Решение от 18 сентября 2019 г. по делу № А40-116605/2019

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

19 сентября 2019 г. Дело № А40-116605/19-140-2114

Резолютивная часть решения оглашена 16 сентября 2019 г.

Решение в полном объеме изготовлено 19 сентября 2019 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе:

Председательствующего судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу с/заседания от 16.09.2019 г.

от заявителя – ФИО2, приказ от 25.05.2017 г., паспорт.

от ИФНС РОССИИ № 13 ПО Г. МОСКВЕ – ФИО3, дов. №05-12/20859 от 14.05.2019 г., удостоверение.

От ГУ-ГУ ПФР №5 по г. Москве и МО – ФИО4, дов. №205-2368/50-01 от 25.10.2018 г., удостоверение.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Роникс Плюс» (ОГРН <***>, Москва, ул. Дубнинская, д. 12.. к. 3, кв. 222)

К ответчику ИФНС России № 13 по г. Москве (105064, <...>)

ГУ-ГУ ПФР № 5 по г. Москве и Московской области (141407, <...>)

Об обязании возвратить излишне уплаченные суммы

УСТАНОВИЛ:

ООО «Роникс Плюс» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 13 по г. Москве , ГУ ГУ ПФР № 5 по г. Москве и МО об обязании возвратить излишне уплаченные суммы в размере 4 203 113,84 руб., проценты за пользование денежными средствами в размере 2 232 986,38 руб.

Заявитель исковые требования поддерживает в полном объеме, по доводам изложенным в исковом заявлении.

Налоговый орган в судебном заседании возражал против удовлетворения требований Заявителя по доводам, изложенным в отзыве и письменным пояснениям.

ГУ-ГУ ПФР № 5 по г. Москве и Московской области в судебное заседания не явились, отзыв на исковое заявление не предоставлен.

Суд, выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно справке о состоянии расчетов № 2019-30090 от 21.06.2019г. у общества имеется переплата по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - налог) в размере 4 168 808,68 руб. Также, у Заявителя имеется переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляем в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в размере 34 305,16 руб.

В отношении переплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляем в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в размере 34 305,16руб., суд поясняет следующее.

Согласно ст. 20 Федерального закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Поскольку переплата возникла за отчетный (расчетный) период, истекший до 01.01.2017г., то решение о ее возврате принимается соответствующим органом Пенсионного фонда.

Как пояснил налоговый орган, в Инспекцию из Пенсионного фонда не поступало Решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года в отношении ООО «Роникс Плюс».

В отношении переплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4 168 808,68 руб., согласно карточке расчета с бюджетом, ООО «Роникс Плюс» в 2012 году уплатило налог по УСН следующими платежными поручениями:

-№ 1 от 29.06.2012г. на сумме 2 580 000руб.;

-№ 4 от 29.06.2012г. на сумме 450 000 руб.;

-№ 9 от 11.07.2012г. на сумме 450 000 руб.;

-№ 19 от 18.07.2012г. на сумме 135 000 руб.;

-№ 13 от 17.07.2012г. на сумме 3 320 руб.;

-№ 21 от 18.07.2012г. на сумму 450 000;

-№ 17 от 18.07.2012г. на сумму 450 000 руб.;

-№ 18 от 18.07.2012г. на сумму 450 000 руб.;

-№ 28 от 20.07.2012г. на сумму 360 000 руб.;

-№ 30 от 27.07.2012г. на сумму 8 079 руб.;

-№ 4 от 16.08.2012г. на сумму 180 000 руб.;

-№ 2 от 15.08.2012г. на сумму 630 000руб.;

-№ 26 от 19.10.2012г. на сумму 270 000 руб.; -№ 27 от 06.11.2012г. на сумму 960 000руб. Итого: 7 376 399 руб.

25.03.2013 Налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2012 год по УСН.

По данным налогоплательщика сумма авансового платежа по налогу исчисленная к уплате равна 3 540 000руб. и сумма налога к уменьшению за налоговый период равна 332 409 руб.

Соответственно, у налогоплательщика 25.03.2013г., в связи с излишней уплатой налога по УСН, образовалась переплата в размере 4 168 808,68 руб. (7376399 руб. -3540000 руб. + 332 409 руб.).

Поскольку на налогоплательщика возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога, то Общество, представляя 25.03.2013 декларацию по УСН за 2012 год, располагало сведениями о том, что уплатило налог в большей сумме.

Данный вывод подтверждается судебной практикой, а именно Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.05.2018 N Ф07-4628/2018 по делу N А56-20427/2017.

Порядок возврата излишне уплаченного налога регламентирован ст. 78 НК РФ. В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Восстановление срока подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган, в случае его пропуска статьей 78 НК РФ, не предусмотрено. При этом, налогоплательщик, в случае пропуска трёхлетнего срока (ст. 78), вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога (аналогичная позиция изложена в судебных актах арбитражных судов по делам А40-169705/15-107-1381, А40-135724/16-75-1193).

Определения момента, когда налогоплательщик должен был бы узнать о нарушении его права на возмещение налога (возвратом или зачетом) в силу позиции установленной Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08 подлежит разрешению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств: причина, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной декларации, изменение действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, другие аналогичные обстоятельства.

При отсутствии иных причин (изменение законодательства, судебной практики) трехлетний срок исчисляется либо со дня последней уплаты налога по первоначальной декларации, либо даты представления первоначальной декларации.

В настоящем случае, трёхлетний срок на подачу заявления в суд о возврате излишне уплаченного налога подлежит исчислению со дня, когда налогоплательщику стало известно о возникновении у него переплату, т.е. со дня подачи декларации по УСН за 2012г. - 25.03.2013.

ООО «Роникс Плюс» исчисляет и уплачивает налог по УСН самостоятельно, следовательно, должно было знать о факте излишней уплаты данного налога непосредственно в момент уплаты.

Довод заявителя о несоблюдении налоговым органом положений п. 3 ст.78 Налогового кодекса является несостоятельным, поскольку неуведомление налогоплательщика об имеющейся переплате по налогу, который обязан исчислять сам налогоплательщик, не может повлечь правовых последствий в виде изменения начала течения срока на возврат излишне уплаченного налога.

Данная позиция подтверждается Определением Верховного Суда РФ от 30.08.2018 N 307-КГ18-12491 по делу N А56-20427/2017.

Таким образом, трёхлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога истёк 06.11.2015 (с последней даты уплаты налога - 06.11.2012), а трёхлетний срок для обращения в суд с иском о возврате из бюджета переплаты истёк 25.03.2016 (с даты, когда налогоплательщику стало известно о наличии переплаты - 25.03.2013).

Согласно сведениям с официального сайта арбитражных судов http://kad.arbitr.ru, заявление Налогоплательщика по настоящему делу подано в Арбитражный суд г. Москвы 08.05.2019, т.е. спустя более трех лет после истечения срока на подачу такого заявления.

Довод общества о нахождении руководителя Общества ФИО2 в местах лишения свободы не являются основанием для изменения/продления вышеуказанного трёхлетнего срока.

Так или иначе, Налогоплательщиком трёхлетний срок на возврат излишне уплаченного налога пропущен, даже с учётом периодов нахождения ФИО2 в местах лишения свободы.

Так, согласно справке от 25.08.2018 выданной Главным военным следственным управлением СК РФ, ФИО2 содержалась под стражей в период предварительного следствия по уголовному делу № 29/00/0039-12 в ФКУ ИВС № 1 ГУ МВД России по г. Москве и ФКУ СИЗО № 6 УФСИН России по г. Москве с 11.04.2013 по 03.04.2014, т.е. 11 месяцев 24 дня.

Согласно справке ГУ МВД России от 26.07.2017 ФИО2 осуждена Пресненским районным судом г. Москвы 06.05.2015 и освобождена условно -досрочно постановлением от 30.06.2016 Судогодского районного суда Владимирской области 01.07.2016, т.е. находилась в местах лишения свободы 1 год 1 месяц 25 дней.

Общий срок содержания ФИО2 в местах лишения свободы составляет два года полтора месяца.

Однако, со дня начала исчисления трёхлетнего срока на подачу заявления в суд о возврате излишне уплаченного налога прошло более шести лет.

С с 04.04.2014г. по 05.05.2015г. ООО «Роникс Плюс» в лице Генерального директора ФИО2 имело возможность реализовать свое право на подачу заявления о возврате налога в Инспекцию, поскольку в указанный период не находилась под стражей и не отбывала наказание по приговору.

Также для своевременной подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога не препятствовал Обществу и арест денежных средств на счетах организации, т.к. он не исключает возможность поступления денежных средств на счёт.

Таким образом, Заявителем пропущен, предусмотренный ст. 78 НК РФ трёхлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога, как и срок исковой давности для обращения в суд с соответствующим заявлением. Заявителем не приняты все возможные меры для соблюдения, установленных законом сроков, хотя такая возможность у него была.

В отношении взыскания процентов в размере 2 232986,38 руб. суд поясняет следующее.

Обязанность налогового органа по начислению процентов предусмотрена ст. 78 НК РФ.

Согласно п. 10 ст. 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 статьи 78 НК РФ, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Пунктом 6 ст. 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Таким образом суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований

ООО «Роникс Плюс».

Расходы по госпошлине подлежат отнесению на Заявителя в порядке, установленном ст.110 АПК РФ

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать обществу с ограниченной ответственностью «Роникс Плюс» в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: О.Ю. Паршукова