Решение от 8 июля 2025 г. по делу № А41-11370/2025

Арбитражный суд Московской области

  107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-11370/2025
09 июля 2025 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 24 июня 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 09 июля 2025 года.


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Т.В. Мясова,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.О.Добриковым,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

     ООО "РАНТЕКТ-МФД" (ИНН <***>)

к   Межрайонной ИФНС России   №  22   по Московской области (ИНН <***>)

о    признании    недействительными    требования    об    уплате    задолженности    от 07.09.2023 №107170 и решения от 27.10.2023 №8596

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности от 23.06.2025

от заинтересованного лица: ФИО2, представитель по доверенности от 25.04.2025 №04-18/11183@

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "РАНТЕКТ-МФД" (ИНН <***>) (далее - Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ № 22 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН <***>) (далее – Инспекция, налоговый орган, Ответчик) о признании недействительными требования об уплате задолженности от 07.09.2023 №107170 и решения от 27.10.2023 №8596.

Налоговым органом в отношении ООО "РАНТЕКТ-МФД" выставлено требование №107170 от 07.09.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения и принято решение №8596 от 27.10.2023 г. о взыскании денежных средств в размере 12 998 143,82 рублей.

Общество обратилось в Управление ФНС России по Московской области (далее - УФНС по МО) с жалобой на требование №107170 от 07.09.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения и решение №8596 от 27.10.2023 г. о взыскании денежных средств.

УФНС по МО жалобу на требование №107170 от 07.09.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения и решение №8596 от 27.10.2023 г. о взыскании денежных средств, оставило без удовлетворения (решение УФНС по Московской области от 14.11.2024 № 07-12/074518@).

По мнению, заявителя им соблюден установленный ст. ст. 138, 139 НК порядок досудебного обжалования в вышестоящий налоговый орган.

Заявитель считает требование №107170 от 07.09.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения и решение №8596 от 27.10.2023 г. о взыскании денежных средств в размере 12 998 143,82 рублей незаконным и необоснованным и просит отменить их. Так же Заявитель указывает, что объекты недвижимости, в отношении которых согласно представленному налоговым органом перечню произведено начисление налога на имущество организаций фактически отсутствуют в собственности Общества.

Налоговый орган с требованиями Заявителя не согласился по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и считает требование №107170 от 07.09.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения и решение №8596 от 27.10.2023 г. о взыскании денежных средств в размере 12 998 143,82 рублей законным и обоснованным.

Арбитражный суд считает, что заявленные требования ООО «РАНТЕКТ-МФД» о признании недействительными требования об уплате задолженности от 07.09.2023 №107170 и решения от 27.10.2023 №8596 не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения комплекса мер принудительного взыскания задолженности в рамках действующего законодательства.

В соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1136@ утверждена форма "Требование о перечислении денежных средств, принятых в счет уплаты и перечисления сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации".

По состоянию на 07.09.2023 за Обществом числилась сумма отрицательного сальдо единого налогового счета 12 752 893,79 рублей, в том числе: Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения   в сумме 11 514 086 рублей

по сроку уплаты 31.10.2022 в сумме -2 883 493 руб.,

по сроку уплаты 01.08.2022 в сумме -2 860 573 руб.,

по сроку уплаты 28.02.2023 в сумме -2 902 472 руб.,

по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме -2 867 548 руб.,

пени в сумме 1 238 807,79 рублей.

Так как данная задолженность не погашена в установленные сроки, налогоплательщику в автоматическом режиме налоговым автоматом в программном обеспечении АИС-Налог 3 сформировано и направлено по ТКС 07.09.2023 требование об уплате задолженности № 107170   со сроком уплаты по требованию 02.10.2023 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование № 107170 получено по ТКС 07.09.2023.

Так как данная задолженность не погашена в установленные сроки, налогоплательщику в автоматическом режиме налоговым автоматом в программном обеспечении АИС-Налог 3 сформировано и направлено по ТКС решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 8596 от 27.10.2023 на сумму 12 998 143,82 рублей в соответствии со ст.46 НК РФ. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 8596 получено по ТКС 30.10.2023.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

ООО «РАНТЕКТ-МФД» в соответствии с пунктом 1.1. инвестиционного договора от 27.10.2003 № 182/20-03 о реализации комплексной реконструкции микрорайона № 2 г. Одинцово (далее – Инвестиционный договор) должно было осуществить снос пятиэтажного жилого фонда, расселение жителей и строительство жилых домов в г. Одинцово Московской области, в том числе по адресу: ул. Садовая, д. 20, г. Одинцово, Московская область.

В целях реализации указанного Инвестиционного договора Обществу Администрацией Одинцовского муниципального района Московской области предоставлены земельные участки с кадастровыми номерами 50:20:0030102:54 и 50:20:0030102:86, о чем заключены соответствующие договоры аренды.

При реализации Инвестиционного договора Обществом проведены подготовительные работы по сносу жилого дома, расположенного по адресу: ул. Садовая, д. 20, г. Одинцово, Московская область, сведения, о чем отражены в проектной документации.

После чего Обществом были начаты работы по взведению жилого дома корпус 15/2, в состав которых включены необходимые работы по осуществлению демонтажа (сносу) жилого дома, расположенного по адресу: ул. Садовая, д. 20, г. Одинцово, Московская область.

Вместе с тем, определением Арбитражного суда Московской области от 28.03.219 по делу № А41-107520/17 (дело о банкротстве Общества) удовлетворено заявление ППК «Фонд защиты прав граждан-участников долевого строительства», а именно ППК «Фонд защиты прав граждан-участников долевого строительства» переданы права на земельные участки с кадастровыми номерами 50:20:0030102:54 и 50:20:0030102:86 со всеми неотделимыми улучшениями, в том числе: жилой дом корпус 15/2 секции 1/2/3/4, права на проектную документацию, а также признаны погашенными все обременения в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 50:20:0030102:54 и 50:20:0030102:86.

В ходе производства дела о банкротстве Общества, ППК «Фонд защиты прав граждан-участников долевого строительства» принято решение о финансировании мероприятий по завершению строительства объектов Заявителя, расположенных по адресу: г. Одинцово, Московская область, микрорайон № 2.

25.10.2021 конкурсным управляющим Общества в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве внесено сообщение № 7566311 о переходе прав на объект незавершенного строительства и прав на земельный участок к ППК ««Фонд защиты прав граждан-участников долевого строительства», а 27.10.2021 земельные участки с кадастровыми номерами 50:20:0030102:54 и 50:20:0030102:86 со всеми неотделимыми улучшениями переданы ППК ««Фонд защиты прав граждан-участников долевого строительства» по передаточному акту.

Таким образом, по мнению Заявителя, судом установлено и материалами дела подтверждается, что Общество с 27.10.2021 не является застройщиком жилого дома корпус 15/2, подготовительным этапом которого является снос жилого дома: расположенного по адресу: ул. Садовая, д. 20, г. Одинцово, Московская область.

При этом Заявитель отмечает, что жилой дом: расположенный по адресу: ул. Садовая, д. 20, г. Одинцово, Московская область, отключен от коммуникаций 27.09.2018, что подтверждается справкой АО «Мособлгаз» от 02.10.2018, а жильцы отселены в построенный дом, расположенный по адресу: ул. Садовая, д. 24, г. Одинцово, Московская область.

В этой связи Заявитель полагает, что все помещения многоквартирного жилого дома с кадастровым номером 50:20:0000000:5166, расположенного по адресу: ул. Садовая, д. 20, г. Одинцово, Московская область, утрачены как недвижимое имущество и не являются объектом налогообложения.

Кроме того, Заявитель отмечает, что многоквартирный жилой дом с кадастровым номером 50:20:0000000:5335 снесен полностью, о чем свидетельствует акт обследования здания от 26.03.2013, многоквартирный жилой дом с кадастровым номером 50:20:0030102:838 снесен полностью, о чем свидетельствует постановление Администрации Одинцовского муниципального района Московской области от 27.03.2007 № 689, в связи с чем помещения, расположенные в указанных домах утрачены как недвижимое имущество.

Заявитель также отмечает, что помещения с кадастровыми номерами 50:20:0030116:132, 50:20:0030102:1048, 50:20:0030102:1158, 50:20:0030102:1472, 50:20:0030103:2285, 50:20:0030102:1608 не принадлежат Обществу в соответствии с определениями Арбитражного суда Московской области.

Согласно статье 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу признаются объекты недвижимого имущества, находящиеся на территории Российской Федерации и принадлежащие организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученные по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 375 НК РФ, если иное не установлено пунктом 2 статьи 375 Кодекса, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, следующих объектов недвижимого имущества:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);

- нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);

- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно пункту 2 статьи 378.2 НКРФ особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 НКРФ, устанавливаются законом субъекта Российской Федерации.

Согласно информации имеющейся в информационном ресурсе Инспекции, Обществу принадлежит:

- 105 объектов недвижимого имущества (квартиры), расположенных в многоквартирном доме с кадастровым номером 50:20:0000000:5166 по адресу: ул. Садовая, д. 20, г. Одинцово, Московская область;

- 1 объект недвижимого имущества (квартира), расположенный в многоквартирном доме с кадастровым номером 50:20:0000000:5167 по адресу: ул. Садовая, д. 20, г. Одинцово, Московская область;

- 1 объект недвижимого имущества (квартира), расположенный в многоквартирном доме с кадастровым номером 50:20:0000000:5236 по адресу: ул. Садовая, д. 42, г. Одинцово, Московская область;

- 6 объектов недвижимого имущества (квартиры), расположенных в многоквартирном доме с кадастровым номером 50:20:0030102:838 по адресу: ул. Северная, д. 36, г. Одинцово, Московская область;

- 3 объекта недвижимого имущества (квартиры), расположенных в многоквартирном доме с кадастровым номером 50:20:0000000:5335 по адресу: ул. Северная, д. 38, г. Одинцово, Московская область;

- 2 объекта недвижимого имущества (квартиры), расположенных в многоквартирном доме с кадастровым номером 50:20:0041306:555 по адресу: ул. Северная, д. 38, г. Одинцово, Московская область;

- 2 объекта недвижимого имущества (квартиры), расположенных в многоквартирном доме с кадастровым номером МОФ_15783 по адресу: ул. Северная, д. 38, г. Одинцово, Московская область;

- 55 объектов недвижимого имущества (квартиры), расположенных в многоквартирном доме с кадастровым номером 50:20:0000000:5337 по адресу: ул. Северная, д. 40, г. Одинцово, Московская область;

- 1 объект недвижимого имущества (квартира), расположенный в многоквартирном доме с кадастровым номером 50:20:0000000:5338 по адресу: ул. Северная, д. 40, г. Одинцово, Московская область;

- 1 объект недвижимого имущества (квартира), расположенный в многоквартирном доме с кадастровым номером 50:20:0000000:74671 по адресу: б-р Любы ФИО3, д. 4 «А», г. Одинцово, Московская область;

- 2 объекта недвижимого имущества (квартиры), расположенных в многоквартирном доме с кадастровым номером 50:20:0030102:1383 по адресу: ул. Садовая, д. 24, г. Одинцово, Московская область;

   Согласно сведениям, полученным Инспекцией от регистрирующих органов в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, право собственности Заявителя на указанные объекты недвижимости (квартиры) по настоящее время не прекращено.

Инспекцией в целях уточнения сведений, представленных регистрирующими органами, направлен запрос в Управление Росреестра по Московской области об уточнении фактов владения Общества жилыми помещениями, расположенными в многоквартирных домах с кадастровыми номерами: 50:20:0000000:5166, 50:20:0000000:5335, 50:20:0000000:5337, 50:20:0030102:838, 50:20:0000000:74671, 50:20:0030102:1383.

Согласно ответу Управления Росреестра по Московской области от 16.10.2024 № 11-03439/24 в Едином государственном реестре недвижимости содержатся актуальные сведения о зданиях с кадастровыми номерами 50:20:0000000:5166, 50:20:0000000:5337, 50:20:0030102:838, 50:20:0000000:74671, 50:20:0030102:1383, а также помещениях, расположенных в указанных зданиях.

Управление Росреестра по Московской области сообщило, что право собственности на указанные помещения зарегистрировано в установленном порядке и не прекращено.

Вместе с тем, Управление Росреестра по Московской области сообщило о снятии 02.03.2015 с государственного кадастрового учета здания с кадастровым номером 50:20:0000000:5335 в связи с уничтожением (гибелью) указанного объекта.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, право собственности Заявителя на жилое помещение (квартира) с кадастровым номером 50:20:0030102:1472 прекращено 30.06.2023, с кадастровым номером 50:20:0030102:1608 – 25.02.2022, в связи с чем расчет налога на имущество организаций за 2022 год в отношении указанных объектов недвижимости произведен за 12 месяцев и 2 месяца 2022 года соответственно.

Вместе с тем, налоговым органом, на основании заявления Общества от 09.10.2024 № 218784364 о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций прекращено исчисление налога в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами 50:20:0010215:3434, 50:20:0000000:165899, 50:20:0000000:165903, 50:20:0030114:1312, 50:20:0030114:1291, 50:20:0030114:1278, 50:20:0030112:1502, 50:20:0010215:3507 с 2013 года, о чем в адрес налогоплательщика направлено соответствующее уведомление от 05.11.2024 № 204782684.

Кроме того, на основании заявления Общества от 09.10.2024 №№ 218784363, 218784365 прекращено исчисление налога в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами 50:20:0000000:273184, 50:20:0030102:1313, 50:20:0030102:851, 50:20:0000000:304600, 50:20:0030102:1119, 50:20:0030102:1347, 50:20:0030102:1086 с 2009 года, о чем в адрес Заявителя направлены соответствующие уведомления от 05.11.2024 №№ 204782699, 204782700.

Таким образом, налогообложения квартир с кадастровыми номерами 50:20:0030102:1313, 50:20:0030102:1347, 50:20:0000000:304600, 50:20:0030102:1119, 50:20:0030102:1086, 50:20:0030102:851, 50:20:0000000:165899, 50:20:0010215:3434, 50:20:0000000:165903, расположенных в зданиях с кадастровыми номерами 50:20:0030102:838 и 50:20:0000000:5335, налоговым органом прекращено.

 Налог на имущество организаций в отношении нежилых помещений с кадастровыми номерами 50:20:0030116:132, 50:20:0030102:1048, 50:20:0030102:1158, 50:20:0030103:2285 не исчислялся в связи с несоответствием характеристик указанных объектов условиям, необходимым для исчисления налога исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

 В связи с поступлением корректирующих сведений из ППК «Роскадастр» в отношении объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами 50:20:0000000:161139 и 50:20:0030102:591 налогообложение указанных объектов прекращено в связи с утратой Обществом права собственности с 18.08.2011 и 20.02.2008 соответственно.

 Для расчета налога на имущество организаций налоговые органы используют сведения о правах на недвижимое имущество, предоставленные из единого государственного реестра недвижимости в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра в соответствии с пунктами 4, 13 статьи 85 НК РФ.

Таким образом, указанные объекты недвижимого имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 374, пунктом 2 статьи 375 и пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости, указанной в едином государственном реестре недвижимости. (Письмо ФНС от 13.03.2023 № БС-3-21/3480@).

При изложенных обстоятельствах арбитражный суд не находит оснований для удовлетворения требования заявителя.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы по делу относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявленные требования оставить без удовлетворения.

2.В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья                                                                                 Т.В. Мясов