Решение от 20 января 2021 г. по делу № А79-8876/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-8876/2020
г. Чебоксары
20 января 2021 года
Резолютивная часть решения оглашена 13 января 2021 года.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Лазаревой Т.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Атон", ОГРН <***>, ИНН <***>, 428038, г. Чебоксары, Чувашская Республика, ул. Академика Королева д. 4, пом./офис 71/2

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, ОГРН <***>, ИНН <***>, 428032, г. Чебоксары, Чувашская Республика, ул. Базарная д. 40

с участием третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО2

о признании незаконным действий по внесению в ЕГРЮЛ записи от 29.06.2020 №2202100124070 о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя,

при участии:

от заявителя – представителя ФИО3 по доверенности от 09.10.2020,

от ИФНС России по г. Чебоксары – представителя ФИО4 по доверенности от 11.02.2021 № 05-1-19/26,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Атон» (далее – заявитель, общество) обратилось в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее – налоговый орган, ИФНС России по г. Чебоксары) о признании незаконным действий по внесению в ЕГРЮЛ записи от 29.06.2020 №2202100124070 о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя общества – ФИО2.

Определением суда от 12.10.2020 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена ФИО2.

В судебном заседании представитель общества поддержал заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ИФНС России по г. Чебоксары в удовлетворении заявления просил отказать по доводам, указанным в отзыве и письменных пояснениях.

ФИО2, надлежащим образом извещенная о дне, времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явилась, своего представителя для участия в деле не направила.

В представленных в суд 11.12.2020 письменных пояснениях ФИО2 поддержала заявленные требования общества, указав, что является руководителем и учредителем ООО «Атон».

Согласно статьям 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть спор в отсутствие третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора по имеющимся в деле документам.

Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Атон» зарегистрировано в качестве юридического лица 28.06.2019, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись за основным государственным регистрационным номером <***>.

28.06.2019 общество зарегистрировано налоговым органом по юридическому адресу: <...>, пом/офис 72/2.

Единственным учредителем и руководителем общества с 28.06.2019 является ФИО2

11.06.2020 Инспекцией внесена запись о недостоверности сведений в отношении адреса (место нахождения) общества за номером 2202100115688.

29.06.2020 Инспекцией внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя общества – ФИО2 за номером 2202100124070.

Основанием для внесения указанной записи послужило заявление по форме N Р34002 ИФНС по г. Чебоксары направленное в регистрирующий орган о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении учредителя и лица, имеющего право действовать без доверенности от имени ООО «Атон» (т. 3 л.д. 50-53). В заявлении указанно, что ООО «Атон» по адресу регистрации не располагается (протокол осмотра объекта недвижимости от 04.02.2020 № 12); ООО «Атон» не имеет в собственности транспортных средств, имущества земельных участков; доходы физическим лицам не выплачиваются; общество не имеет контрольно-кассовой техники.

В связи с установлением недостоверности сведений об учредителе и лице, имеющем право действовать без доверенности от имени ООО «Атон» в адрес общества, а также ФИО2 направлено уведомление о необходимости представления достоверных сведений от 07.05.2020 № 117 (т. 2 л.д. 1).

Непредставление требуемых уточняющих сведений, послужило основанием для внесения регистрирующим органом в ЕГРЮЛ оспариваемой обществом записи.

Полагая, что действия Инспекции по внесению вышеуказанной записи являются незаконными и необоснованными, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Проанализировав заявленные требования, суд полагает их подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

В силу подпунктов "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся такие сведения о юридическом лице, как адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица, сведения об учредителях (участниках) юридического лица, фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии; единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

Согласно пункту 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Пунктом 4 Приказа ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Приказ N 72), принятого в обеспечение мероприятий, указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ, установлено, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Аналогичное положение содержится в пункте 18 Приказа N 72.

Как установлено в ходе судебного разбирательства дела, основанием для внесения спорных записей в ЕГРЮЛ явилось получение регистрирующим органом (ИФНС по г. Чебоксары) заявления по форме Р34002 по результатам проверочных мероприятий, проведенных территориальным налоговым органом (ИФНС по г. Чебоксары) в отношении ООО «Атон».

При этом, в обоснование необходимости внесения таких сведений регистрирующий орган ссылается на отсутствие ООО «Атон» по адресу регистрации; отсутствие у общества трудовых ресурсов; не получение ФИО5 доходов в ООО «Атон»; отсутствие денежных средств на расчетном счете ООО «Атон».

Как следует из материалов дела, в ходе проведенной в отношении ООО «Атон» проверки налоговым органом 28.02.2020 была допрошена ФИО5 (т. 1 л.д. 144-150), которая пояснила, что работает в ООО «Хлебница» (г. Нижний Новгород). Также является учредителем и руководителем ООО «Раут», ООО «Эфа», ООО «Атон». Руководство указанными организациями осуществляется ею в полном мере. Она выдавала доверенность представителю на осуществление деятельности от имени ООО «Атон». Ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета является ее представитель.

В письменных пояснениях от 08.12.2020 ФИО5 поддержала заявленные требования общества, указав, что является руководителем и учредителем ООО «Атон».

Таким образом, ФИО5 подтвердила свою причастность к деятельности ООО «Атон», настаивала на том, что является единственным участником и директором общества с момента регистрации.

Непредставление ФИО5 уточняющих сведений по уведомлению о необходимости представления достоверных сведений от 07.05.2020 № 117 (т. 2 л.д.1) не может являться безусловным основанием для вывода о правомерности действий налогового органа по внесению спорной записи. Доказательств того, что корреспонденция (уведомление о предоставлении достоверных сведений) направлялась ФИО5 и обществу по надлежащим адресам, с возможностью проследить состояние нахождения писем, Инспекцией в дело не представлено, поскольку письма направлены простой почтой, что подтверждается реестром почты (том 2 л.д.4).

Действительно, Федеральным законом N 129-ФЗ не предусмотрено направление уведомлений лишь заказной корреспонденцией (что не исключается, и может влечь иную оценку доказательств), однако при факте отрицания получения уведомления о необходимости представления достоверных сведений обществом и ФИО6, данное доказательство о надлежащем направлении уведомления и выводы Инспекции о неисполнении уведомления по вине общества и ФИО6, не представляется возможным достоверно подтвердить.

В ходе судебного разбирательства дела представители налогового органа в обоснование своей позиции поясняли, что общество не находится по адресу указанному в ЕГРЮЛ.

Данный довод налогового органа отклоняется судом, поскольку указанное обстоятельство является основанием для внесения записи о недостоверности сведений в отношении адреса (место нахождения) общества, но не свидетельствуют о нелегитимности руководителя, непричастности его к учреждению и руководству обществом.

Непредставление ФИО5 сведений относительно ООО «Атон», отсутствие перечисления денежных средств на выдачу заработной платы, фиктивная регистрация ФИО5 по адресу: Чувашская Республика, Мариинско-Посадский район, деревня Второе Чурашево, не могут являться основанием для вывода о непричастности ее к учреждению и руководству указанным обществом.

Также налоговый орган полагал, что анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Атон» свидетельствует о транзитном характере платежей, указал на отсутствие эксплуатационных расходов, перечислений в адрес поставщиков, указанных в налоговых декларациях. Однако, нарушения обществом налогового законодательства, сами по себе не подтверждают нелегитимность ФИО5 как руководителя и учредителя Общества.

Из материалов дела следует, что единственным участником общества является ФИО5, которая лично приняла решение о возложении на себя обязанностей единоличного исполнительного органа, руководителя, директора общества (т. 1 л.д.20).

Доводы налогового органа о том, что ФИО2 является учредителем еще в двух обществах судом отклоняются, поскольку это не свидетельствует о фактической непричастности его к учреждению и руководству ООО «Атон».

При таких обстоятельствах, суд соглашается с доводами заявителя о недоказанности регистрирующим органом недостоверности сведений о руководителе и учредителе общества, и об отсутствии оснований вносить в ЕГРЮЛ указанную запись.

Следовательно, поскольку данная запись не соответствует действующему законодательству и нарушает права и законные интересы заявителя, суд в порядке восстановления нарушенного права обязывает ИФНС по г. Чебоксары исключить из ЕГРЮЛ запись под государственным регистрационным номером 2202100124070 от 29.06.2020 о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя ООО «Атон».

Расходы по уплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на Инспекцию.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявление удовлетворить.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи от 29.06.2020 № 2202100124070 о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя общества с ограниченной ответственностью «Атон» – ФИО2.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в пользу общества с ограниченной ответственностью «Атон» 3000 (Три тысячи) руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Обеспечительные меры, принятые определением от 18.09.2020 отменить после вступления решения в законную силу.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Атон» из федерального бюджета 3 000 (Три тысячи) руб. государственной пошлины, уплаченной согласно чеку ордеру от 11.09.2020.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.

Судья

Т.Ю. Лазарева