Постановление от 19 февраля 2024 г. по делу № А65-23075/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Красносельская, д. 20, тел. (843) 291-04-15

http://faspo.arbitr.ru e-mail: info@faspo.arbitr.ru




ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

Ф06-301/2024

Дело № А65-23075/2023
г. Казань
19 февраля 2024 года
Резолютивная часть постановления объявлена 13 февраля 2024 года

Полный текст постановления изготовлен 19 февраля 2024 года

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Мухаметшина Р.Р.,

судей Закировой И.Ш., Хабибуллина Л.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гарифуллиной Л.Р.,

при участии в судебном заседании представителей:

общества с ограниченной ответственностью «Авиакомпания «Вим-Авиа» – ФИО1, доверенность от 09.01.2023,

при участии в Арбитражном суде Поволжского округа представителя:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Татарстан – ФИО2, доверенность от 30.01.2023,

рассмотрел в открытом судебном заседании путем использования системы веб-конференции (онлайн заседания) кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Авиакомпания «Вим-Авиа» в лице конкурсного управляющего ФИО3,

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 09.10.2023 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023

по делу № А65-23075/2023

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Авиакомпания «Вим-Авиа» (ОГРН <***>, ИНН <***>), пгт. Богатые Сабы Республики Татарстан, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Татарстан по Республике Татарстан, пгт. Богатые Сабы Республики Татарстан, о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Авиакомпания «Вим-Авиа» (далее – ООО «Авиакомпания «Вим-Авиа», заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Татарстан (далее - инспекция, налоговый орган) о признании незаконным постановления № 16752315600139300007 от 25.07.2023 о привлечении к административной ответственности.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 09.10.2023, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023, в удовлетворении заявления обществу отказано.

ООО «Авиакомпания «Вим-Авиа», не согласившись с судебными актами, обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и постановление апелляции, а дело направить на новое рассмотрение. Доводы общества подробно изложены в кассационной жалобе и поддержаны его представителем в судебном заседании.

Налоговый орган в отзыве на кассационную жалобу и аго представители в судебном заседании доводы жалобы отклонили и просили оставить принятые по делу судебные акты без изменения, считая их законными и обоснованными.

В соответствии со статьей 153.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебное заседание проведено путем использования системы веб-конференции.

Изучив материалы дела, оценив доводы кассационной жалобы, проверив в пределах, установленных статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правильность применения судом норм материального права и соблюдение норм процессуального права, а также соответствие выводов суда имеющимся в материалах дела доказательствам, Арбитражный суд Поволжского округа не находит оснований для удовлетворения жалобы.

Как следует из материалов дела, постановлением налогового органа о назначении административного наказания от 25.07.2023 №16752315600139300007, ООО «Авиакомпания «Вим-Авиа» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и подвергнуто административному штрафу в размере 200 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

Пунктом 7 статьи 12 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-Ф3) установлено, что резиденты, за исключением физических лиц-резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации».

Согласно статье 25 Закона 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации № 819 от 28.12.2005 (далее – Правила №819).

Согласно пункту 4 Правил № 819 юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала».

Пунктом 5 Правил № 819 установлено, что подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (пункт 7 Правил № 819).

Непредставление подтверждающих банковских документов является нарушением порядка представления резидентом отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами (пункт 10 Правил № 918).

Пунктом 10 Правил № 819 также установлено, что в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом - резидентом подтверждающих банковских документов, представления юридическим лицом - резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 4 - 7 настоящих Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа.

Судами установлено, что у ООО «Авиакомпания «Вим-Авиа» открыты счета (вклады) за пределами РФ в BANK OF CHINA (HEILONGJIANG BRANCH (Китай), счет N 166485804261, CHAAB TRASTBANK DARHAN SAIILGOH STREET,7 (Узбекистан), счет N 20296840304695707006, PRIVATE JOINT-STOCK BANK TRUSTBANK DARKHAN BRANCH (УЗБЕКИСТАН), счета N 20296000704695707001, N 22620000904695707002, N 23102000604695707002.

ООО "Авиакомпания "Вим-Авиа" было обязано представить отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и банковские документы, подтверждающие сведения.

Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Конкурсный управляющий ООО "Авиакомпания Вим Авиа" в заявлении указывал на то, что им были предприняты все меры по получению выписок по счетам, открытым в банках за пределами территории РФ, конкурсный управляющий осуществлял деятельность по ведению переписок с иностранными банками в целях получения выписок по счетам и закрытию счетов, исполнял свои обязанности добросовестно, о чем свидетельствуют многочисленные запросы, направленные в иные иностранные банки, по мере получения сведений о наличии в них счетов общества.

Как верно отмечено судами первой и апелляционной инстанций нарушение обществом требований валютного законодательства установлено и судом и подтверждено имеющимися в материалах дела доказательствами. Таким образом, налоговым органом правомерно установлено правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности представления подтверждающих документов в пределах установленного срока в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые общество не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, по настоящему делу обществом судам не представлено.

Положенные в обоснование отсутствия факта вменяемого правонарушения, доводы общества о его попытках предпринять все меры, которые от него зависят для получения информации о его счетах, судом правильно отклонены, поскольку не исключают факт непредоставления вместе с отчетом в уполномоченный орган подтверждающих банковских документов, а также своевременного представления отчетов.

С учетом изложенного суды пришли к верному выводу о доказанности события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ, и наличии вины ООО «Авиакомпания «Вим-Авиа» в его совершении.

Судами установлено и материалами дела подтверждается, что постановление принято уполномоченным органом, порядок привлечения к административной ответственности соблюден, основания для привлечения к ответственности имеются, срок давности привлечения к ответственности не истек, штраф назначен в размере менее минимального размера санкции вменяемой статьи (с учетом ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ), в связи с чем отсутствуют основания для признания назначенного наказания несправедливым и несоразмерным характеру совершенного правонарушения.

Наложение на ООО "Авиакомпания "Вим-Авиа" штрафа в сумме 200 000 руб. (в размере менее половины минимальной суммы штрафа) соответствует всем обстоятельствам дела, имеющим существенное значение для индивидуализации ответственности и наказания за совершенное административное правонарушение, соотносится со степенью общественной опасности совершенного административного правонарушения, обладает разумным сдерживающим эффектом, необходимым для соблюдения находящихся под защитой административно-деликтного законодательства запретов, в том числе с учетом количества выявленных эпизодов.

Частью 1.3 - 2 ст. 32.2 КоАП РФ предусмотрено, что при уплате административного штрафа юридическим лицом, являющимся субъектом малого или среднего предпринимательства, привлеченным к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 - 4 ст. 14.32 настоящего Кодекса, не позднее 20 дней со дня вынесения постановления о наложении административного штрафа административный штраф может быть уплачен в размере половины суммы наложенного административного штрафа.

Как правомерно отмечено судами, что инспекцией на основании части 1.3 - 2 ст. 32.2 КоАП РФ в постановлении было дополнительно указано, что сумма штрафа: 200 000 руб., при уплате не позднее 20 дней со дня вынесения постановления составит 100 000 руб., следовательно, не позднее 20 дней со дня вынесения постановления общество было вправе оплатить половину суммы наложенного административного штрафа, соответственно снизив свою имущественную нагрузку, однако общество назначенного административного штрафа в предоставленный законом срок, не уплатило.

Ввиду указанного, суды пришли к выводу об отсутствии правовых и фактических основания для снижения суммы назначенного административным органом оспариваемым постановлением штрафа в размере 200 000 руб. (назначенного в размере менее половины минимальной суммы штрафа, предусмотренной ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ).

Согласно абзацу 4 пункта 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» оценка вывода арбитражного суда первой и (или) апелляционной инстанции о наличии или отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям исходя из совершенного лицом правонарушения и, как следствие, о возможности или невозможности квалификации такого правонарушения как малозначительного с учетом положений статей 286 и 287 АПК РФ не входит в компетенцию арбитражного суда кассационной инстанции.

На основании изложенного, суд кассационной инстанции приходит к выводу, что установив все обстоятельства, имеющие существенное значение для рассмотрения дела об административном правонарушении, на основании полного и всестороннего исследования и оценки имеющихся в деле доказательств в их совокупности и взаимосвязи, суды правомерно признали законным оспариваемое постановление налогового органа и отказали обществу в удовлетворении заявленных требований.

Доводов, подтверждающих существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые могли повлиять на исход дела и являются достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке, в жалобах не приведено. Судом кассационной инстанции таковые нарушения также не выявлены.

Несогласие с толкованием судами норм законодательства, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, с установленными судами фактическими обстоятельствами дела и оценкой доказательств не является основанием для отмены обжалуемых судебных актов.

Нормы права при разрешении спора применены судами правильно. Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену судебных актов (статья 288 АПК РФ), не установлено.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия не находит оснований для отмены судебных актов.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 09.10.2023 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023 по делу № А65-23075/2023 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, установленном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Председательствующий судья Р.Р. Мухаметшин



Судьи И.Ш. Закирова



Л.Ф. Хабибуллин