Решение от 14 апреля 2019 г. по делу № А45-9164/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А45-9164/2019
г. Новосибирск
15 апреля 2019 года
Резолютивная часть объявлена в судебном заседании 15 апреля 2019 года

Полный текст изготовлен 15 апреля 2019 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Наумовой Т.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Отдела Министерства Внутренних дел Российской Федерации по Чановскому району, г. Чаны (ИНН <***>),

к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Новосибирской области, г. Барабинск

о признании безнадежной к взысканию задолженность в размере 113336,61 рубля,

при участии представителей:

от заявитель: не явился, извещен,

от заинтересованного лица: не явился, извещен.

установил:

Отдел Министерства Внутренних дел Российской Федерации по Чановскому району (далее по тексту – заявитель, страхователь, отдел МВД России по Чановскому району) обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Новосибирской области (далее – налоговый орган, инспекция, заинтересованное лицо) о признании безнадежной к взысканию задолженности в общем размере 113336,61 рубля.

Заинтересованное лицо в своем отзыве не возразило против удовлетворения заявленных требований, указало на то, что задолженность возникла в 2004 год, доказательствами принятия мер для взыскания не располагает с учетом истечения сроков хранения документов и реорганизацией территориальных налоговых органов.

Явка представителей заявителя и заинтересованного лица в судебное заседание не обеспечена, извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено по правилу ст. 123, 156 АПК РФ.

При отсутсвии возражений сторон, суд в порядке ст. 137 АПК РФ, перешел к рассмотрению дела в судебном заседании по существу заявленных требований.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Новосибирской области была выдана Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам страхователю по состоянию на 08.02.2019 №303805, в которой отражена задолженность по налогу с владельцев транспортных средств и по налогу на приобретение транспортных средств в сумме 29740 рублей, соответствующим пени в сумме 81348 рублей 75 копеек; штрафные санкции в размере 1064 рубля; по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 267 рублей, соответствующим пени в сумме 602 рубля 41 копейка, штрафные санкции в размере 27 рублей 92 копейки; в части пени по налогу с продаж в сумме 183 рубля 48 копеек; пени по налогу на прибыль организацией 0,02 рубля, штрафные санкции по земельному налогу до 01.01.2006 на территориях городских поселений в размере 100 рублей.

Согласно представленному отзыву, налоговый орган указывает, что момент образования задолженности по налоговым платежам является период до 2004 года и образование налоговой санкции является 2005 год, доказательства принятия мер для взыскания были уничтожены, в связи с чем, налоговый орган не имеет возможности представить их в суд.

По мнению налогоплательщика, поскольку спорная сумма задолженности в сумме 113336,61 рубля, образовалась до 01.01.2004 года и 2005 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 47, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, в том числе в судебном порядке.

Заявитель полагает, что данная задолженность является безнадежной к взысканию, в связи с чем обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, проанализировав доводы, содержащиеся в заявлении, отзыве на него, суд считает заявление подлежащим удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). В суд заявление может быть подано в течение шести месяцев с момент истечения срока исполнения требования.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ вдействующей редакции, ранее такой срок составлял шесть месяцев).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации для каждого этапа установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, при нарушении одного из этапов процедуры взыскания налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия по осуществлению последующего этапа процедуры взыскания, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию. Возможность взыскания в судебном порядке также ограничена установленными сроками.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 N 57 (далее - Постановление N 57) по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Из материалов дела следует, что сроки принудительного взыскания задолженности в сумме 113336,61 рублей истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется. В представленной справке о состоянии расчетов налоговым органом не отражено, что в отношении данной задолженности утрачена возможность бесспорного взыскания.

Налоговый орган не отрицал, что возможность принудительного взыскания указанной задолженности им утрачена. По состоянию на 2004 год налоговым законодательством была предусмотрена только судебная процедура взыскания задолженности с организаций, которым открыты лицевые счета, и срок на обращение с заявлением был установлен в течение 6 месяцев с даты истечения срока для добровольного исполнения, установленного в требовании. И такой срок ранее был пресекательным и восстановлению не подлежал. В связи с чем, в данном случае налоговым органом пропущены сроки на взыскание спорной задолженности.

В пункте 9 Постановления № 57 прямо предусмотрено право налогоплательщика обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной, при этом такое требование является иным неимущественным требованием.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогу с владельцев транспортных средств и по налогу на приобретение транспортных средств в сумме 29740 рублей, соответствующим пени в сумме 81348 рублей 75 копеек; штрафные санкции в размере 1064 рубля; по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 267 рублей, соответствующим пени в сумме 602 рубля 41 копейка, штрафные санкции в размере 27 рублей 92 копейки; в части пени по налогу с продаж в сумме 183 рубля 48 копеек; пени по налогу на прибыль организацией 0,02 рубля, штрафные санкции по земельному налогу до 01.01.2006 на территориях городских поселений в размере 100 рублей по истечении установленного срока для взыскания.

На основании изложенного, заявленные требования Отдела Министерства Внутренних дел Российской Федерации по Чановскому району подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина не распределяется, так как стороны освобождены от ее по правилу ст. 333.37 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 110, 112, 167-176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность Отдела Министерства Внутренних дел Российской Федерации по Чановскому району отраженную в справке от 08.02.2019 года № 303805 по налогу с владельцев транспортных средств и по налогу на приобретение транспортных средств в сумме 29740 рублей, соответствующим пени в сумме 81348 рублей 75 копеек; штрафные санкции в размере 1064 рубля; по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 267 рублей, соответствующим пени в сумме 602 рубля 41 копейка, штрафные санкции в размере 27 рублей 92 копейки; в части пени по налогу с продаж в сумме 183 рубля 48 копеек; пени по налогу на прибыль организацией 0,02 рубля, штрафные санкции по земельному налогу до 01.01.2006 на территориях городских поселений в размере 100 рублей, обязанность по уплате данной суммы признать прекращенной.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.

СУДЬЯ Т.А. Наумова