадежной к взысканию, размер имеющейся у бюджетного учреждения задолженности составляет 4807,65 руб., в том числе задолженность по:

- штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 100 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 4624,34 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд


обязательного медицинского страхования в размере 83,31 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что размер задолженности, подлежащий признанию безнадежной ко взысканию, составляет 4807,65 руб.

Сроки, установленные статьями 46, 47 НК РФ, для взыскания с истца задолженности в размере 4807,65 руб. как во внесудебном, так и в судебном порядке истекли, иного налоговым органом не доказано.

Таким образом, требования бюджетного учреждения подлежат удовлетворению в части признания безнадежной к взысканию задолженности бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 93» в сумме 4807,65 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным расходам отнесена государственная пошлина.

Частью 3 статьи 110 АПК РФ установлено, что государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Поскольку налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобожден, пошлина, определенная пропорционально размеру удовлетворенных требований, взысканию с ответчика не подлежит.

Как следует из пункта 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», в тех случаях, когда до окончания рассмотрения дела государственная пошлина не была уплачена (взыскана) частично либо в полном объеме ввиду предоставления отсрочки ее уплаты, при отказе в удовлетворении требований государственная пошлина взыскивается в федеральный бюджет с лица, которому была дана отсрочка или рассрочка в уплате государственной пошлины.

В связи с тем, что представители заявителя, несмотря на наличие вступившего в законную силу решения суда, заявленные требования не уточнили, государственная пошлина в размере 670 руб., определенная судом пропорционально размеру требований, в удовлетворении которых отказано, подлежит взысканию непосредственно с заявителя в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167-170 АПК РФ, именем РФ, суд

РЕШИЛ:

заявление бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 93» удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 93» в сумме 4807,65 руб., включающую в себя задолженность по:

- штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 100 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 4624,34 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 83,31 руб.,


указанную в справке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области № 2022-190240 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 22.11.2022.

В удовлетворении заявления в остальной части отказать.

Взыскать с бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 93» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 670 руб. государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи, размещенных в «Картотеке арбитражных дел», содержится в нижнем колонтитуле на первой странице определений суда по делу. Для реализации ограниченного доступа к оригиналу судебного акта необходима регистрация на портале государственных услуг.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что в соответствии с частью 1 статьи 122, частью 1 статьи 177, частью 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации последующие судебные акты по делу, в том числе итоговые, на бумажном носителе участникам арбитражного процесса не направляются, а предоставляются в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью судьи, посредством их размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (информационная система «Картотека арбитражных дел») в режиме ограниченного доступа по указанному в настоящем определениях коду.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.Г. Захарцева

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 21.03.2023 1:53:00Кому выдана Захарцева Светлана Геннадьевна