Решение от 15 мая 2019 г. по делу № А59-917/2019

Арбитражный суд Сахалинской области

Коммунистический проспект, 28, г. Южно-Сахалинск, 693024

www.sakhalin.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А59-917/2019
г. Южно-Сахалинск
15 мая 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 14 мая 2019 года. Решение в полном объеме изготовлено 15 мая 2019 года.

Арбитражный суд Сахалинской области, в составе судьи Шестопал И.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению поселкового потребительского общества «Озёрский кооперативный центр» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконными действий по несвоевременному отражению 18.10.2018 в карточке расчетов с бюджетом фактов, имеющих значение для целей определения действительных налоговых обязательств и как следствие представление недостоверной информации о наличии задолженности в бюджет в отношении поселкового потребительского общества «Озёрский кооперативный центр», взыскании убытков в виде государственной пошлины, уплаченной за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в размере 195 000 рублей, взыскании расходов по уплаченной государственной пошлине в размере 3 000 рублей,

с участием представителей:

от поселкового потребительского общества «Озёрский кооперативный центр» - ФИО2 на основании выписки из ЕГРЮЛ от 07.02.2019, ФИО3 на основании доверенности от 16.04.2019,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Сахалинской области – ФИО4 на основании доверенности от 04.02.2019 №02-09/00888, ФИО5 по доверенности от 31.01.2019 №02-09/00845,

У С Т А Н О В И Л :

Поселковое потребительское общество «Озёрский кооперативный центр» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке ст.49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее- АПК РФ), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Сахалинской области (далее - инспекция, налоговый орган, ответчик) о признании незаконными действий по несвоевременному отражению 18.10.2018 в карточке расчетов с бюджетом фактов, имеющих значение для целей определения действительных налоговых обязательств и как следствие представление недостоверной информации о наличии задолженности в бюджет в отношении поселкового потребительского общества «Озёрский кооперативный центр».

Также в судебном заседании заявитель отказался от части требований, касающихся взыскания с инспекции убытков в виде государственной пошлины, уплаченной за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в размере 195 000 рублей.

В обоснование заявленных требований общество указало, что действия инспекции по несвоевременному отражению 18.10.2018 в карточке расчетов с бюджетом фактов, имеющих значение для целей определения действительных налоговых обязательств и как следствие представление недостоверной информации в лицензирующий орган – Министерство торговли и продовольствия Сахалинской области о наличии задолженности у общества перед бюджетом по налогам и сборам, что повлекло в последующем отказ в выдаче обществу лицензии на розничную продажу алкогольной продукции являются незаконными, поскольку противоречат требованиям ст.45 Налогового кодекса РФ и приказу Федеральной налоговой службы России от 21.07.2014 №ММВ-7-8/378@, так как общество исполнило свою обязанность по уплате налогов и сборов платежными поручениями №617 от 04.10.2018 и № 650 от 18.10.2018. Таким образом, содержащиеся в справках налогового органа сведения о наличии у общества неисполненных налоговых обязательств являются недостоверными, поскольку платежные документы исполнены банком в день составления платежных поручений.

Общество и его представители в судебном заседании уточненные заявленные требования поддержали в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении и дополнении к нему.

Инспекция и ее представители по доверенности в судебном заседании с заявленными требованиями не согласились по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом общество обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением к инспекции с требованиями о признании незаконными действий по несвоевременному отражению 18.10.2018 в карточке расчетов с бюджетом фактов, имеющих значение для целей определения действительных налоговых обязательств и как следствие представление недостоверной информации о наличии задолженности в бюджет в отношении поселкового потребительского общества «Озёрский кооперативный центр» и о взыскании убытков в виде государственной пошлины, уплаченной за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в размере 195 000 рублей.

В судебном заседании представитель истца отказался от исковых требований в части взыскания убытков в виде государственной пошлины, уплаченной за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в размере 195 000 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 49 АПК РФ истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Из материалов дела каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о нарушении закона или прав других лиц, в том числе, и истца, судом не установлено, в связи с чем, суд принимает отказ заявителя от части требований и прекращает производство по делу в указанной части требований в соответствии со статьей 150 АПК РФ.

Из материалов дела следует, что 18.10.2018 общество обратилось в Министерство торговли и продовольствия Сахалинской области (далее- Министерство, лицензионный орган) с заявлением о выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции.

На основании распоряжения Министерства от 22.10.2018 №940-л в отношении заявителя была проведена внеплановая документарная проверка, в результате которой установлено наличие у заявителя на первое число месяца и непогашенной на дату поступления заявления о выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции (18.10.2018) задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах, подтвержденной справками ФНС России от 22.10.2018 №№727928, 727923, полученными по межведомственному запросу лицензирующего органа в форме электронных документов.

На основании подпункта 3 п.9 ст.19 Федерального закона РФ от 22.11.1995 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее- Закон №171-ФЗ) распоряжением от 07.11.2018 №1002-л обществу отказано в выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции.

Общество, посчитав, что платежным поручением №650 от 18.10.2018, т.е., перед подачей заявления на получение лицензии в лицензирующий орган, оно уплатило задолженность по налогам, сборам и пеням в размере 426,31 рубль, а, следовательно, налоговый орган предоставил Министерству недостоверную информацию о наличии задолженности у заявителя перед бюджетом на 18.10.2018, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением об оспаривании действий налоговой инспекции, которое суд находит необоснованным по нижеследующим основаниям.

Согласно подпункта 3 пункта 9 ст.19 Закона №171-ФЗ, основанием для отказа в выдаче лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции является: наличие у заявителя на первое число месяца и не погашенной на дату поступления в лицензирующий орган заявления о выдаче лицензии задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, подтвержденной справкой налогового органа в форме электронного документа, полученной с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", по запросу лицензирующего органа.

Формирование справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 20.01.2017 №ММВ-7-8/20@.

Согласно п.п. 1, 2, 3, 4 указанного выше Порядка заполнения формы справки, Справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - Справка) формируется с использованием программного обеспечения налогового органа по данным информационных ресурсов налогового органа и содержит информацию об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заявителем - налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом), в том числе в связи с исполнением обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН).

Справка формируется на дату, указанную в запросе заявителя.

При формировании Справки запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" делается в случае отсутствия по данным налогового органа по состоянию на дату, на которую формируется Справка, недоимки, задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, за исключением сумм: 1) на которые предоставлены отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; 2) которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации; 3) по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной.

При наличии на дату, по состоянию на которую формируется Справка, недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам, за исключением сумм, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 3 настоящего Порядка, по данным хотя бы одного налогового органа, делается запись "имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах". При этом в приложении к Справке указывается код налогового органа, по данным которого заявитель имеет неисполненную обязанность.

Таким образом, сведения о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом отражаются в карточках лицевых счетов, которые ведут налоговые органы в установленном порядке по каждому налогоплательщику, где отражаются все сведения о налогах и сборах.

В этой связи, формирование справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов обеспечивается территориальными налоговыми органами автоматически с использованием программных средств ФНС России местного уровня.

Как установлено судом из материалов дела, общество по состоянию на 01.10.2018 и на 18.10.2018 имело задолженность перед бюджетом по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисления и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 228 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) по виду платежа «пени» в размере 426,331 рубль.

Информация о платежном поручении от 18.10.2018 №650 на сумму 426,31 рубль поступила в инспекцию- 22.10.2018 и отражена в карточке расчетов с бюджетом по КБК 18210102010010000110 – 23.10.2018.

Доказательств обратного, т.е., что налоговому органу стало известно о погашении суммы долга общества перед бюджетом еще 18.10.2018, заявитель суду не представил.

При таких обстоятельствах, по данным налогового органа по состоянию на 01.01.2018 и на 18.10.2018 у общества имелась задолженность по налогам и сборам перед бюджетом, в связи с чем, справки в автоматизированном электронном виде по запросу Министерства были сформированы с достоверной информацией о наличии на указанные выше даты неисполненной обязанности перед бюджетом.

Суд находит необоснованным довод заявителя, что платежным поручением №617 от 04.10.2018 уже была оплачена пеня по НДФЛ в размере 426, 31 рубль, поскольку при оформлении платежного поручения обществом было неправильно указано КБК, в связи с чем, платеж не ушел на погашение спорной задолженности по пени, что не отрицает в своих пояснениях и само общество, при этом, заявление об уточнении платежа обществом не подавалось в налоговый орган.

При этом, суд соглашается с доводом налогового органа, что действующее налоговое и бюджетное законодательство различают понятия уплаты налога налогоплательщиком и зачисления налога в бюджет.

В соответствии со ст.60 НК РФ, банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящей статье - поручение налогового органа) в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается, за исключением операций по перечислению налога посредством осуществления трансграничного перевода денежных средств с использованием международных платежных карт, при осуществлении которого налогоплательщика обслуживает иностранный банк.

Согласно ст.40 Бюджетного кодекса РФ (далее- БК РФ), Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет, указанный в абзаце первом настоящего пункта, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета - согласно представленному им поручению (уведомлению).

Органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка Российской Федерации выписки со своих счетов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ регулируется приказом Минфина РФ от 18.12.2013 №125н., Порядок работы налоговых органов с документами, поступившими из органов Федерального казначейства, установлен приказом ФНС России от 18.01.2012 №ЯК-7-1/9 @ «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня».

Оценив материалы дела и действующее нормативное регулирование спорной ситуации, суд приходит к выводу, что по состоянию на 01.10.2018 и на 18.10.2018 налоговым органом в лицензирующий орган была представлена достоверная информация, а сам по себе факт наличия перечислений 18.10.2018 не свидетельствует о том, что в указанную дату денежные средства были зачислены в бюджет.

Налоговый орган предоставил в лицензирующий орган сведения о состоянии расчетов с бюджетом, которые имелись у него на дату обращения за такими сведениями, поэтому считать незаконными его действия не имелось оснований.

Ссылка налогоплательщика на положения ст. 45 НК РФ не имеет правового значения для рассмотрения настоящего дела с учетом предмета и оснований иска. Статья 45 НК РФ регулирует правовое положение налогоплательщика с точки зрения исполнения обязанности по уплате налога. Налогоплательщик же обжалует действие налогового органа, к которому неприменимы положения о моменте, когда считается исполненной обязанность налогоплательщика по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что у инспекции по состоянию на 18.10.2018 не было и не могло быть сведений об уплате обществом задолженности 18.10.2018.

Кроме того, заявитель не привел суду ссылку на конкретный нормативный правовой акт, которому не соответствовали спорные действия налогового органа.

При таких обстоятельствах, суд признает оспариваемые действия инспекции законными и обоснованными и не нарушающими права заявителя и отказывает последнему в удовлетворении его требований в полном объеме.

Остальные доводы участников процесса на исход по делу не влияют и суд им оценку не дает.

Срок на обращение в суд с заявленными требованиями со стороны заявителя не пропущен.

Поскольку суд нашел заявленные требования со стороны общества необоснованными по их существу, то суд отказывает заявителю и в компенсации понесенных им судебных расходов по уплате государственной пошлины за счет средств инспекции.

Руководствуясь статьями 49, 150, 167-170, 176 и 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Принять отказ поселкового потребительского общества «Озерский кооперативный центр» от части требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Сахалинской области о взыскании убытков в виде государственной пошлины, уплаченной за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в размере 195 000 рублей,

Производство по делу в этой части требований прекратить.

В удовлетворении требований поселкового потребительского общества «Озерский кооперативный центр» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Сахалинской области о признании незаконными действий по несвоевременному отражению 18.10.2018 в карточке расчетов с бюджетом фактов, имеющих значение для целей определения действительных налоговых обязательств и как следствие представление недостоверной информации о наличии задолженности в бюджет в отношении поселкового потребительского общества «Озерский кооперативный центр», взыскании расходов по уплаченной государственной пошлине в размере 3 000 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Сахалинской области.

Судья И.Н. Шестопал