Решение от 4 марта 2025 г. по делу № А24-6464/2024

АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КАМЧАТСКОГО КРАЯ


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А24-6464/2024
г. Петропавловск-Камчатский
05 марта 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 27 февраля 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 05 марта 2025 года.


Арбитражный суд Камчатского края в составе судьи Карпачева М.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Филипповой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по иску

Управления Судебного департамента в Камчатском крае (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к

Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании излишне уплаченной суммы налогов, страховых взносов, пеней в размере 1 127 955 рублей 63 копеек для возврата в федеральный бюджет,


при участии:

от истца:

ФИО1 – удостоверение № 00085, доверенность от 29.01.2024 № 1004 (сроком на 1 год);

от ответчика:

ФИО2 – представитель по доверенности от 27.12.2024 № 24-35/20643 (сроком до 31.12.2025), диплом,

установил:

Управление Судебного департамента в Камчатском крае (далее — истец, УСД в Камчатском крае, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Камчатского края с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – ответчик, налоговый орган, УФНС по Камчатскому краю) о взыскании излишне уплаченной суммы налогов, страховых взносов, пеней в размере 1 127 955 рублей 63 копеек для возврата в федеральный бюджет.

Исковые требования мотивированы тем, что на основании статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) подлежит возврату переплата в размере1 127 955 рублей 63 копеек, о которой стало известно после получения истцом письма налогового органа от 04.10.2023 № 20-21/5495зг@ о суммах переплаты налогов, страховых взносов, пеней, со дня образования которых прошло более 3-х лет, не включенных в сальдо единого налогового счета, в связи с чем, срок исковой давности, по мнению истца, подлежит исчислению с момента уведомления о факте переплаты. Также, просит восстановить срок на возврат имеющейся переплаты.

До начала судебного заседания от ответчика поступило дополнение к отзыву.

Суд предоставил возможность представителю истца ознакомиться с представленным дополнением.

Суд определил приобщить представленные документы к материалам дела в соответствии со статьей 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

В судебном заседании представитель истца поддержала заваленные требования в полном объеме. Дала дополнительные пояснения.

Представитель ответчика возражала против удовлетворения исковых требований.

Рассмотрев материалы дела, и оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд пришел к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, 22.09.2023 истцом от УФНС по Камчатскому краю получены акты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, согласно которым у УСД в Камчатском крае имеются излишне уплаченные суммы налогов, страховых взносов, пеней, уплаченных до 01.01.2013 и с момента уплаты которых прошло более трех лет, в общей сумме 1 127 955 рублей 63 копейки, в том числе:

1) страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие  до   01.01.2023 (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) по КБК 18210214020060101160 в сумме 11 079 рублей 69 копеек;

2) единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, по КБК 18210909020060000110 в сумме 9823 рубля 17 копеек;

3) единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, по КБК 18210909010010000110 в сумме 940 394 рубля 44 копейки;

4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату накопительной пенсии), по КБК 18210214010060002160 в сумме 83 202 рубля 50 копеек;

5) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) по КБК 18210214010060001160 в сумме 7852 рубля 00 копеек;

6) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) по КБК 18210214010060101160 в сумме 69 582 рубля 61 копейка;

7) земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по КБК 18210606033100000110 в сумме 293 рубля 00 копеек по ОКТМО 30829402, в сумме 579 рублей 00 копеек по ОКТМО 30827405, в сумме 465 рублей 29 копеек по ОКТМО 30832405;

8) суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, по КБК 18211617000010000140 в сумме 4683 рубля 93 копейки.

С целью получения информации о суммах переплат по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, сроком возникновения более трех лет по состоянию на 01.01.2023, которые были списаны с расчетов с бюджетом при формировании стартовой переплаты/задолженности в распределение единого налогового платежа, истцом в адрес ответчика был направлен запрос от 03.10.2023 № УСД 4-19/9994.

Письмом от 04.10.2023 № 20-21/5495зг@ налоговый орган направил в адрес Управления сведения об имеющейся переплате свыше трех лет.

Указанная сумма переплаты не учтена налоговым органом в составе сальдо Единого налогового счета истца с 01.01.2023 и, в соответствии с требованиями письма Минфина России от 30.07.2023 № 02-06-07/71391, обособленно учтены в бюджетном учете истца на балансовом счете 1.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

В целях обеспечения достоверного отражения в бюджетном учете сумм дебиторской задолженности, утратившей признаки актива, в соответствии с требованиями пункта 2 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, истец направил запрос в Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации от 03.05.2024 № УСД 04-30/4698 о согласовании открытия в Рабочем плане счетов забалансового счета № 92 «Платежи в бюджет, не подлежащие возврату и зачету» и списание суммы 1 127 955 рублей 63 копейки с балансового учета на забалансовый счет № 92 с одновременным отнесением суммы списания на финансовый результат текущего финансового года.

31.05.2024 письмом № СД-3/1103 от Судебного департамента при Верховном суде Российской Федерации истцом получен отказ в открытии дополнительного забалансового счета 92 «Платежи в бюджет, не подлежащие возврату и зачету». Рекомендовано обратиться в налоговый орган с заявлением о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в порядке статьи 78 НК РФ, а в случае получения отказа обращаться в суд.

Письмом УФНС России по Камчатскому краю от 04.10.2023 № 20-21/5495зг@ в адрес УСД в Камчатском крае направлены сведения о переплате свыше трех лет.

Истец письмом от 19.11.2024 № УСД 04-07/11323 направил в адрес ответчика заявление о возврате имеющейся переплаты.

26.11.2024 ответчик письмом № 22-24/18742@ направил в адрес истца отказ в возврате переплаты, указав, что данный вопрос регулируется в судебном порядке.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в суд снастоящими требованиями.

Изучив доводы истца и возражения налогового органа, исследовав материалы дела,суд пришел к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, чтоналогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате заналоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, еслииное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи  НК РФ установлено право налогоплательщиков на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Главой 12 НК РФ установлены порядок и основания возврата излишне уплаченного и взысканного налога, сбора, а также пени и штрафов, что конкретизировано в содержании статьей 78, 79 НК РФ.

В соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежитзачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам,погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам заналоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке,предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговыморганом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящимКодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящейстатьей (пункт 2 статьи 78 НК РФ).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменномузаявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленнойквалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи)налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органомтакого заявления (пункт 6).

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о зачете или о возвратесуммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дняуплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.Из изложенных правовых норм следует, что реализация налогоплательщикомправа на возврат излишне уплаченного налога путем применения внесудебного(административного) порядка обусловлена соблюдением сроков на обращение вналоговый орган с соответствующим заявлением, установленных налоговым законодательством. При этом данный срок исчисляется со дня уплаты указанной суммыналога.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 21.06.2001 № 173-О применительно к статье 78 НК РФ указал, что срок, установленный в ее пункте,направлен не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммыналогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнанияналогового закона или добросовестного заблуждения, а, напротив, позволяет ему втечение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные ипотому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь ксудебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма непрепятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд сиском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского илиарбитражного судопроизводства. При этом вопрос о порядке исчисления срока подачиналогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога долженрешаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявлениедолжно быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно былоузнать о факте излишней уплаты налога.

Аналогичный вывод следует из разъяснений, данных в пунктах 33, 79постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражнымисудами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее –постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57), согласнокоторым при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд сиском о возврате излишне уплаченных сумм налога судам необходимо учитывать, чтопунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчислениясрока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В случае же, когда налоговым органом отказано в удовлетворении заявленияналогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налога, с соответствующимиском о возврате налога он вправе обратиться в суд в срок, установленный пунктом 3статьи 79 НК РФ, то есть в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или долженбыл узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат налога.

При разрешении вопроса о возврате из бюджета излишнеуплаченного налога в судебном порядке срок для обращения в суд с таким заявлениемисчисляется с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать опереплате по налогу.

Из приведенных положений и разъяснений законодательства следует, чтоналогоплательщику предоставлена возможность самостоятельного выбора способавозврата суммы излишне уплаченного налога - путем обращения в налоговый орган вовнесудебном порядке и путем обращения в суд с соответствующим имущественнымтребованием. При этом трехлетний срок, установленный законодательством для подачитакого заявления, для каждого порядка исчисляется с разной даты. В первом случае егоисчисление производится с даты уплаты налога, а во втором - с момента, когда лицустало известно о нарушении его права на своевременный возврат налога.

В соответствии с частью 1 статьи 4 АПК РФ  налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения илиненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него закономобязанностей.

Исходя из перечисленных норм, обращение налогоплательщика в суд с иском овозврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможнотолько в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либонеполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

Поскольку по настоящему делу истец обратился в суд с требованиемимущественного характера (о взыскании денежных средств), применению подлежитобщий срок исковой давности, составляющий три года (пункт 1 статьи 196Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлениях Президиума ВысшегоАрбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 № 6219/06 и 25.02.2009 № 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен былузнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупностивсех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, покоторой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности дляправильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации,изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налоговогопериода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестведостаточных для признания не пропущенным срока на возврат излишне уплаченногоналога.

При этом необходимо учитывать, что положения законодательства о срокахдавности носят пресекательный характер и направлены на укрепление стабильностигражданского оборота и реализации принципа правовой определенности.

Таким образом, в предмет исследования по данной категории споров входят обстоятельства уплаты налога в большем, чем следует объеме, а также соблюдение заявителем срока для обращения в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм.

В силу статьи 65 АПК РФ бремя доказывания указанных обстоятельств возлагается на истца. В свою очередь, налоговый орган должен доказать обстоятельства, послужившие основанием для отказа в возврате спорной переплаты.

Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» не предусмотрено использование отдельных балансовых и/или забалансовых счетов для обособленного учета сумм переплат пеней, налогов, страховых взносов, со дня образования которых по состоянию на 01.01.2023 прошло более трех лет.

Начиная с 01.01.2023 согласно статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов, сборов исполняется плательщиком посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), который учитывается на едином налоговом счете (далее – ЕНС).

Сальдо ЕНС формируется с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ).

Пунктом 2 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 части 3 статьи 4 Закона № 263-ФЗ излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, представив в налоговый орган по месту учета соответствующее заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (далее - заявление о распоряжении путем возврата).

Из материалов дела следует, что на 01.01.2023 у истца сформировано сальдо ЕНС на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 сведений, в частности о суммах излишне уплаченных налогов.

При этом пунктом 2 части 1, пунктом 2 части 3 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что излишне уплаченным суммам не относятся налоги, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.

Из пояснений налогового органа следует, что переплата по налогам и страховым взносам у истца, за возвратом которой УСД в Камчатском крае обратилось 19.11.2024,  по состоянию на 01.01.2023 года образовалась более 3-х лет в общей сумме 1 127 955 рублей 63 копейки, в том числе:

1) переплата по единому социальному налогу в общей сумме 950 217 рублей 61 копейка, образовалась в результате исполнения решений о зачете между кодами бюджетной классификации, произведенных по заявлениям налогоплательщика, в том числе:

– по КБК 18210909010010000110 «Единый социальный налог, зачисляемый в ФБ» в сумме 940 394 рубля 44 копейки образовалась в августе 2011 года в результате решения о зачете, произведенного по заявлению налогоплательщика от 25.07.2011 года р/н № 19198449 с КБК 18210909020060000110 «Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС» на сумму 941 394 рубля 44 копейки;

–  по КБК 18210909020060000110 «Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС» в сумме 9823 рубля 17 копеек образовалась в июле 2011 года в результате решения о зачете, произведенного по заявлению налогоплательщика от 21.07.2011 р/н № 19183062 с КБК 18210909030080000110 «Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС»;

2) переплата в общей сумме 171 716 рублей 80 копеек по страховым взносам образовалась в результате передачи государственными внебюджетными фондами сальдо расчетов по налогоплательщикам на администрирование в ФНС России в соответствии с Порядком взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями ФНС России (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ, № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П), в том числе:

– по КБК 18210214020060101160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017)» в сумме 11 079 рублей 69 копеек;

– по КБК 18210214010060002160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату накопительной пенсии)» в сумме 83 202 рублей 50 копеек;

– по КБК 18210214010060101160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 69 582 рублей 61 копейки;

– по КБК 18210214010060001160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 года)» в сумме 7852 рублей образовалась по КБК предшественнику 18210202031060000160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно)»;

3) переплата по земельному налогу в общей сумме 1337 рублей 29 копеек образовалась в результате излишней уплаты, в том числе:

–  по КБК 18210606033100000110 «Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» код ОКТМО 30829402 (сельское поселение Каменское) в сумме 293 рублей 00 копеек, образовалась платежным документом от 11.12.2014 на сумму 1000 рублей (остаток переплаты в сумме 167 рублей), платежным документом 04.03.2015 на сумму 100 рублей, платежным документом от 10.04.2019 года на сумму 26 рублей;

–   по КБК 18210606033100000110 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» код ОКТМО 30832405 (сельское поселение Тигиль) в сумме 465 рублей 29 рублей, образовалась платежным документом от 11.12.2014 на сумму 1000 рублей (остаток переплаты в сумме 208 рублей 29 копеек), платежным документом 04.03.2015 на сумму 100 рублей, платежным документом от 10.04.2019 года на сумму 32 рубля и платежным документом от 18.12.2019 года на сумму 125 рублей;

–   по КБК 18210606033100000110 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» код ОКТМО 30827405 (сельское поселение Тиличики) в сумме 579 рублей, образовалась платежным документом от 11.12.2014 на сумму 1000 рублей (остаток переплаты в сумме 419 рублей), платежным документом 04.03.2015 на сумму 50 рублей, платежным документом от 10.04.2019 на сумму 50 рублей и платежным документом от 18.12.2019 на сумму 50 рублей;

4) переплата по пене в общей сумме 4683 рубля 93 копеек образовалась по следующим налогам и страховым взносам:

–  по налогу на имущество организации по коду ОКТМО 30701000 в сумме 4264 рубля 04 копейки, произведенной уплатой от 20.06.2017 на сумму 11 339 рублей 19 копеек;

–  по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме 374 рубля 37 копеек в результате передачи государственными внебюджетными фондами сальдо расчетов по налогоплательщикам на администрирование в ФНС России;

– по земельному налогу по коду ОКТМО 30829402 на сумму 45 рублей 52 копейки, уплатой от 21.05.2014 на сумму 50 рублей.

Из пояснений налогового органа также следует, что факт наличия переплаты в сумме 1 127 955 рублей 63 копейки, которую просит обязать вернуть истец, и размер переплаты налоговым органом не оспаривается.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанностиналогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными в целях соблюдения баланса частных и публичных интересов.

Форма справки о состоянии расчетов с бюджетом организаций и индивидуальныхпредпринимателей утверждена Приказом ФНС России от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@ «Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме».

Пункт 89 Административного регламента ФНС, утвержденного Приказом ФНСРоссии от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@ указывает, что справка о состоянии расчетовформируется с использованием программного обеспечения налоговых органов по даннымналогового органа.

Таким образом, справка о состоянии расчетов с бюджетом формируется налоговым органом только по запросу налогоплательщика.

УФНС по Камчатому краю в исполнение запросов УСД в Камчатском крае на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания налогоплательщика в электронном виде по ТКС были представлены справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 04.12.2015 № 50506, на 01.01.2019 № 63272, на 07.12.2020 № 116773; в суд представлены также квитанции о приемки указанных документов и извещения о получении.

Согласно представленным в материалы дела справкам о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (далее – справка по расчетам с бюджетом) следует:

– переплата по единому социальному налогу в общей сумме 950 217 рублей 61 копейки (по КБК 18210909010010000110 в размере 940 394 рубля 44 копейки, по КБК 18210909020060000110 в размере 9823 рубля 17 копеек) отражена в справке по расчетам с бюджетом по состоянию на 04.12.2015 № 50506;

– переплата в общей сумме 171 716 рублей 80 копеек по страховым взносам отражена в справке по состоянию на 01.01.2019 № 63272 (по КБК 18210214020060101160 в размере 11 079 рублей 69 копеек, по КБК 18210214010060001160 в размере 7852 рублей) и в справке по состоянию на 07.12.2020 № 116773 (по КБК 18210214010060002160 в размере 83 202 рублей 50 копеек, по КБК 18210214010060101160 в размере 69 582 рублей 61 копейки);

– переплата в общей сумме 4638 рубля 41 копейки по пене отражена в справке по состоянию на 01.01.2019 № 63272 (по налогу на имущество организации по коду ОКТМО 30701000 в сумме 4264 рубля 04 копейки) и в справке по состоянию на 07.12.2020 № 116773 (по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 374 рубля 37 копеек).

Кроме того, переплата по земельному налогу в общей сумме 1337 рублей 29 копеек образовалась в результате излишней уплаты, в том числе:

– по КБК 18210606033100000110 в сумме 293 рубля образовалась платежным документом от 11.12.2014, от 04.03.2015, от 10.04.2019. Налог оплачен истцом самостоятельно, в связи с чем, плательщик не мог не знать о переплате, с момента уплаты которой прошло более 3 лет;

– по КБК 18210606033100000110 в сумме 465 рублей 29 копеек, образовалась платежным документом от 11.12.2014, от 04.03.2015, от 10.04.2019, от 18.12.2019. Налог оплачен истцом самостоятельно, в связи с чем,  плательщик не мог не знать о переплате, с момента уплаты которой прошло более 3 лет;

– по КБК 18210606033100000110 в сумме 579 рублей, образовалась платежным документом от 11.12.2014, от 04.03.2015, от 10.04.2019,от 18.12.2019. Налог оплачен истцом самостоятельно, в связи с чем,  плательщик не мог не знать о переплате, с момента уплаты которой прошло более 3 лет.

Также переплата по пене по земельному налогу по коду ОКТМО 30829402 на сумму 45 рублей 52 копейки образовалась в результате излишней уплаты 21.05.2014 на сумму 50 рублей. Пени оплачены истцом самостоятельно, в связи с чем, плательщик не мог не знать о переплате, с момента уплаты которой прошло более 3 лет.

Данные факты подтверждают, что истец не мог не знать об имеющейся переплате и своевременно обратиться в налоговый орган за ее возвратом. При этом истец не предоставлял заявлений о возврате переплаты.

Кроме того, частью 1 и 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов

орган     Пенсионного     фонда    Российской Федерации,     орган     Фонда     социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Указанное решение должно приниматься при отсутствии у плательщикастраховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды,истекшие до 01.01.2017, и на следующий день после его принятия органПенсионного фонда Российской Федерации (орган Фонда социального страхованияРоссийской Федерации) должен направить это решение в соответствующийналоговый орган.

Таким образом, при наличии у плательщика страховых взносов недоимки постраховым взносам и (или) задолженности по уплате соответствующих пеней,штрафов, возникших за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017года, органы Пенсионного фонда Российской Федерации, органы Фонда социальногострахования Российской Федерации не вправе принимать решения о возврате суммизлишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов зауказанные отчетные (расчетные) периоды.

Как следует из пояснений ответчика, и не опровергается истцом, в адрес налоговых органов Камчатского края решения о возврате денежных средств от Камчатского регионального отделения ФСС РФ и от Отделения ПФР по Камчатскому краю в отношении УСД в Камчатском крае, не поступали.

На основании вышеизложенного, материалами дела опровергается довод УСД в Камчатском крае о том, что о спорной переплате заявителю стало известно 22.09.2023 после получения акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам и письма налогового органа от 04.10.2023 № 20-21/5495зг@ об имеющейся переплате свыше трех лет.

Как указывалось выше, с исковым заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налогов, страховых взносов, пеней истец обратился в Арбитражный суд Камчатского края 23.12.2024 посредством информационной системы «Мой Арбитр».

На момент обращения в арбитражный суд общий срок исковой давности, установленный статьями 196, 199, 200 ГК РФ, пунктом 7 статьи 78, пунктом 3 статьи 79 НК РФ, истек.

В материалы дела представлены справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 04.12.2015 № 50506, на 01.01.2019 № 63272, на 07.12.2020 № 116773 с квитанциями приемки документов и извещениями о получении, а также платежные документы об уплате налогов и пени от 20.06.2017 № 115418,от 20.05.2014 №616, от 11.12.2014 № 392, от 11.12.2014 № 386, от 11.12.2014 № 397, от 18.12.2019 №96782, от 04.03.2015 № 233, от 04.03.2015 № 223, от 18.12.2019 № 96759, от 04.03.2015 № 251, от 10.04.2019 на сумму 32 рубля (с.п. Тигиль), от 10.04.2019 на сумму 26 рублей (с.п. Каменское), от 10.04.2019 № 513749, от 26.07.2011 № 4101UN000017547, от 04.08.2011 № 4101UN000018220.

При этом в налоговый орган с заявлением о возврате имеющейся переплаты истец обратился лишь 19.11.2024 (письмо № УСД 04-07/11323), в арбитражный суд – 23.12.2024.

При указанных обстоятельствах, ответчиком правомерно отказано в возврате суммы переплаты по налогам и страховым взносам (с периодом образования более 3-х лет) в общей сумме 1 127 955 рублей 63 копеек, оснований для возврата у УФНС по Камчатскому краю не имелось.

Истцом в отношении спорной переплаты положения статьи 78 НК РФ в частисвоевременного обращения в налоговый орган с заявлением о возврате (зачете) либо в суд с исковым заявлением о возврате не соблюдены, а потому надлежащее соблюдение регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры со стороны истца не имело места.

В связи с чем, оснований полагать его права нарушенными не имеется.

Таким образом, на момент подачи УСД в Камчатском крае в налоговый орган заявления о возврате переплаты по налогам, страховых взносам, пеней (19.11.2024), а также на момент подачи в арбитражный суд иска о взыскании излишне уплаченной суммы налогов, страховых взносов, пеней в размере 1 127 955 рублей 63 копеек (23.12.2024), истекли три года с момента, когда истцу стало известно о наличии спорной переплаты.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о возврате переплаты, ссылается на обстоятельства, связанные с организационными вопросами.

Учитывая изложенное, суд не усматривает наличие уважительных причин для восстановления истцу пропущенного срока на подачу заявления о взыскании излишне уплаченного суммы налогов, страховых взносов и пеней, в связи с чем, в связи с чем, полагает в удовлетворении данного ходатайства истцу отказать.

Учитывая изложенное, оснований для возврата излишне уплаченных сумм за пределами 3 лет не имеется, истец располагал полной информацией оналичии переплаты и имел возможность для получения спорных сумм в установленныезаконом сроки, объективных причин для неподачи заявлений на возврат в материалы дела не представлено.

Поскольку истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований (пункт 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности»), а материалы дела свидетельствуют о пропуске истцом срока для обращения в арбитражный суд с иском о взыскании излишне уплаченной суммы налогов, страховых взносов, пеней в размере 1 127 955 рублей 63 копеек, суд оказывает в удовлетворении требований УСД в Камчатском крае.

В силу статьи 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на истца.  Вместе с тем истец освобожден от уплаты государственной пошлины (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.17 НК РФ).

Руководствуясь статьями 167–171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Камчатского края в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения, а также в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья                                                                                                                       М.В. Карпачев